Jak traktować podatkowo wydatki na opony zimowe

Zakup opon do samochodu firmowego

Wydatki przedsiębiorców na eksploatację samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych stanowią koszt podatkowy na zasadach ogólnych (art. 15 ust. 1 updop i art. 22 ust. 1 updof). Bez wątpienia wydatek ten ma związek z uzyskiwaniem przychodu, jeżeli samochód jest wykorzystywany do działalności gospodarczej. Warto zaznaczyć, że zakup i wymiana opon nie powoduje zwiększenia wartości początkowej samochodu. Wymiana opon w samochodzie nie jest jego ulepszeniem. Oznacza to, że jeżeli zakup opon został właściwie udokumentowany, to wydatki na zakup i wymianę opon oraz ich ewentualne przechowywanie można zaliczyć do kosztów podatkowych w wysokości faktycznie poniesionej.

Autopromocja

Kosztu zakupu i wymiany opon nie można bezpośrednio powiązać z żadnym konkretnym przychodem. Tym samym zakup ten należy zaliczyć do kosztów podatkowych w momencie jego poniesienia (art. 15 ust. 4d updop i art. 22 ust. 5c updof).

Dzień poniesienia kosztu to dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów (art. 15 ust. 4e updop i art. 22 ust. 5d updof).

Zaliczenie do kosztów następuje tu bezpośrednio, jednorazowo, w dacie poniesienia. Zaliczanie wydatków na zakup i montaż opon zimowych do kosztów podatkowych nie jest kwestionowane przez organy podatkowe.

Autopromocja

VAT w 2025 roku.
Szkolenie INFOR

Sprawdź

W księgach rachunkowych zakup opon zwiększy koszty działalności podstawowej:

Wn konto 401 „Zużycie materiałów i energii”,

Ma konto 300 „ Rozliczenie zakupu”.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Zakup opon zimowych do samochodu będącego własnością pracownika

Zakup opon do samochodu użytkowanego na potrzeby firmy, a niebędącego jej składnikiem majątkowym, podlega limitowaniu w zakresie tzw. kilometrówki. Koszty zakupu opon i ich wymiany można zaliczyć do kosztów podatkowych, tylko jeżeli mieszczą się w limicie.

Więcej na ten temat znajdziesz w Internetowym Serwisie Księgowego w artykule Kiedy wymiana opon na zimowe jest kosztem podatkowym

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Sławomir Biliński

konsultant podatkowy