Podatek od napiwku. Kto zapłaci?

• Napiwek gotówką lub kartą – podatek dochodowy
• Spółka gastronomiczna nie płaci podatku dochodowego od napiwku przypisanego do konkretnych zatrudnionych
• Podatek dochodowy od napiwku obciąża konkretną osobę, która otrzymała korzyść
• Napiwek bez konieczności zapłaty podatku VAT

Napiwek gotówką lub kartą – podatek dochodowy

Tradycyjną formą napiwku jest gotówka. Możliwe są jednak przypadki zapłaty napiwku kartą, np. jako doliczenie 10% do rachunku. Spółka z branży gastronomicznej otrzymuje wtedy przelew, następnie zwracany osobie, która realnie otrzymała napiwek. Może w takim przypadku powstać wątpliwość, czy podatek dochodowy obciąża spółkę gastronomiczną, czy faktycznego beneficjenta dodatkowego zarobku.

Autopromocja

Spółka gastronomiczna nie płaci podatku dochodowego od napiwku przypisanego do konkretnych zatrudnionych

Interpretacja podatkowa z dnia 25 maja 2023 r. sygn. 0114-KDIP2-2.4010.106.2023.2.KW wskazuje, że spółka nie zapłaci podatku dochodowego (w tym przypadku CIT) od napiwków, które są płacone restauracji jako całości, a następnie zwracane poszczególnym zatrudnionym, tak samo gdy napiwki są płacone bezpośrednio konkretnej osobie z obsługi.

Jak wskazał organ podatkowy:

„Stosowane przez Spółkę systemy sprzedażowe pozwalają określić i jednoznacznie przypisać kwoty poszczególnych przydzielonych napiwków konkretnym pracownikom dlatego możliwe jest przygotowanie zestawień, na podstawie których Spółka rozlicza się z pracownikami z napiwków (…) napiwki otrzymane w gotówce od Klientów, jak i te przekazywane przez Spółkę pracownikom, (…) nie będą stanowić dla Państwa przychodu podatkowego.”

Autopromocja

Praktyczny leksykon VAT 2024. Wszystko o zmianach w rozliczeniach VAT

Sprawdź

Zwrócono jednocześnie uwagę, że spółka ma obowiązek dokumentowania kalkulacji związanych z napiwkami, w szczególności rozliczeń z konkretnymi osobami z obsługi otrzymującymi napiwki.

Podatek dochodowy od napiwku obciąża konkretną osobę, która otrzymała korzyść

Napiwki będące korzyścią majątkową konkretnych osób zatrudnionych w spółce gastronomicznej (a nie korzyścią spółki jako całości) nie powodują powstania obowiązku w podatku dochodowym po stronie spółki. Nie oznacza to jednak, że są wolne od podatku dochodowego.

Konkretna osoba z obsługi, która otrzymała napiwek, musi zapłacić od niego podatek PIT. Jak wskazał organ podatkowy w interpretacji sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.683.2022.2.GG

Autopromocja

Komplet 3 publikacji

Instrukcje księgowego. 100 praktycznych procedur z bazą narzędzi online

Sprawdź

„Napiwki otrzymane przez pracowników lub zleceniobiorców zawsze stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.”

Napiwek bez konieczności zapłaty podatku VAT

Niezależnie od oceny przekazania napiwku w świetle podatków dochodowych, należy wziąć pod uwagę konsekwencję w podatku VAT.

Autopromocja

Ustawa o rachunkowości z komentarzem do zmian

Sprawdź

Interpretacja podatkowa sygn. 0114-KDIP1-3.4012.97.2023.2.LK wskazuje, że napiwek nie jest wynagrodzeniem za świadczenie usług, z tego powodu nie powoduje obowiązku zapłaty podatku VAT:

„ (…) gdy kwoty napiwków są świadczeniem Klienta całkowicie dobrowolnym, a stosowane przez Państwa systemy sprzedażowe pozwalają określić i jednoznacznie przypisać kwoty poszczególnych napiwków konkretnym pracownikom oraz nie pobieracie Państwo sobie żadnych kwot z napiwków, to kwoty te nie stanowią dla Państwa wynagrodzenia będącego podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług (…) napiwek nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług – nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem VAT.”

Należy podkreślić, że wskazane interpretacje podatkowe dotyczyły przypadków, gdy napiwki były korzyścią konkretnych osób, a nie spółki gastronomicznej jako całości.