Czy w zeznaniu rocznym wykazać dochody uzyskiwane za granicą

ODPOWIEDŹ US – SKRÓT

KOMENTARZ EKSPERTA

Organ podatkowy słusznie zauważył, że przesłanką zastosowania wspólnego opodatkowania dochodów małżonków jest podleganie przez oboje nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Ustalenie miejsca zamieszkania w kontekście przytaczanych w odpowiedzi przepisów umowy w praktyce w dużym stopniu zależy od woli podatników. Jednak nie oznacza to, że mają oni pełną dowolność w kształtowaniu tego obowiązku. Wybór opodatkowania dochodów osiągniętych w Wielkiej Brytanii, czyli w kraju uzyskania tego dochodu, w tym przypadku wiązał się z deklaracją, że miejscem zamieszkania męża jest Wielka Brytania. To zaś oznacza, że mąż nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i traci możliwość rozliczenia dochodów wspólnie z żoną. Należy jednak zauważyć, że w praktyce urzędy skarbowe mogą zakwestionować założenie podatnika, że posiada on ściślejsze powiązania z Wielką Brytanią. Skoro posiada całą rodzinę w Polsce i łoży na jej utrzymanie, pozostaje również w związku małżeńskim – urząd może zarzucić, że centrum interesów życiowych podatnika jest w Polsce. Przez co ma obowiązek rozliczania się z dochodów osiąganych w Polsce.

ODPOWIEDŹ US – WYCIĄG

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku informuje:

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

W myśl art. 4a cytowanej ustawy przepisy art. 3 ust. 1 i 2a stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

W myśl art. 4 ust. 2 lit. a) umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Północnej Irlandii w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodów i zysków majątkowych, podpisanej w Londynie 16 grudnia 1976 r. (Dz.U. z 1978 r. Nr 7, poz. 20) – jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu umawiających się państwach („umawiające się państwo” oznacza odpowiednio Polskę lub Zjednoczone Królestwo), wówczas osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym umawiającym się państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania. Jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu umawiających się państwach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym umawiającym się państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż mąż Pani ma ściślejsze powiązania z Wielką Brytanią (miejsce pracy i zamieszkania, czyli tzw. ośrodek interesów życiowych), w związku z tym dochody uzyskane w 2005 r. mogą być opodatkowane w Wielkiej Brytanii i nie podlegają obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Z tego też względu nie może Pani skorzystać z postanowień wynikających z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i rozliczyć się za 2005 r. wspólnie z mężem.