Czy wydatki na doradztwo finansowe są kosztem uzyskania przychodu

Tak. Wydatki na usługę doradczą w zakresie przygotowania wniosku o dofinansowanie, pokryte z własnych środków, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów.

Organ podatkowy słusznie zauważył, że wydatki za usługi firmy konsultingowej zostały sfinansowane ze środków podatnika i dlatego stanowią koszt uzyskania przychodu (ich wpływ na uzyskiwanie przychodów nie budzi wątpliwości). W takim przypadku nie znajdzie zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 56 updof, który wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wydatki bezpośrednio sfinansowane z dochodów (przychodów) zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d, 116, 122 updof. Gdyby wynagrodzenie za usługę doradczą było sfinansowane z otrzymanej dotacji, która korzystałaby ze zwolnienia – przepis art. 23 ust. 1 pkt 56 updof znalazłby zastosowanie. Pojawia się jednak wśród organów stanowisko, zgodnie z którym jeżeli poniesione wydatki są związane z dotacjami zwolnionymi, to nawet gdy są ponoszone ze środków własnych, nie można ich zaliczyć do kosztów.

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty informuje:

Zgodnie z cytowanym we wniosku przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 23 ustawy, które określają katalog wydatków niebędących kosztem podatkowym.

Użyty w przepisie zwrot „w celu” oznacza, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą podlegają zaliczeniu na poczet kosztów.

Wydatkom dotyczącym usług związanych z pozyskaniem dotacji trudno, na podstawie powołanego art. 22 ustawy, odmówić waloru kosztu podatkowego.

A zatem wydatki na usługę w zakresie przygotowania wniosku o dofinansowanie, pokryte z własnych środków, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów ze względu na ich związek z przychodami uzyskanymi w okresie, gdy kupiona maszyna będzie użytkowana do produkcji toreb papierowych.