REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

W jaki sposób wyliczyć kwotę VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

REKLAMA

Ponieważ cena zawarta na fakturze dokumentującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów jest ceną brutto, więc VAT powinien być obliczony tzw. metodą "w stu". - Pismo z 1 czerwca 2006 r. nr PUS. II/443/39/06/MR

PYTANIE DO US
Nasza spółka dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz nabywcy posługującego się ważnym numerem identyfikacji podatkowej dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadanym przez organy podatkowe w państwie jego rezydencji podatkowej. W momencie składania deklaracji nie posiadaliśmy dokumentów potwierdzających, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów faktycznie opuściły terytorium Polski i dostarczone zostały nabywcy na terytorium innego państwa UE. Ze względu na brak przedmiotowych dokumentów potraktowaliśmy wewnątrzwspólnotową dostawę towarów jako dostawę na terytorium kraju, stosując stawkę podatku w wysokości 22%. Czy jeżeli na skutek braku dokumentów potwierdzających, że towary będące przedmiotem WDT opuściły terytorium Polski i dostarczone zostały na terytorium innego państwa członkowskiego UE, nasza spółka traktuje dokonane dostawy jak dostawy krajowe, VAT należny trzeba liczyć tzw. metodą „w stu” czy też tzw. metodą „od stu”?
 
KOMENTARZ EKSPERTA
Przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów kwota określona na fakturze jest kwotą brutto, czyli zawiera w sobie podatek od towarów i usług. W związku z tym w przypadku braku dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% podatnik ma obowiązek wyliczyć podatek według stawki krajowej.

Przykład
Podatnik dokonał wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz kontrahenta z Niemiec. Wartość dostawy wynosiła 58 000 zł. Ponieważ do dnia złożenia deklaracji, w której podatnik wykazywał dokonaną transakcję, nie otrzymał dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów będących przedmiotem tej dostawy, powinien opodatkować taką transakcję według stawek krajowych. W Polsce towar ten jest sprzedawany ze stawką 7%. W związku z tym kwota VAT od tej dostawy, obliczona według metody „w stu”, wyniesie: (58 000 zł × 7%) : 107% = 3794 zł.

ODPOWIEDŹ US – WYCIĄG
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie informuje:
Zgodnie z zapisem art. 29 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – wzmiankowanej na wstępie, zwanej dalej ustawą – podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2–22, art. 30–32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.
Odnosząc powyższe unormowanie prawne do wątpliwości podatnika dotyczących obliczenia należnego VAT, w przedstawionym stanie faktycznym należy stwierdzić, iż w niniejszym przypadku istotne jest określenie podstawy opodatkowania.
W myśl zapisu art. 29 ust. 1 ww. ustawy podstawą opodatkowania jest obrót, którym jest, co do zasady, kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku, czyli zasadniczo ustalona cena pomniejszona o należny VAT.
Z kolei zgodnie z przepisem art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z 5 lipca 2001 r. o cenach (Dz.U. Nr 97, poz. 1050 ze zm.) ceną jest wartość wyrażona w jednostkach pieniężnych, którą kupujący obowiązany jest zapłacić przedsiębiorcy za towar. W cenie uwzględnia się m.in. VAT, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaż towaru podlega obciążeniu tym podatkiem. Zatem cena, w rozumieniu ustawy o cenach, obejmuje VAT i powinna być, co do zasady, traktowana jako cena brutto, co oznacza, że VAT w takich przypadkach należy ustalać tzw. metodą „w stu”, przyjmując, że jest on zawarty w żądanej od zagranicznego kontrahenta cenie.
Mając na uwadze powyższe, należy stwierdzić, iż ze względu na fakt, że cena zawarta na fakturze dokumentującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów jest ceną brutto, to VAT winien być obliczony tzw. metodą „w stu”.

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ulga termomodernizacyjna 2025: Co nowego w przepisach dla podatników?

Ulga termomodernizacyjna po zmianach. Od początku 2025 roku właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej także w przypadku zakupu i montażu magazynów energii. Jest to kolejna forma wsparcia rozwoju energetyki odnawialnej i zwiększenia opłacalności instalacji prosumenckich.

Uwaga na fałszywe e-maile na temat konieczności dokonania korekty PIT

Ministerstwo Finansów poinformowało, że pojawiły się fałszywe wiadomości podszywające się pod Krajową Administrację Skarbową (KAS) zawierające miedzy innymi informacje o konieczności dokonania korekty PIT-17.

WIBOR będzie zastąpiony przez POLSTR - nowy wskaźnik referencyjny. Od kiedy?

POLSTR – tak będzie nazywał się nowy wskaźnik referencyjny, który zastąpi WIBOR. Taką decyzję podjął 30 stycznia 2025 r. Komitet Sterujący Narodowej Grupy Roboczej ds. wskaźników referencyjnych.

Sądy masowo popierają przedsiębiorców w sporze o Mały ZUS Plus

Sądy Okręgowe w całej Polsce wydały ponad 60 wyroków zgodnych z interpretacją Rzecznika MŚP, uznając, że przedsiębiorcy mogą ponownie skorzystać z Małego ZUS Plus po dwóch latach przerwy. ZUS stoi na stanowisku, że okres ten powinien wynosić trzy lata. Spór trwa, a część spraw trafia do Sądu Najwyższego.

REKLAMA

Czy komputery kwantowe są zagrożeniem dla blockchaina i bezpieczeństwa cyfrowych transakcji?

Blockchain od lat jest symbolem bezpieczeństwa i niezmienności danych. Jego zastosowanie wykracza daleko poza kryptowaluty – wykorzystuje się go w finansach, administracji, logistyce czy ochronie zdrowia. Jednak pojawienie się komputerów kwantowych, zdolnych do przeprowadzania obliczeń niewyobrażalnych dla klasycznych komputerów, rodzi pytanie: czy blockchain przestanie być odporny na złamanie? A jeśli tak, jakie będą tego konsekwencje dla transakcji, danych i całej gospodarki cyfrowej?

Przelewy natychmiastowe – czy europejskie banki są gotowe do zmian?

Zgodnie z decyzją Parlamentu Europejskiego przelewy w euro mają docierać na konta klientów w UE w ciągu 10 sekund. Bankom, które nie spełnią tego wymogu, mogą grozić nie tylko kary, ale i utrata klientów.

Przedsiębiorców niepokoją podatki i niestabilność prawa. Dużym problemem są też rosnące koszty energii

Rosnące koszty energii, wysokie podatki i niestabilność prawa to największe obawy polskich przedsiębiorców. Firmy mierzą się także z problemem braków kadrowych, a większość nie spodziewa się poprawy warunków gospodarczych w najbliższym czasie.

Ranking depozytów: koniec stycznia 2025 r. 4%, 5% a nawet 8% na lokacie lub koncie oszczędnościowym - w którym banku można tyle dostać

W styczniu 2025 r. nastąpiły zmiany w czołówce promocyjnych depozytów bankowych. Dwa banki przestały oferować 8% w skali roku. Ale inna instytucja postanowiła właśnie na początku 2025 r. taką ofertę udostępnić. Mimo licznych promocji lokat i rachunków oszczędnościowych widoczny jest trend stopniowego pogarszania się oferty depozytowej - już od 2 lat. Skutkiem tego - jak pokazują dane NBP - przeciętna lokata zakładana jest z oprocentowaniem mniejszym niż 4% w skali roku.

REKLAMA

Obligacje skarbowe - luty 2025 r. Oprocentowanie do 6,80% w skali roku. Oferta obligacji nowych emisji

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 27 stycznia 2025 r. przekazało informacje o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych (detalicznych) Skarbu Państwa nowych emisji, które będą sprzedawane w lutym 20245 r. Oprocentowanie i marże tych obligacji nie zmienią się w porównaniu do oferowanych w styczniu br. Od 28 stycznia br. można nabywać nowe (lutowe) emisje obligacji skarbowych w drodze zamiany z niewielkim dyskontem. 

Nowe stawki podatku od środków transportowych w 2025 r. Kto i kiedy płaci ten podatek?

Przewoźnicy mogą odetchnąć z ulgą. Po sporych podwyżkach podatku od środków transportowych w 2024 roku, w obecnym 2025 r. ich poziom wzrósł tylko nieznacznie. Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów, w 2025 roku maksymalna stawka opłaty zwiększy się o niecałe 3 proc., podczas gdy w 2024 roku podwyżka wyniosła aż 15 proc.

REKLAMA