REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ustalić składki i zaliczkę na podatek za pracownika ubezpieczonego w Polsce, który pracuje za granicą

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Izabela Nowacka
Izabela Nowacka
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Wysłaliśmy pracownika do pracy we Francji na okres od 7 kwietnia do 30 września 2008 r. Będzie tam wykonywał usługi budowlane. Podpisaliśmy z nim aneks do umowy o pracę o zmianie miejsca wykonywania pracy na okres oddelegowania. Za pracę we Francji w kwietniu br. pracownik otrzyma wynagrodzenie w wysokości 1024,07 euro. Jak prawidłowo obliczyć składki na ZUS i zaliczkę na podatek dochodowy za kwiecień, jeżeli za okres od 1 do 6 kwietnia otrzyma wynagrodzenie za pracę w Polsce w wysokości 300 zł?

RADA

REKLAMA

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne tego pracownika będzie suma kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia na 2008 r., pomniejszonego proporcjonalnie do okresu wykonywania pracy za granicą i wynagrodzenia za czas pracy w Polsce. Z podstawy wymiaru zaliczki na podatek wolna będzie równowartość 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą.

UZASADNIENIE

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników, którzy podlegają ubezpieczeniom w Polsce, jest przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W kwietniu br. pracownik uzyskał przychód:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• wynagrodzenie za czas pracy w Polsce od 1 do 6 kwietnia br. w wysokości 300 zł oraz

• 1024,07 euro za okres pracy we Francji od 7 do 30 kwietnia br.

REKLAMA

Część wynagrodzenia pracowników zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców jest zwolniona ze składek na ZUS. Zwolnienie obejmuje równowartość diet przysługujących z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, w wysokości określonej w rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne - przychód pomniejszony o równowartość diet - nie może być jednak niższy niż kwota prognozowanego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy. W 2008 r. jest to kwota 2843 zł.

Część zwolniona ze składek na ZUS:

• dieta za dobę podróży do Francji wynosi 45 euro,

• równowartość diet za 24 dni pobytu: 45 euro × 24 dni kwietnia = 1080 euro.

Po odjęciu od przychodu uzyskanego we Francji, który wyniósł 1024,07 euro, części wynagrodzenia zwolnionej ze składek (równowartości diet, tj. 1080 euro), uzyskamy wynik ujemny:

1024,07 euro - 1080 euro = - 55,93 euro.

Dlatego podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne będzie wynagrodzenie prognozowane w Polsce, proporcjonalnie zmniejszone do okresu wykonywania pracy na terenie Francji:

2843 zł : 30 dni kwietnia = 94,77 zł,

94,77 zł × 24 dni = 2274,48 zł.

Od kwoty 2274,48 zł i wynagrodzenia za okres od 1 do 6 kwietnia - 300 zł naliczamy składki na ubezpieczenia społeczne:

2574,48 zł × 9,76% = 251,27 zł,

2574,48 zł × 1,5% = 38,62 zł,

2574,48 zł × 2,45% = 63,07 zł,

razem składki społeczne: 352,96 zł.

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika:

2574,48 zł - 352,96 = 2221,52 zł.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

2221,52 zł × 9% = 199,94 zł.

Zaliczka na podatek

Obliczając zaliczkę na podatek dochodowy uzyskany przychód pomniejszamy o część zwolnioną z podatku dochodowego, czyli o kwotę odpowiadającą 30% diety określonej w rozporządzeniu o zagranicznych podróżach służbowych pracowników sfery budżetowej, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pracownik wykonywał tam pracę. Dieta za dobę podróży do Francji wynosi 45 euro.

45 euro × 30% = 13,50 zł,

13,50 euro × 24 dni = 324 euro,

1024,07 euro - 324 euro = 700,07 euro.

Przychody w walutach obcych należy przeliczać na złote według kursów kupna z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody należy przeliczać na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP). Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe dostosowanie kursu kupna walut do przeliczenia przychodu na złote, należy stosować kurs średni walut obcych z dnia uzyskania przychodu, ogłoszony przez NBP.

700,07 euro × 3,87 zł (średni kurs euro w NBP) = 2709,27 zł.

Łączny przychód pracownika za kwiecień:

(2709,27 zł + 300 zł) - 352,96 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) = 2656,31 zł.

Podstawa opodatkowania:

2656,31 zł - 111,25 zł (kup) = 2545,06 zł; po zaokrągleniu 2545 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy:

(2545 zł × 19%) - 48,90 zł = 434,65 zł.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu od podatku dochodowego:

2221,52 zł × 7,75% = 172,17 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego:

434,65 zł - 172,17 zł = 262,48 zł; po zaokrągleniu 262 zł.

Do wypłaty:

3009,27 zł - 352,96 zł - 262 zł - 199,94 zł = 2194,37 zł.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 11 ust. 3, art. 21 ust. 1 pkt 20, art. 22 ust. 2, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),

• § 1, § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.),

• załącznik do rozporządzenia z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (DzU nr 236, poz. 1991 ze zm.).

Izabela Nowacka

specjalista w zakresie kadr i płac

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Odpowiedzialność osobista członków zarządu za długi i podatki spółki. Co zrobić, by jej uniknąć?

Odpowiedzialność osobista członków zarządu bywa często bagatelizowana. Tymczasem kwestia ta może urosnąć do rangi rzeczywistego problemu na skutek zaniechania. Wystarczy zbyt długo zwlekać z oceną sytuacji finansowej spółki albo błędnie zinterpretować oznaki niewypłacalności, by otworzyć sobie drogę do realnej odpowiedzialności majątkiem prywatnym.

Czym jest faktura ustrukturyzowana? Czy jej papierowa wersja jest fakturą w rozumieniu ustawy o VAT?

Sejm już uchwalił nowelizację ustawy o VAT wprowadzającą obowiązek wystawiania i otrzymywania faktur ustrukturyzowanych za pomocą KSeF. To dla podatników jest bardzo ważna informacja: gdy zostaną wydane bardzo szczegółowe akty wykonawcze (są już opublikowane kolejne wersje projektów) oraz pojawi się zgodnie z tymi rozporządzeniami urzędowe oprogramowanie interfejsowe (dostęp na stronach resortu finansów) można będzie zacząć interesować się tym przedsięwzięciem.

Czy wadliwa forma faktury zakupu pozbawi prawa do odliczenia podatku naliczonego w 2026 roku?

To pytanie zadają sobie dziś podatnicy VAT czynni biorąc pod uwagę perspektywę przyszłego roku: jest bowiem rzeczą pewną, że miliony faktur będą na co dzień wystawiane w dotychczasowych formach (papierowej i elektronicznej), mimo że powinny być wystawione w formie ustrukturyzowanej – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

KSeF 2026. Jak dokumentować transakcje od 1 lutego? Prof. Modzelewski: Podstawą rozliczeń będzie dokument handlowy (nota obciążeniowa, faktura handlowa)

Jak od lutego 2026 roku będzie wyglądała rewolucja fakturowa w Polsce? Profesor Witold Modzelewski wskazuje dwa możliwe warianty dokumentowania i fakturowania transakcji. W obu tych wariantach – jak przewiduje prof. Modzelewski - podatnicy zrezygnują z kodowania faktur ustrukturyzowanych, a podstawą rozliczeń będzie dokument handlowy i on będzie dowodem rzeczywistości ekonomicznej. A jeśli treść faktury ustrukturyzowanej będzie inna, to jej wystawca będzie mieć problem, bo potwierdził nieprawdę na dokumencie i musi go poprawić.

REKLAMA

Fakturowanie od 1 lutego 2026 r. Prof. Modzelewski: Nie da się przerobić faktury ustrukturyzowanej na dokument handlowy

Faktura ustrukturyzowana kompletnie nie nadaje się do roli dokumentu handlowego, bo jest wysyłana do KSeF a nie do kontrahenta, czyli nie występuje tu kluczowy dla stosunków handlowych moment świadomego dla obu stron umowy doręczenia i akceptacji (albo braku akceptacji) tego dokumentu - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Firma w Szwajcarii - przewidywalne, korzystne podatki i dobry klimat ... do prowadzenia biznesu

Kiedy myślimy o Szwajcarii w kontekście prowadzenia firmy, często pojawiają się utarte skojarzenia: kraj zarezerwowany dla globalnych korporacji, potentatów finansowych, wielkich struktur holdingowych. Tymczasem rzeczywistość wygląda inaczej. Szwajcaria jest przede wszystkim przestrzenią dla tych, którzy potrafią działać mądrze, przejrzyście i z wizją. To kraj, który działa w oparciu o pragmatyzm, dzięki czemu potrafi stworzyć szanse również dla debiutantów na arenie międzynarodowej.

Fundacje rodzinne w Polsce: Rewolucja w sukcesji czy podatkowa pułapka? 2500 zarejestrowanych, ale grozi im wielka zmiana!

Fundacji rodzinnych w Polsce już ponad 2500! To narzędzie chroni majątek i ułatwia przekazanie firm kolejnym pokoleniom. Ale uwaga — nadciągają rządowe zmiany, które mogą zakończyć okres ulg podatkowych i wywołać prawdziwą burzę w środowisku przedsiębiorców. Czy warto się jeszcze spieszyć? Sprawdź, co może oznaczać nowelizacja i jak uniknąć pułapek!

Cypryjskie spółki znikają z rejestru. Polscy przedsiębiorcy tracą milionowe aktywa

Cypr przez lata były synonimem niskich podatków i minimum formalności. Dziś staje się prawną bombą zegarową. Właściciele cypryjskich spółek – często nieświadomie – tracą nieruchomości, udziały i pieniądze. Wystarczy 350 euro zaległości, by stracić majątek wart miliony.

REKLAMA

Zwolnienie SD-Z2 przy darowiźnie. Czy zawsze trzeba składać formularz?

Zwolnienie z obowiązku składania formularza SD-Z2 przy darowiźnie budzi wiele pytań. Czy zawsze trzeba zgłaszać darowiznę urzędowi skarbowemu? Wyjaśniamy, kiedy zgłoszenie jest wymagane, a kiedy obowiązek ten jest wyłączony, zwłaszcza w przypadku najbliższej rodziny i darowizny w formie aktu notarialnego.

KSeF od 1 lutego 2026: firmy bez przygotowania czeka paraliż. Ekspertka ostrzega przed pułapką „dwóch obiegów”

Już od 1 lutego 2026 wszystkie duże firmy w Polsce będą musiały wystawiać faktury w KSeF, a każdy ich kontrahent – także z sektora MŚP – odbierać je przez system. To oznacza, że nawet najmniejsze przedsiębiorstwa mają tylko pół roku, by przygotować się do cyfrowej rewolucji. Brak planu grozi chaosem, błędami i kosztownymi opóźnieniami.

REKLAMA