REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ustalić składki i zaliczkę na podatek za pracownika ubezpieczonego w Polsce, który pracuje za granicą

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Izabela Nowacka
Izabela Nowacka
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Wysłaliśmy pracownika do pracy we Francji na okres od 7 kwietnia do 30 września 2008 r. Będzie tam wykonywał usługi budowlane. Podpisaliśmy z nim aneks do umowy o pracę o zmianie miejsca wykonywania pracy na okres oddelegowania. Za pracę we Francji w kwietniu br. pracownik otrzyma wynagrodzenie w wysokości 1024,07 euro. Jak prawidłowo obliczyć składki na ZUS i zaliczkę na podatek dochodowy za kwiecień, jeżeli za okres od 1 do 6 kwietnia otrzyma wynagrodzenie za pracę w Polsce w wysokości 300 zł?

RADA

REKLAMA

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne tego pracownika będzie suma kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia na 2008 r., pomniejszonego proporcjonalnie do okresu wykonywania pracy za granicą i wynagrodzenia za czas pracy w Polsce. Z podstawy wymiaru zaliczki na podatek wolna będzie równowartość 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą.

UZASADNIENIE

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników, którzy podlegają ubezpieczeniom w Polsce, jest przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W kwietniu br. pracownik uzyskał przychód:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• wynagrodzenie za czas pracy w Polsce od 1 do 6 kwietnia br. w wysokości 300 zł oraz

• 1024,07 euro za okres pracy we Francji od 7 do 30 kwietnia br.

REKLAMA

Część wynagrodzenia pracowników zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców jest zwolniona ze składek na ZUS. Zwolnienie obejmuje równowartość diet przysługujących z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, w wysokości określonej w rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne - przychód pomniejszony o równowartość diet - nie może być jednak niższy niż kwota prognozowanego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy. W 2008 r. jest to kwota 2843 zł.

Część zwolniona ze składek na ZUS:

• dieta za dobę podróży do Francji wynosi 45 euro,

• równowartość diet za 24 dni pobytu: 45 euro × 24 dni kwietnia = 1080 euro.

Po odjęciu od przychodu uzyskanego we Francji, który wyniósł 1024,07 euro, części wynagrodzenia zwolnionej ze składek (równowartości diet, tj. 1080 euro), uzyskamy wynik ujemny:

1024,07 euro - 1080 euro = - 55,93 euro.

Dlatego podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne będzie wynagrodzenie prognozowane w Polsce, proporcjonalnie zmniejszone do okresu wykonywania pracy na terenie Francji:

2843 zł : 30 dni kwietnia = 94,77 zł,

94,77 zł × 24 dni = 2274,48 zł.

Od kwoty 2274,48 zł i wynagrodzenia za okres od 1 do 6 kwietnia - 300 zł naliczamy składki na ubezpieczenia społeczne:

2574,48 zł × 9,76% = 251,27 zł,

2574,48 zł × 1,5% = 38,62 zł,

2574,48 zł × 2,45% = 63,07 zł,

razem składki społeczne: 352,96 zł.

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika:

2574,48 zł - 352,96 = 2221,52 zł.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

2221,52 zł × 9% = 199,94 zł.

Zaliczka na podatek

Obliczając zaliczkę na podatek dochodowy uzyskany przychód pomniejszamy o część zwolnioną z podatku dochodowego, czyli o kwotę odpowiadającą 30% diety określonej w rozporządzeniu o zagranicznych podróżach służbowych pracowników sfery budżetowej, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pracownik wykonywał tam pracę. Dieta za dobę podróży do Francji wynosi 45 euro.

45 euro × 30% = 13,50 zł,

13,50 euro × 24 dni = 324 euro,

1024,07 euro - 324 euro = 700,07 euro.

Przychody w walutach obcych należy przeliczać na złote według kursów kupna z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody należy przeliczać na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP). Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe dostosowanie kursu kupna walut do przeliczenia przychodu na złote, należy stosować kurs średni walut obcych z dnia uzyskania przychodu, ogłoszony przez NBP.

700,07 euro × 3,87 zł (średni kurs euro w NBP) = 2709,27 zł.

Łączny przychód pracownika za kwiecień:

(2709,27 zł + 300 zł) - 352,96 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) = 2656,31 zł.

Podstawa opodatkowania:

2656,31 zł - 111,25 zł (kup) = 2545,06 zł; po zaokrągleniu 2545 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy:

(2545 zł × 19%) - 48,90 zł = 434,65 zł.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu od podatku dochodowego:

2221,52 zł × 7,75% = 172,17 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego:

434,65 zł - 172,17 zł = 262,48 zł; po zaokrągleniu 262 zł.

Do wypłaty:

3009,27 zł - 352,96 zł - 262 zł - 199,94 zł = 2194,37 zł.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 11 ust. 3, art. 21 ust. 1 pkt 20, art. 22 ust. 2, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),

• § 1, § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.),

• załącznik do rozporządzenia z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (DzU nr 236, poz. 1991 ze zm.).

Izabela Nowacka

specjalista w zakresie kadr i płac

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

Rewolucja w podatkach i inwestycjach! Sejm przegłosował pakiet deregulacyjny – VAT do 240 tys. zł, łatwiejszy dostęp do kapitału dla MŚP

Sejm uchwalił przełomowy pakiet ustaw deregulacyjnych. Wyższy limit zwolnienia z VAT (do 240 tys. zł), tańszy dostęp do kapitału dla małych firm, koniec obowiązkowego pośrednictwa inwestycyjnego przy ofertach do 1 mln euro i uproszczenia w kontrolach celno-skarbowych – wszystko to z myślą o przedsiębiorcach i podatnikach. Sprawdź, co się zmienia od 2026 roku!

Sejm zdecydował. Fundamentalna zmiana w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Sejm uchwalił właśnie nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Celem nowych regulacji jest ograniczenie obowiązków biurokratycznych m.in. przy sprzedaży rzeczy uzyskanych w drodze spadku.

REKLAMA

Fiskus przegrał przez własny błąd. Podatnik uniknął 84 tys. zł podatku, bo urzędnicy nie znali terminu przedawnienia

Fundacja wygrała przed WSA w Gliwicach spór o 84 tys. zł podatku, bo fiskus nie zdążył przed upływem terminu przedawnienia. Kontrola trwała ponad 5 lat, a urzędnicy nie przestrzegali procedur. Sprawa pokazuje, że przepisy podatkowe działają w obie strony – także na korzyść podatnika.

W 2026 r. wdrożenie obowiązkowego KSeF - czy pamiętamy o VIDA? Czym jest VIDA i jakie zmiany wprowadza?

W 2026 roku wdrożymy w końcu w Polsce Krajowy System e-Faktur (KSeF) w wersji obowiązkowej. Prace nad KSeF trwają od wielu lat. Na początku tych prac Polska była w awangardzie państw unijnych pod względem e-fakturowania, wyprzedzaliśmy rozmachem i pomysłem inne państwa, jedni z pierwszych wnioskowaliśmy w 2021 r. o pozwolenie na obowiązkowy KSeF dla wszystkich podatników i transakcji. Administracja utknęła jednak w realizacji swojego pomysłu, reszta jest historią. W międzyczasie pojawiły się nowe, niezwykle istotne okoliczności, a więc VIDA (VAT in the Digital Age). Pojawia się zatem fundamentalne pytanie: czy obecne wdrożenie KSeF nie powinno już dziś uwzględniać przyszłych wymogów VIDA?

Minister finansów zapowiada nowy podatek: W kogo uderzy?

Ministerstwo Finansów pracuje nad podatkiem dotyczącym odsetek od rezerwy obowiązkowej utrzymywanej przez banki w Narodowym Banku Polskim - poinformował minister finansów Andrzej Domański. Dodał, że przychody do budżetu w 2026 r. z tego tytułu mogłyby sięgnąć 1,5-2 mld zł.

Zwrot VAT: Tylko organ I instancji może przedłużyć termin – przełomowy wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że termin zwrotu VAT może zostać przedłużony wyłącznie przez organ I instancji i tylko w trakcie trwającego postępowania. Przedłużenie nie jest dopuszczalne po uchyleniu decyzji i przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia.

REKLAMA

Prowizja w kryptowalutach bez podatku – do chwili wymiany? Ważny wyrok WSA

Rynek kryptowalut wciąż działa w cieniu nie zawsze jednoznacznych regulacji podatkowych. Zdarza się, że firmy technologiczne muszą podejmować decyzje biznesowe bez jasnych odpowiedzi na pytania o moment powstania przychodu, zasady wyceny aktywów czy klasyfikację źródeł dochodu. Wiele osób sądzi, że rozporządzenie MICA kompleksowo reguluje cały rynek kryptoaktywów, podczas gdy w rzeczywistości nie dotyczy kwestii podatkowych. Wydawałoby się, że postępująca legislacja europejska rozwiązuje obecnie więcej problemów niż dotychczas, ale niestety nadal jeszcze pozostają pewne niejasne strefy. Jednym z takich obszarów jest rozliczanie prowizji pobieranych w kryptowalutach, szczególnie gdy nie towarzyszy im bezpośrednia płatność. Właśnie ten problem trafił pod ocenę Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Gdańsku.

Obowiązkowy KSeF: podatnicy zwolnieni z VAT nie będą chcieli faktur ustrukturyzowanych?

Podatnicy zwolnieni od VAT nie będą zainteresowani ”udostępnianiem” im w KSeF faktur ustrukturyzowanych – pisze profesor Witold Modzelewski. I wyjaśnia dlaczego.

REKLAMA