Jak ustalić składki i zaliczkę na podatek za pracownika ubezpieczonego w Polsce, który pracuje za granicą

RADA

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne tego pracownika będzie suma kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia na 2008 r., pomniejszonego proporcjonalnie do okresu wykonywania pracy za granicą i wynagrodzenia za czas pracy w Polsce. Z podstawy wymiaru zaliczki na podatek wolna będzie równowartość 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą.

UZASADNIENIE

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników, którzy podlegają ubezpieczeniom w Polsce, jest przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W kwietniu br. pracownik uzyskał przychód:

• wynagrodzenie za czas pracy w Polsce od 1 do 6 kwietnia br. w wysokości 300 zł oraz

• 1024,07 euro za okres pracy we Francji od 7 do 30 kwietnia br.

Część wynagrodzenia pracowników zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców jest zwolniona ze składek na ZUS. Zwolnienie obejmuje równowartość diet przysługujących z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, w wysokości określonej w rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne - przychód pomniejszony o równowartość diet - nie może być jednak niższy niż kwota prognozowanego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy. W 2008 r. jest to kwota 2843 zł.

Część zwolniona ze składek na ZUS:

• dieta za dobę podróży do Francji wynosi 45 euro,

• równowartość diet za 24 dni pobytu: 45 euro × 24 dni kwietnia = 1080 euro.

Po odjęciu od przychodu uzyskanego we Francji, który wyniósł 1024,07 euro, części wynagrodzenia zwolnionej ze składek (równowartości diet, tj. 1080 euro), uzyskamy wynik ujemny:

1024,07 euro - 1080 euro = - 55,93 euro.

Dlatego podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne będzie wynagrodzenie prognozowane w Polsce, proporcjonalnie zmniejszone do okresu wykonywania pracy na terenie Francji:

2843 zł : 30 dni kwietnia = 94,77 zł,

94,77 zł × 24 dni = 2274,48 zł.

Od kwoty 2274,48 zł i wynagrodzenia za okres od 1 do 6 kwietnia - 300 zł naliczamy składki na ubezpieczenia społeczne:

2574,48 zł × 9,76% = 251,27 zł,

2574,48 zł × 1,5% = 38,62 zł,

2574,48 zł × 2,45% = 63,07 zł,

razem składki społeczne: 352,96 zł.