REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ustalić składki i zaliczkę na podatek za pracownika ubezpieczonego w Polsce, który pracuje za granicą

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Izabela Nowacka
Izabela Nowacka
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Wysłaliśmy pracownika do pracy we Francji na okres od 7 kwietnia do 30 września 2008 r. Będzie tam wykonywał usługi budowlane. Podpisaliśmy z nim aneks do umowy o pracę o zmianie miejsca wykonywania pracy na okres oddelegowania. Za pracę we Francji w kwietniu br. pracownik otrzyma wynagrodzenie w wysokości 1024,07 euro. Jak prawidłowo obliczyć składki na ZUS i zaliczkę na podatek dochodowy za kwiecień, jeżeli za okres od 1 do 6 kwietnia otrzyma wynagrodzenie za pracę w Polsce w wysokości 300 zł?

RADA

REKLAMA

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne tego pracownika będzie suma kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia na 2008 r., pomniejszonego proporcjonalnie do okresu wykonywania pracy za granicą i wynagrodzenia za czas pracy w Polsce. Z podstawy wymiaru zaliczki na podatek wolna będzie równowartość 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą.

UZASADNIENIE

Podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników, którzy podlegają ubezpieczeniom w Polsce, jest przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W kwietniu br. pracownik uzyskał przychód:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• wynagrodzenie za czas pracy w Polsce od 1 do 6 kwietnia br. w wysokości 300 zł oraz

• 1024,07 euro za okres pracy we Francji od 7 do 30 kwietnia br.

REKLAMA

Część wynagrodzenia pracowników zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców jest zwolniona ze składek na ZUS. Zwolnienie obejmuje równowartość diet przysługujących z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, w wysokości określonej w rozporządzeniu w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne - przychód pomniejszony o równowartość diet - nie może być jednak niższy niż kwota prognozowanego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy. W 2008 r. jest to kwota 2843 zł.

Część zwolniona ze składek na ZUS:

• dieta za dobę podróży do Francji wynosi 45 euro,

• równowartość diet za 24 dni pobytu: 45 euro × 24 dni kwietnia = 1080 euro.

Po odjęciu od przychodu uzyskanego we Francji, który wyniósł 1024,07 euro, części wynagrodzenia zwolnionej ze składek (równowartości diet, tj. 1080 euro), uzyskamy wynik ujemny:

1024,07 euro - 1080 euro = - 55,93 euro.

Dlatego podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne będzie wynagrodzenie prognozowane w Polsce, proporcjonalnie zmniejszone do okresu wykonywania pracy na terenie Francji:

2843 zł : 30 dni kwietnia = 94,77 zł,

94,77 zł × 24 dni = 2274,48 zł.

Od kwoty 2274,48 zł i wynagrodzenia za okres od 1 do 6 kwietnia - 300 zł naliczamy składki na ubezpieczenia społeczne:

2574,48 zł × 9,76% = 251,27 zł,

2574,48 zł × 1,5% = 38,62 zł,

2574,48 zł × 2,45% = 63,07 zł,

razem składki społeczne: 352,96 zł.

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

Podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika:

2574,48 zł - 352,96 = 2221,52 zł.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

2221,52 zł × 9% = 199,94 zł.

Zaliczka na podatek

Obliczając zaliczkę na podatek dochodowy uzyskany przychód pomniejszamy o część zwolnioną z podatku dochodowego, czyli o kwotę odpowiadającą 30% diety określonej w rozporządzeniu o zagranicznych podróżach służbowych pracowników sfery budżetowej, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pracownik wykonywał tam pracę. Dieta za dobę podróży do Francji wynosi 45 euro.

45 euro × 30% = 13,50 zł,

13,50 euro × 24 dni = 324 euro,

1024,07 euro - 324 euro = 700,07 euro.

Przychody w walutach obcych należy przeliczać na złote według kursów kupna z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody należy przeliczać na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP). Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe dostosowanie kursu kupna walut do przeliczenia przychodu na złote, należy stosować kurs średni walut obcych z dnia uzyskania przychodu, ogłoszony przez NBP.

700,07 euro × 3,87 zł (średni kurs euro w NBP) = 2709,27 zł.

Łączny przychód pracownika za kwiecień:

(2709,27 zł + 300 zł) - 352,96 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) = 2656,31 zł.

Podstawa opodatkowania:

2656,31 zł - 111,25 zł (kup) = 2545,06 zł; po zaokrągleniu 2545 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy:

(2545 zł × 19%) - 48,90 zł = 434,65 zł.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu od podatku dochodowego:

2221,52 zł × 7,75% = 172,17 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego:

434,65 zł - 172,17 zł = 262,48 zł; po zaokrągleniu 262 zł.

Do wypłaty:

3009,27 zł - 352,96 zł - 262 zł - 199,94 zł = 2194,37 zł.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 11 ust. 3, art. 21 ust. 1 pkt 20, art. 22 ust. 2, art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),

• § 1, § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU nr 161, poz. 1106 ze zm.),

• załącznik do rozporządzenia z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (DzU nr 236, poz. 1991 ze zm.).

Izabela Nowacka

specjalista w zakresie kadr i płac

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
MF proponuje zmiany w raportowaniu do KNF. Mniej obowiązków dla domów maklerskich

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia zmieniającego zasady przekazywania informacji do Komisji Nadzoru Finansowego przez firmy inwestycyjne i banki prowadzące działalność maklerską. Nowe regulacje, będące częścią pakietu deregulacyjnego, mają na celu uproszczenie obowiązków sprawozdawczych i zmniejszenie obciążeń administracyjnych.

Kawa z INFORLEX. Przygotowanie do KSeF

Zapraszamy na bezpłatne spotkanie online. Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 2 cenionymi ekspertami.

Kolejna rewolucja i sensacyjne zmiany w KSeF i elektronicznym fakturowaniu. Czy są nowe terminy, co z możliwością fakturowania offline

Deregulacja idzie pełną parą. Rząd zmienia nie tylko obowiązujące już przepisy, ale i te, które dopiero mają wejść w życie. Przykładem takiej deregulacji są przepisy o KSeF czyli o obowiązkowym przejściu na wyłącznie cyfrowe e-faktury. Co się zmieni, co z terminami obowiązkowego przejścia na e-fakturowanie dla poszczególnych grup podatników?

BPO jako most do innowacji: Jak outsourcing pomaga firmom wyjść ze swojej bańki i myśleć globalnie

W dzisiejszym dynamicznym środowisku biznesowym, gdzie innowacyjność decyduje o przewadze konkurencyjnej, wiele przedsiębiorstw boryka się z paradoksem: potrzebują dostępu do najnowszych technologii i świeżych perspektyw, ale ograniczają ich własne zasoby, lokalizacja czy kultura organizacyjna. Business Process Outsourcing (BPO) staje się w tym kontekście nie tylko narzędziem optymalizacji kosztów, ale przede wszystkim bramą do globalnej puli wiedzy i innowacji.

REKLAMA

Nowelizacja ustawy o VAT dot. obowiązkowego KSeF. Rząd podjął decyzję

W dniu 17 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów oraz zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu wprowadzenie obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur („KSeF”), czyli specjalnego systemu elektronicznego do wystawiania i odbierania faktur (tzw. faktur ustrukturyzowanych). Oznaczać to będzie odejście od papierowych faktur VAT. Ponadto, w związku z wejściem w życie nowego systemu, o 1/3 skrócony zostanie podstawowy termin zwrotu VAT – z 60 do 40 dni. Wprowadzenie tego systemu zostanie podzielone na 2 etapy, aby firmy lepiej mogły się do niego dostosować.

Nowelizacja ustawy o VAT dot. obowiązkowego KSeF. Rząd podjął decyzję

W dniu 17 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów oraz zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu wprowadzenie obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur („KSeF”), czyli specjalnego systemu elektronicznego do wystawiania i odbierania faktur (tzw. faktur ustrukturyzowanych). Oznaczać to będzie odejście od papierowych faktur VAT. Ponadto, w związku z wejściem w życie nowego systemu, o 1/3 skrócony zostanie podstawowy termin zwrotu VAT – z 60 do 40 dni. Wprowadzenie tego systemu zostanie podzielone na 2 etapy, aby firmy lepiej mogły się do niego dostosować.

Wzmożone kontrole upoważnionych i zarejestrowanych eksporterów w UE

Od czerwca 2025 r. unijne służby celne rozpoczęły skoordynowane i intensywne kontrole firm posiadających status upoważnionego eksportera (UE) oraz zarejestrowanego eksportera (REX). Działania te są odpowiedzią na narastające nieprawidłowości w dokumentowaniu preferencyjnego pochodzenia towarów i mają na celu uszczelnienie systemu celnego w ramach umów o wolnym handlu.

8 Najczęstszych błędów przy wycenie usług księgowych

Prawidłowa wycena usług księgowych pozwala prowadzić rentowne biuro rachunkowe. Za niskie wynagrodzenie za usługi księgowe spowoduje w pewnym momencie zapaść zdrowotną księgowej, wypalenie zawodowe, depresję, problemy w życiu osobistym.

REKLAMA

Audytor pod lupą – IAASB zmienia zasady współpracy i czeka na opinie

Jak audytorzy powinni korzystać z wiedzy zewnętrznych ekspertów? IAASB proponuje zmiany w międzynarodowych standardach i otwiera konsultacje społeczne. To szansa, by wpłynąć na przyszłość audytu – głos można oddać do 24 lipca 2025 r.

Zamiast imigrantów na stałe ich praca zdalna. Nowa szansa dla gospodarki dzięki deregulacji

Polska jako hub rozliczeniowy: Jak deregulacja podatkowa może przynieść miliardowe wpływy? Zgodnie z szacunkami rynkowych ekspertów, gdyby Polska zrezygnowała z obowiązku przedstawiania certyfikatów rezydencji podatkowej, mogłaby zwiększyć liczbę zagranicznych freelancerów zatrudnianych zdalnie przez polskie firmy do około 1 mln osób rocznie.

REKLAMA