REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak obniżyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne wyższą od zaliczki na podatek

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Joanna Kalinowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Od września br. zatrudniliśmy pracownika na 1/3 etatu. Wynagrodzenie miesięczne tej osoby to 780 zł. Przy wyliczeniach składek i podatku wychodzi, że składka zdrowotna jest wyższa od zaliczki. Jak dokonać prawidłowych obliczeń? Czy powinnam obniżyć składkę do kwoty zaliczki? Jak wykazać zmniejszenie składki na ubezpieczenie zdrowotne w raporcie ZUS RCA?

RADA

REKLAMA

Składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy zmniejszyć do wysokości zaliczki 57,88 zł. W raporcie ZUS RCA należy wykazać ustaloną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne 673,06 zł oraz kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości zmniejszonej do wysokości zaliczki na podatek 57,88 zł.

UZASADNIENIE

REKLAMA

Gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne naliczona w wysokości 9% podstawy wymiaru jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, pracodawca ma obowiązek obniżyć tę składkę do wysokości zaliczki (art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej). Do ZUS należy wówczas odprowadzić składkę w zmniejszonej wysokości.

Przypomnijmy, że część składki na ubezpieczenie zdrowotne (do 7,75% podstawy wymiaru) podlega odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy (art. 27b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Odliczeniu nie podlega składka zdrowotna ustalona od podstawy, którą stanowi dochód (przychód) wolny od podatku oraz od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Pozostałą część składki należy pobrać z przychodu pracownika.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W przypadku Państwa pracownika kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne (9% podstawy wymiaru) jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy. Dlatego w pierwszej kolejności należy obniżyć tę składkę do wysokości zaliczki. Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu od zaliczki (7,75% podstawy wymiaru) jest niższa od zaliczki. Dlatego z wynagrodzenia pracownika będą Państwo musieli pobrać jeszcze zaliczkę na podatek dochodowy.

KROK 1

Obliczamy kwotę składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika:

• na ubezpieczenie emerytalne: 780 zł x 9,76% = 76,13 zł

• na ubezpieczenia rentowe: 780 zł x 1,5% = 11,70 zł

• na ubezpieczenie chorobowe: 780 zł x 2,45% = 19,11 zł

Łączna kwota składek: 106,94 zł

KROK 2

Ustalamy podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (pomniejszamy podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne o składki na te ubezpieczenia finansowane przez pracownika):

780 zł - 106,94 zł = 673,06 zł

KROK 3

Ustalamy:

• kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości: 673,06 zł x 9% = 60,58 zł

• kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegającą odliczeniu od zaliczki:

673,06 zł x 7,75% = 52,16 zł

 

KROK 4

Ustalamy kwotę zaliczki na podatek dochodowy:

• podstawa opodatkowania: 780 zł - 106,94 zł - 111,25 zł (koszty uzyskania przychodu) = 561,81 zł; po zaokrągleniu 562 zł

• zaliczka na podatek: (562 zł x 19%) - 48,90 zł = 57,88 zł

KROK 5

Obniżamy kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości zaliczki. Po obniżeniu składka ta wynosi 57,88 zł.

KROK 6

Obliczamy kwotę zaliczki na podatek podlegającą przekazaniu do urzędu skarbowego (po odliczeniu 7,75% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne):

57,88 zł - 52,16 zł = 5,72 zł; po zaokrągleniu 6 zł

Kwotę 6 zł należy pobrać na poczet zaliczki na podatek z wynagrodzenia pracownika.

KROK 7

Obliczamy wynagrodzenie do wypłaty: 780 zł - 106,94 zł - 57,88 zł - 6 zł = 609,18 zł

Sporządzając raport rozliczeniowy za pracownika, należy wykazywać wysokość podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 673,06 zł. Natomiast kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne należy wykazywać w wysokości obniżonej do wysokości zaliczki, tj. 57,88 zł.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Nie ma znaczenia to, że wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne nie będzie wynikać z wykazanej w raporcie podstawy wymiaru tej składki.

• art. 16 ust. 1 pkt 1, ust. 1b i ust. 2, art. 22 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 67, poz. 411

• art. 79 ust. 1, art. 81 ust. 1 i ust. 6, art. 83 ust. 1 ustawy z 24 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz.U. Nr 210, poz. 2135; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 70, poz. 416

• art. 27b ust. 1 i ust. 2, art. 32 ust. 1 pkt 1, ust. 3 i ust. 3b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 143, poz. 894

• art. 8 ust. 1 i ust. 3 pkt 1 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw - Dz.U. Nr 217, poz. 1588

Joanna Kalinowska

specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2026: Koniec z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

Co myślą księgowi o przyszłości swojej branży? Barometr nastrojów księgowych 2025 ujawnia kulisy rynku

Czy zawód księgowego przechodzi kryzys, czy może ewoluuje w stronę większego znaczenia strategicznego? Nowo opublikowany Barometr nastrojów księgowych 2025 to pierwsze tego typu badanie w Polsce, które w kompleksowy sposób analizuje wyzwania, emocje i kierunki rozwoju zawodu księgowego.

Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych prawdopodobnie od 2026 r. Koniec obecnych korzyści? Co planuje Ministerstwo Finansów?

Fundacje rodzinne miały być długo oczekiwanym narzędziem sukcesji i ochrony majątku polskich przedsiębiorców. W Polsce działa około 800 tysięcy firm rodzinnych, które odpowiadają za nawet 20% PKB. To właśnie dla nich fundacje miały stać się mechanizmem zapewniającym ciągłość, bezpieczeństwo i porządek w zarządzaniu majątkiem. Choć ich konstrukcja budzi zainteresowanie i daje realne korzyści, to już po dwóch latach funkcjonowania szykują się poważne zmiany prawne. O ich konsekwencjach mówi adwokat Michał Pomorski, specjalista w zakresie prawa podatkowego z kancelarii Pomorski Tax Legal Finance.

Korygowałeś deklaracje podatkowe po otrzymaniu subwencji z PFR? Możesz być bezpodstawnie pozwany – sprawdź, co zrobić w takiej sytuacji

Wśród ponad 16 tys. pozwów, które Polski Fundusz Rozwoju (PFR) złożył przeciwko przedsiębiorcom w ramach programu „Tarcza Finansowa”, około 2700 dotyczy firm (wg danych z 2023 r.), które po złożeniu wniosku o subwencję dokonały korekty deklaracji podatkowych.

REKLAMA

Kiedy Krajowy System e-Faktur stanie się obowiązkowy? – Stan legislacyjny i wyzwania przed przedsiębiorcami

11 kwietnia 2025 roku na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy dotyczący obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), który reguluje wdrożenie tego systemu w Polsce. Choć przepisy nie zostały jeszcze ostatecznie zatwierdzone, większość kluczowych kwestii jest już znana, co daje przedsiębiorcom czas na rozpoczęcie przygotowań do nadchodzących zmian.

Dlaczego dokumentacja pochodzenia towarów to filar bezpiecznego handlu międzynarodowego?

Brak odpowiedniej dokumentacji pochodzenia towarów może kosztować firmę czas, pieniądze i reputację. Dowiedz się, jak poprawnie i skutecznie prowadzić dokumentację, by uniknąć kar, ułatwić odprawy celne i zabezpieczyć interesy swojej firmy w handlu międzynarodowym.

Podatek od prezentów komunijnych. Są 3 limity kwotowe: 5733 zł (osoby spoza rodziny), 27 090 zł (dalsza rodzina), 36 120 zł (najbliższa rodzina)

Mamy maj, a więc i sezon komunijny – czas uroczystości, rodzinnych spotkań i… (często bardzo drogich) prezentów. Ale czy wręczone dzieciom upominki mogą wiązać się z obowiązkiem podatkowym? Wyjaśniamy, kiedy komunijny prezent staje się darowizną, którą trzeba zgłosić fiskusowi.

Webinar: KSeF – na co warto przygotować firmę? + certyfikat gwarantowany

Ekspert wyjaśni, jak przygotować firmę na nadchodzący obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur i oraz na co zwrócić uwagę, aby proces przejścia na nowy system fakturowania przebiegł sprawnie i bez zbędnych trudności. Każdy z uczestników webinaru otrzyma certyfikat, dostęp do retransmisji oraz materiały dodatkowe.

REKLAMA

Obowiązkowego KSeF można uniknąć. Jest na to kilka sposobów. M.in. uzyskanie statusu podatnika zagranicznego działającego w Polsce wyłącznie na podstawie rejestracji

Obowiązkowy model Krajowego Systemu e-Faktur nie będzie obowiązywał zagraniczne firmy działające jako podatnicy VAT na polskim rynku wyłącznie na podstawie rejestracji. Profesor Witold Modzelewski pyta dlaczego wprowadza się taki przywilej dla zagranicznych konkurentów polskich firm. Wskazuje ponadto kilka innych legalnych sposobów uniknięcia obowiązkowego KSeF, wynikających z projektu nowych przepisów.

Naliczanie odsetek za zwłokę a czas trwania kontroli podatkowej, celno-skarbowej lub postępowania podatkowego – zmiany w Ordynacji podatkowej jeszcze w 2025 r.

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej, która ma m.in. na celu zmobilizowanie organów podatkowych do zakończenia kontroli podatkowej i kontroli celno-skarbowej w terminie nie dłuższym niż 6 miesięcy od dnia jej wszczęcia. Jeżeli to się nie stanie, to nie będzie można podatnikowi naliczyć odsetek od zaległości podatkowych (odsetek za zwłokę) stwierdzonych w toku kontroli.

REKLAMA