REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak obniżyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne wyższą od zaliczki na podatek

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Joanna Kalinowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Od września br. zatrudniliśmy pracownika na 1/3 etatu. Wynagrodzenie miesięczne tej osoby to 780 zł. Przy wyliczeniach składek i podatku wychodzi, że składka zdrowotna jest wyższa od zaliczki. Jak dokonać prawidłowych obliczeń? Czy powinnam obniżyć składkę do kwoty zaliczki? Jak wykazać zmniejszenie składki na ubezpieczenie zdrowotne w raporcie ZUS RCA?

RADA

REKLAMA

Składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy zmniejszyć do wysokości zaliczki 57,88 zł. W raporcie ZUS RCA należy wykazać ustaloną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne 673,06 zł oraz kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości zmniejszonej do wysokości zaliczki na podatek 57,88 zł.

UZASADNIENIE

REKLAMA

Gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne naliczona w wysokości 9% podstawy wymiaru jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, pracodawca ma obowiązek obniżyć tę składkę do wysokości zaliczki (art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej). Do ZUS należy wówczas odprowadzić składkę w zmniejszonej wysokości.

Przypomnijmy, że część składki na ubezpieczenie zdrowotne (do 7,75% podstawy wymiaru) podlega odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy (art. 27b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Odliczeniu nie podlega składka zdrowotna ustalona od podstawy, którą stanowi dochód (przychód) wolny od podatku oraz od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Pozostałą część składki należy pobrać z przychodu pracownika.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W przypadku Państwa pracownika kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne (9% podstawy wymiaru) jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy. Dlatego w pierwszej kolejności należy obniżyć tę składkę do wysokości zaliczki. Składka zdrowotna podlegająca odliczeniu od zaliczki (7,75% podstawy wymiaru) jest niższa od zaliczki. Dlatego z wynagrodzenia pracownika będą Państwo musieli pobrać jeszcze zaliczkę na podatek dochodowy.

KROK 1

Obliczamy kwotę składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika:

• na ubezpieczenie emerytalne: 780 zł x 9,76% = 76,13 zł

• na ubezpieczenia rentowe: 780 zł x 1,5% = 11,70 zł

• na ubezpieczenie chorobowe: 780 zł x 2,45% = 19,11 zł

Łączna kwota składek: 106,94 zł

KROK 2

Ustalamy podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (pomniejszamy podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne o składki na te ubezpieczenia finansowane przez pracownika):

780 zł - 106,94 zł = 673,06 zł

KROK 3

Ustalamy:

• kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości: 673,06 zł x 9% = 60,58 zł

• kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegającą odliczeniu od zaliczki:

673,06 zł x 7,75% = 52,16 zł

 

KROK 4

Ustalamy kwotę zaliczki na podatek dochodowy:

• podstawa opodatkowania: 780 zł - 106,94 zł - 111,25 zł (koszty uzyskania przychodu) = 561,81 zł; po zaokrągleniu 562 zł

• zaliczka na podatek: (562 zł x 19%) - 48,90 zł = 57,88 zł

KROK 5

Obniżamy kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości zaliczki. Po obniżeniu składka ta wynosi 57,88 zł.

KROK 6

Obliczamy kwotę zaliczki na podatek podlegającą przekazaniu do urzędu skarbowego (po odliczeniu 7,75% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne):

57,88 zł - 52,16 zł = 5,72 zł; po zaokrągleniu 6 zł

Kwotę 6 zł należy pobrać na poczet zaliczki na podatek z wynagrodzenia pracownika.

KROK 7

Obliczamy wynagrodzenie do wypłaty: 780 zł - 106,94 zł - 57,88 zł - 6 zł = 609,18 zł

Sporządzając raport rozliczeniowy za pracownika, należy wykazywać wysokość podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 673,06 zł. Natomiast kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne należy wykazywać w wysokości obniżonej do wysokości zaliczki, tj. 57,88 zł.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Nie ma znaczenia to, że wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne nie będzie wynikać z wykazanej w raporcie podstawy wymiaru tej składki.

• art. 16 ust. 1 pkt 1, ust. 1b i ust. 2, art. 22 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 67, poz. 411

• art. 79 ust. 1, art. 81 ust. 1 i ust. 6, art. 83 ust. 1 ustawy z 24 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz.U. Nr 210, poz. 2135; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 70, poz. 416

• art. 27b ust. 1 i ust. 2, art. 32 ust. 1 pkt 1, ust. 3 i ust. 3b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 143, poz. 894

• art. 8 ust. 1 i ust. 3 pkt 1 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw - Dz.U. Nr 217, poz. 1588

Joanna Kalinowska

specjalista w zakresie ubezpieczeń społecznych

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Badania techniczne pojazdów: Nowe stawki już od 19 września! Zobacz tabelę

Od 19 września kierowców w Polsce czekają wyższe opłaty za badania techniczne pojazdów. Zmiana ta, wprowadzona po ponad 20 latach, ma na celu urealnienie kosztów funkcjonowania stacji kontroli i dostosowanie ich do współczesnych realiów gospodarczych. Ministerstwo infrastruktury podkreśla, że nowe stawki – choć wyższe – nadal pozostaną jednymi z najniższych w Europie, a przy tym zapewnią sprawiedliwą równowagę między interesem przedsiębiorców a możliwościami finansowymi kierowców.

Masz firmę i słaby Internet? Sprawdź, co odpowiada rząd na problemy z KSeF

Obowiązkowe e-fakturowanie w KSeF od 2026 r. ma być rewolucją w rozliczeniach VAT, ale wielu przedsiębiorców obawia się braku stabilnego Internetu, szczególnie w mniejszych miejscowościach. Posłanka Iwona Krawczyk pyta ministra finansów o rozwiązania awaryjne i wsparcie dla firm. Znamy odpowiedź resortu.

Koniec polskiego rolnictwa? Unia Europejska otwiera bramy dla taniej żywności z Ameryki Południowej

To może być początek końca polskiej wsi. Umowa z Mercosurem otwiera unijny rynek na wołowinę, drób, miód i cukier z Ameryki Południowej – tanie, masowe i nie do przebicia. Czy polskie rolnictwo czeka katastrofa?

Webinar: Objaśnienia MF w podatku u źródła. W czym w praktyce pomogą?

Podatek u źródła od lat budzi wątpliwości. Zmieniające się przepisy, niejednoznaczne interpretacje oraz ryzyko odpowiedzialności sprawiają, że każda wskazówka ze strony resortu finansów ma istotne znaczenie w codziennej praktyce. Przyjrzymy się więc najnowszym objaśnieniom MF i ocenimy, w jakim zakresie mogą one pomóc w konkretnych przypadkach.

REKLAMA

Jak przygotować się do KSeF? Praktyczne wskazówki i odpowiedzi na trudne pytania [Szkolenie online, 10 września]

Jak przygotować się do KSeF? Pod takim tytułem odbędzie się szkolenie, na które serdecznie zapraszamy! Termin wydarzenia to 10 września 2025 roku, godz. 10:00-16:00.

KSeF i załączniki: Czy możesz dodać PDF, skan lub zdjęcie? MF wyjaśnia

Ministerstwo Finansów wyjaśnia, jak działa obsługa załączników w Krajowym Systemie e-Faktur. Sprawdź, w jakiej formie można je dołączać do KSeF, czy są obowiązkowe i co zrobić z plikami PDF lub zdjęciami.

API KSeF 2.0: Nowe narzędzia od Ministerstwa Finansów. Firmy muszą już zacząć przygotowania

Resort finansów opublikował pełną dokumentację API KSeF 2.0 wraz z bibliotekami SDK i podręcznikiem dla programistów. Od 30 września 2025 r. ruszy środowisko testowe, a od 1 lutego 2026 r. KSeF stanie się obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców.

Przeniesienie grupy spółek do centrum BPO: jak to zrobić skutecznie i prawidłowo

Migracja grupy kilkunastu spółek w ramach jednego projektu outsourcingu księgowo-kadrowego w ramach BPO to jedno z najbardziej złożonych przedsięwzięć w branży usług finansowo-księgowych. Wymaga to precyzyjnego planowania, koordynacji wielu zespołów oraz szczególnej uwagi na aspekty prawne, techniczne i operacyjne. Jak przygotować się do takiego procesu z perspektywy firmy przekazującej procesy oraz dostawcy usług BPO?

REKLAMA

E-faktura w KSeF: definicja, nowy wzór FA(3) i zasady wystawiania od 2026 r.

Od 1 lutego 2026 r. wszyscy podatnicy będą wystawiać faktury ustrukturyzowane wyłącznie w nowym formacie FA(3). Sprawdź, czym jest e-faktura w KSeF, jakie zmiany wprowadza nowy wzór i z jakich bezpłatnych narzędzi można korzystać, aby prawidłowo wystawiać dokumenty.

Miliardy złotych na fikcyjnych fakturach. W pół roku fiskus wykrył oszustwa na ponad 4,1 mld zł [DANE MF]

W 6 miesięcy br. liczba wykrytych fikcyjnych faktur była o prawie 3% mniejsza niż w analogicznym okresie ubiegłego roku. Jak zaznaczają eksperci, KAS stosuje coraz skuteczniejsze cyfrowe narzędzia weryfikujące. Algorytmy z użyciem sztucznej inteligencji są dużo szybsze i dokładniejsze w wyłapywaniu oszustw niż metody tradycyjne. Jednocześnie oszuści są mniej skłonni do podejmowania ryzyka. Ostatnio wartość brutto wynikająca z fikcyjnych faktur wyniosła ponad 4,1 mld zł, a więc o przeszło 3% mniej niż rok wcześniej.

REKLAMA