REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ująć w księgach rachunkowych wynagrodzenie grudniowe wypłacone w styczniu

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Paweł Muż
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jak zaksięgować wynagrodzenie i składki ZUS za grudzień 2007 r. wypłacone 10 stycznia 2008 r. (wynagrodzenie) i 15 lutego 2008 r. (składki ZUS)?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

W ewidencji księgowej, zgodnie z zasadą memoriału, wynagrodzenia i składki ZUS obciążające koszty powinny zostać uwzględnione w księgach rachunkowych tego miesiąca, którego dotyczą, bez względu na termin ich zapłaty. Oznacza to, że wynagrodzenie za grudzień 2007 r. oraz należne składki ZUS powinny być ujęte w księgach grudnia 2007 r. Należy jednak pamiętać, że ewidencja księgowa powinna również umożliwiać prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. W związku z tym wynagrodzenia wypłacane w miesiącach następnych (a w szczególności, gdy dotyczy to „przełomu roku”) wymagają stworzenia ewidencji analitycznej, uwzględniającej niewypłacone wynagrodzenia i nieopłacone składki ZUS. W przypadku wynagrodzeń na przełomie roku 2007/2008 należy również uwzględnić zmianę stanu prawnego w zakresie wysokości składek na ubezpieczenia rentowe (finansowane zarówno przez pracownika, jak i pracodawcę), jak też nowe koszty uzyskania przychodu, kwotę wolną od podatku itp. Szczegóły wraz z ewidencją uwzględniającą podatkowy aspekt wypłat wynagrodzeń w miesiącu następnym przedstawiamy w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Zasada memoriału, określona w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, wprost wskazuje, że:

wksięgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Oznacza to, że w księgach rachunkowych (a więc i w sprawozdaniu finansowym) należy ująć wszystkie operacje gospodarcze dotyczące danego roku obrotowego. W przypadku wynagrodzeń przypadających na dany rok (tj. za grudzień 2007 r.), mimo że ich wypłata nastąpi w następnym roku obrotowym (styczeń 2008 r.), należy je uwzględnić w księgach rachunkowych roku 2007.

Należy jednak pamiętać, że ewidencja księgowa powinna umożliwiać prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. W związku z tym wynagrodzenia wypłacane w miesiącach następnych (a w szczególności, gdy dotyczy to „przełomu roku”) wymagają stworzenia ewidencji analitycznej, uwzględniającej niewypłacone wynagrodzenia i nieopłacone składki ZUS. W przypadku wynagrodzeń na przełomie roku 2007/2008 należy dodatkowo uwzględnić zmianę stanu prawnego w zakresie wysokości składek na ubezpieczenia rentowe (finansowane zarówno przez pracownika, jak i pracodawcę), jak też nowe koszty uzyskania przychodu, kwotę wolną od podatku itp.

Zmiany od 1 stycznia 2008 r. dotyczące wynagrodzeń

Poniżej przedstawiamy wyliczenie przykładowej listy płac oraz ewidencję wynagrodzenia wypłaconego w następnym okresie sprawozdawczym.

PRZYKŁAD

Wynagrodzenie brutto pracownika ze stosunku pracy za grudzień 2007 r. wynosi 1500 zł. Pracownik uzyskuje przychody z jednego zakładu pracy oraz nie mieszka poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy. Zakład pracy wypłaca wynagrodzenia do 10. dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni.

Obciążenia wynagrodzeń wypłacanych w grudniu 2007 r.

1. Wynagrodzenie brutto 1500,00 zł

2. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia społeczne 1500,00 zł

3. Składki na ubezpieczenia społeczne (finansowane przez pracownika) 235,65 zł

w tym:

emerytalne (9,76% × 1500 zł) 146,40 zł

rentowe (3,5% × 1500 zł) 52,50 zł

chorobowe (2,45% × 1500 zł) 36,75 zł

4. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (1500 zł - 235,65 zł) 1264,35 zł

5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (1264,35 zł × 9%) 113,79 zł

6. Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (1264,35 × 7,75%) 97,99 zł

7. Koszt uzyskania przychodu 108,50 zł

8. Podstawa obliczenia zaliczki na podatek (1500 zł - 108,50 zł - 235,65 zł) po zaokrągleniu do pełnego złotego 1156,00 zł

9. Zaliczka na podatek dochodowy [(1156 zł × 19%) - 47,71 zł] 171,93 zł

10. Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego (171,93 zł - 97,99 zł) po zaokrągleniu do pełnego złotego 74,00 zł

11. Kwota do wypłaty (kwota netto) dla pracownika (1500 zł - 235,65 zł - 113,79 zł - 74 zł) 1076,56 zł

12. Składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracodawcę w kwocie 270,90 zł

w tym:

emerytalna (1500 zł × 9,76%) 146,40 zł

rentowa (1500 zł × 6,5%) 97,50 zł

wypadkowa (1500 zł × 1,8%) 27,00 zł

13. Składka na Fundusz Pracy (1500 zł × 2,45%) 36,75 zł

14. Składka na FGŚP (1500 zł × 0,10%) 1,5 zł

15. Razem składki obciążające pracodawcę (270,90 zł + 36,75 zł + 1,5 zł) 309,15 zł

Obciążenia wynagrodzeń wypłacanych w styczniu 2008 r.

1. Wynagrodzenie brutto 1500,00 zł

2. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia społeczne 1500,00 zł

3. Składki na ubezpieczenia społeczne (finansowane przez pracownika) 205,65 zł

w tym:

emerytalne (9,76% × 1500 zł) 146,40 zł

rentowe (1,5% × 1500 zł) 22,50 zł

chorobowe (2,45% × 1500 zł) 36,75 zł

4. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (1500 zł - 205,65 zł) 1294,35 zł

5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (1294,35 zł × 9%) 116,49 zł

6. Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (1294,35 zł × 7,75%) 100,31 zł

7. Koszt uzyskania przychodu 111,25 zł

8. Podstawa obliczenia zaliczki na podatek (1500 zł - 111,25 zł - 205,65 zł) po zaokrągleniu do pełnego złotego 1183,00 zł

9. Zaliczka na podatek dochodowy [(1183 zł × 19%) - 48,90 zł] 175,87 zł

10. Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego (175,87 - 100,31 zł) po zaokrągleniu do pełnego złotego 76,00 zł

11. Kwota do wypłaty (kwota netto) dla pracownika (1500 zł - 205,65 zł - 116,49 zł - 76,00 zł) 1101,86 zł

12. Składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracodawcę w kwocie 240,90 zł

w tym:

emerytalna (1500 zł × 9,76%) 146,40 zł

rentowa (1500 zł × 4,5%) 67,50 zł

wypadkowa (1500 zł × 1,8%) 27,00 zł

13. Składka na Fundusz Pracy (1500 zł × 2,45%) 36,75 zł

14. Składka na FGŚP (1500 zł × 0,10%) 1,5 zł

15. Razem składki obciążające pracodawcę (240,90 zł + 36,75 zł + 1,5 zł) 279,15 zł

Ewidencja w grudniu 2007 r.

1. Lista płac za grudzień 2007 r. - wynagrodzenie brutto

Wn konto 404„Wynagrodzenia” 1500,00 zł

Ma konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 1500,00 zł

oraz równolegle w analityce pozabilansowej:

Wn konto pozabilansowe 404„Wynagrodzenia niestanowiące kosztów uzyskania przychodów” 1500,00 zł

2. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika za grudzień 2007 r.

Wn konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 235,65 zł

Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne - z ZUS” 235,65 zł

3. Składka na ubezpieczenie zdrowotne za grudzień 2007 r.

Wn konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 113,79 zł

Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne - z ZUS” 113,79 zł

4. Zaliczka na podatek dochodowy za grudzień 2007 r.

Wn konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 74,00 zł

Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne - z Urzędem Skarbowym” 74,00 zł

5. Składki obciążające pracodawcę za grudzień 2007 r.

Wn konto 405„Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” 309,15 zł

Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne - z ZUS” 309,15 zł

oraz równolegle w analityce pozabilansowej:

Wn konto pozabilansowe 405„Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia niestanowiące kosztów uzyskania przychodu” 309,15 zł

Ewidencja w styczniu 2008 r.

1. Przeksięgowanie postawionych do dyspozycji pracowników wynagrodzeń za grudzień 2007 r.

Wn konto pozabilansowe 404„Wynagrodzenia stanowiące koszty uzyskania przychodów” 1500,00 zł

Ma konto pozabilansowe 404„Wynagrodzenia niestanowiące kosztów uzyskania przychodów” 1500,00 zł

2. Korekta składek ZUS na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika za grudzień 2007 r. (235,65 zł - 205,65 zł)

Wn konto 220„Rozrachunki publicznoprawne - ZUS” 30,00 zł

Ma konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 30,00 zł

3. Korekta składki na ubezpieczenie zdrowotne (116,49 - 113,79)

Wn konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 2,70 zł

Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne - ZUS” 2,70 zł

4. Korekta zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (76 - 74)

Wn konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 2,00 zł

Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne - Urząd Skarbowy” 2,00 zł

5. Korekta składek ZUS finansowanych przez pracodawcę (309,15 zł - 279,15 zł)

Wn konto 220„Rozrachunki publicznoprawne - ZUS” 30,00 zł

Ma konto 405„Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” 30,00 zł

oraz równolegle w analityce pozabilansowej:

Ma konto pozabilansowe 405„Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” 30,00 zł

6. Wypłata wynagrodzenia za grudzień

Wn konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 1101,86 zł

Ma konto 131„Bieżący rachunek bankowy” 1101,86 zł

Ewidencja w lutym 2008 r.

1. Zapłata zobowiązań wobec ZUS od wynagrodzeń za grudzień (205,65 zł + 116,49 zł + 279,15 zł)

Wn konto 220„Rozrachunki publicznoprawne - ZUS” 601,29 zł

Ma konto 131„Bieżący rachunek bankowy” 601,29 zł

2. Przeksięgowanie zapłaconych składek ZUS od wynagrodzeń za grudzień (zapis równoległy do 1.)

Wn konto pozabilansowe 405„Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia - stanowiące koszty uzyskania przychodów” 279,15 zł

Ma konto pozabilansowe 405„Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia - niestanowiące kosztów uzyskania przychodu” 279,15 zł

Paweł Muż

ekonomista, księgowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Będą kary za niezapłacony podatek od sprzedaży ubrań i zabawek w internecie? Fiskus analizuje informacje o 300 tys. osób i podmiotów handlujących na platformach internetowych w 2023 r. i 2024 r.

Operatorzy platform, za pośrednictwem których dokonywane są transakcje w internecie, przekazali MF dane ponad 177 tys. osób fizycznych i 115 tys. podmiotów – poinformowała PAP rzeczniczka szefa KAS Justyna Pasieczyńska. Dane te są teraz analizowane.

Czy będzie katastrofa fakturowa w 2026 roku? Kto odważy się wdrożyć obowiązek stosowania KSeF i faktur ustrukturyzowanych?

Niedawno opublikowano kolejną wersję projektu „nowelizacji nowelizacji” ustaw na temat faktur ustrukturyzowanych i KSeF, które mają być niezwłocznie uchwalone. Ich jakość woła o pomstę do nieba. Co prawda zaproponowane zmiany świadczą o tym, że twórcy przepisów chcą pozostawić tym, którzy połapią się w tych zawiłościach, jakieś możliwości unikania tej katastrofy, zachowując fakturowanie w dotychczasowej formie przynajmniej do końca 2026 r. Pytanie, tylko po co to całe zamieszanie i dezorganizacja obrotu gospodarczego – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Jak nie zbankrutować na IT: inteligentne monitorowanie i optymalizacja kosztowa środowiska informatycznego. Praktyczny przewodnik po narzędziach i strategiach monitorowania

W dzisiejszej erze cyfrowej, środowisko IT stało się krwiobiegiem każdej nowoczesnej organizacji. Od prostych sieci biurowych po rozbudowane infrastruktury chmurowe, złożoność systemów informatycznych stale rośnie. Zarządzanie tak rozległym i dynamicznym ekosystemem to nie lada wyzwanie, wymagające nie tylko dogłębnej wiedzy technicznej, ale przede wszystkim strategicznego podejścia i dostępu do odpowiednich narzędzi. Wyobraźcie sobie ciągłą potrzebę monitorowania wydajności kluczowych aplikacji, dbałości o bezpieczeństwo wrażliwych danych, sprawnego rozwiązywania problemów zgłaszanych przez użytkowników, a jednocześnie planowania przyszłych inwestycji i optymalizacji kosztów. To tylko wierzchołek góry lodowej codziennych obowiązków zespołów IT i kadry managerskiej. W obliczu tej złożoności, poleganie wyłącznie na intuicji czy reaktywnym podejściu do problemów staje się niewystarczające. Kluczem do sukcesu jest proaktywne zarządzanie, oparte na solidnych danych i inteligentnych systemach, które nie tylko informują o bieżącym stanie, ale również pomagają przewidywać przyszłe wyzwania i podejmować mądre decyzje.

Wojna celna USA - Chiny. Jak może się bronić Państwo Środka: 2 scenariusze. Świat (też Stany Zjednoczone) nie może się obejść bez chińskiej produkcji

Chiny mogą przekierować towary nadal objęte nowymi, wysokimi cłami USA przez gospodarki i porty azjatyckie lub (a raczej równolegle) przekierować sprzedaż dotychczas kierowaną do USA na inne rynki - prognozują eksperci Allianz Trade. Bardziej prawdopodobna jest przewaga drugiego scenariusza – tak było podczas pierwszej wojny handlowej prezydenta Trumpa, co obecnie oznaczać będzie m.in. 6% rokroczny wzrost importu z Chin do UE (ale też do innych krajów) w ciągu trzech najbliższych lat. Branża, która nie korzysta z żadnych wyłączeń w wojnie celnej – odzież i tekstylia może odczuć ją w największym stopniu na swoich marżach.

REKLAMA

Ostatnie dni na rozliczenie PIT-a i odliczenie ulg podatkowych. Czego nie uwzględnia Twój e-PIT? Co zrobić, gdy nie masz PIT-11?

Dzień 30 kwietnia robi na podatnikach coraz mniejsze wrażenie, zwłaszcza na tych rozliczających się na formularzu PIT-37. Teoretycznie nie muszą już pamiętać o wysłaniu dokumentu, bo na koniec miesiąca automatycznie zrobi to za nich e-Urząd Skarbowy (usługa Twój e-PIT). W praktyce jednak – jeśli naprawdę zależy nam na najkorzystniejszym rozliczeniu 2024 roku (w tym np. o rozliczeniu ulg podatkowych), nie możemy odpuścić samodzielnej weryfikacji przygotowanego przez fiskusa rozliczenia. Co warto zrobić na krótko przed upływem terminu?

Rozliczenie roczne składki zdrowotnej do 20 maja 2025 r. Wypełnij ZUS DRA albo ZUS RCA i sprawdź czy masz nadpłatę, czy niedopłatę

ZUS przypomina, że każdy, kto w 2024 r. prowadził pozarolniczą działalność i podlegał ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz był opodatkowany podatkiem liniowym, skalą podatkową lub ryczałtem ewidencjonowanym - musi rozliczyć w skali roku składki na ubezpieczenie zdrowotne. Należy to zrobić w dokumencie ZUS DRA lub ZUS RCA za kwiecień 2025 r., a termin minie 20 maja. Do tego dnia trzeba uiścić ewentualną niedopłatę.

KSeF. Do 25 kwietnia 2025 r. przedsiębiorcy mogą zgłaszać dodatkowe uwagi i opinie nt. KSeF. [WAŻNE TERMINY]

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Do 25 kwietnia 2025 r. przedsiębiorcy mogą zgłaszać dodatkowe uwagi i opinie nt. KSeF. Resort finansów potwierdził wprowadzenie obowiązku wystawiania e-faktur dla wszystkich podatników. Poinformował, że uwzględnił wszystkie kluczowe postulaty zgłaszane przez przedsiębiorców w zakresie wystawiania e-faktur w KSeF.

System ICS-2 w transporcie drogowym i kolejowym – na to muszą uważać przewoźnicy. Od kwietnia 2025 r. ostatni etap wdrażania

Import Control System 2 (ICS2) ma służyć do przekazywania informacji o ładunkach między Unią Europejską a krajami trzecimi, a jego zadaniem jest uszczelnienie handlu z państwami spoza UE. Od kwietnia 2025 r. rozpoczął się ostatni etap wdrażania systemu ICS-2 dla sektora transportu drogowego i kolejowego.

REKLAMA

Rząd źle oszacował dochody z VAT-u - największego źródła dochodów budżetowych. Eksperci: ogromna pomyłka i wzrost deficytu

Jak wynika ze wstępnych danych Ministerstwa Finansów, w 2024 roku wpływy netto z tytułu podatku VAT wyniosły 287,7 mld zł, zaś brutto – 475,3 mld zł. To więcej niż w 2023 roku. Natomiast zgodnie z założeniami ustawy budżetowej na rok 2024, dochody z tytułu podatku VAT określono w wysokości 316,4 mld zł. Po nowelizacji zostały one obniżone do 293,5 mld zł. Za to o 14,6% spadły rok do roku zwroty z tytułu ww. podatku, tj. do wartości 187,6 mld zł. Eksperci komentujący te dane zauważają, że wyniki resortu rozminęły się z prognozami. Jednocześnie podkreślają, że zmniejszyła się tzw. luka VAT.

Firmy niegotowe na KSeF. Tylko 5230 przedsiębiorstw korzysta z systemu – czas ucieka. [DANE MF]

Z danych udostępnionych przez Ministerstwo Finansów wynika, że do 5 marca 2025 roku z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) skorzystało zaledwie 5230 firm. To oznacza, że w ciągu ponad trzech lat działania systemu zdecydowało się na niego jedynie kilka tysięcy przedsiębiorców. Tymczasem za 9 miesięcy korzystanie z KSeF stanie się obowiązkowe – a to oznacza prawdziwą rewolucję dla księgowości w Polsce.

REKLAMA