Kategorie

Jak dokonać potrąceń z wynagrodzenia za pracę i zasiłku chorobowego pracownika

Izabela Nowacka
Izabela Nowacka
inforCMS
Nasz pracownik przyniósł zwolnienie lekarskie na 15 dni lipca br., tj. od 16 do 30 lipca. Przysługuje mu zasiłek chorobowy, gdyż już w styczniu i lutym br. otrzymał wynagrodzenie chorobowe za 33 dni niezdolności do pracy. Za lipiec otrzyma więc wynagrodzenie za przepracowane dni oraz zasiłek. Jak prawidłowo dokonać potrąceń z wynagrodzenia i zasiłku, jeżeli pracownik płaci składkę na związki zawodowe 30 zł oraz spłaca pożyczkę do kasy zapomogowo-pożyczkowej - 300 zł, a jego pensja wynosi 1500 zł brutto?

RADA

Potrąceń należy dokonywać odrębnie z wynagrodzenia i z zasiłku chorobowego. Z zasiłku chorobowego będzie można potrącić zarówno składkę na związki zawodowe, jak i ratę pożyczki, jeśli pracownik wyraził pisemną zgodę na dokonywanie potrąceń z zasiłków. Natomiast z wynagrodzenia za przepracowane dni lipca nie można dokonać żadnego potrącenia, ponieważ kwota wynagrodzenia jest niższa niż kwota wolna od potrąceń.

UZASADNIENIE

Reklama

Kodeks pracy dopuszcza dokonywanie potrąceń z wynagrodzenia pracownika bez jego zgody tylko w ściśle określonych przypadkach (na alimenty i inne należności na podstawie tytułów wykonawczych, na zaliczki oraz kary pieniężne). Innego rodzaju potrącenia, gdy nie ma tytułu wykonawczego, m.in. raty pożyczki z kasy zapomogowo-pożyczkowej czy składki związkowe, mogą być dokonywane wyłącznie za zgodą pracownika wyrażoną na piśmie.

Potrącenia z zasiłków z ubezpieczenia społecznego są dokonywane na odmiennych zasadach. Określają je przepisy ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Jeśli nie posiadają Państwo tytułu wykonawczego, to potrąceń z zasiłku na poczet zaciągniętej pożyczki czy składki związkowej można dokonywać tylko za zgodą pracownika wyrażoną na piśmie.

Oznacza to, że zarówno na potrącenia z wynagrodzenia, jak i z zasiłku chorobowego na składki na związki zawodowe i raty pożyczki muszą mieć Państwo pisemną zgodę pracownika.

1. Potrącenie z wynagrodzenia za pracę

Potrąceń z wynagrodzenia za pracę należy dokonywać po odliczeniu wszystkich obowiązkowych należności na rzecz budżetu państwa - składek na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika, składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy.

Wynagrodzenie pracownika za przepracowaną część lipca br. wynosi:

1500 zł : 30 dni = 50 zł,

50 zł × 15 dni choroby = 750 zł,

1500 zł - 750 zł = 750 zł.

Następnie obliczamy wynagrodzenie za pracę netto:

• składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika:

(750 zł × 9,76%) + (750 zł × 1,5%) + (750 zł × 2,45%) = 73,20 zł + 11,25 zł + 18,38 zł = 102,83 zł;

• składka na ubezpieczenie zdrowotne do przekazania do ZUS:

(750 zł - 102,83 zł) × 9% = 647,17 zł × 9% = 58,25 zł;

• składka na ubezpieczenie zdrowotne do przekazania do urzędu skarbowego:

(750 zł - 102,83 zł) × 7,75% = 50,16 zł;

zaliczka na podatek dochodowy:

750 zł - 102,83 zł - 111,25 zł (kup) = 535,92 zł; po zaokrągleniu 536 zł,

(536 zł × 19%) - 48,90 zł = 52,94 zł.

Ponieważ składka na ubezpieczenie zdrowotne (58,25 zł) jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy, podlega obniżeniu do kwoty zaliczki, tj. do kwoty 52,94 zł;

• zaliczka na podatek podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego:

52,94 zł - 50,16 zł = 2,78 zł; po zaokrągleniu 3 zł.

Do wypłaty: 750 zł - 102,83 zł - 52,94 zł - 3 zł = 591,23 zł.

 

W przypadku potrąceń dobrowolnych pracodawcę ograniczają kwoty wolne, których wysokość zależy od tego, na czyją rzecz są dokonywane potrącenia. Wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości:

• minimalnego wynagrodzenia za pracę przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu należności na rzecz budżetu państwa (845,17 zł) - przy potrącaniu należności na rzecz pracodawcy,

• 80% powyższej kwoty (676,14 zł) - przy potrącaniu należności na rzecz innych podmiotów.

Zarówno składka na związki zawodowe, jak i spłata pożyczki do kasy zapomogowo-pożyczkowej są potrąceniami na rzecz podmiotów innych niż pracodawca. Zatem obowiązuje tu kwota wolna od potrąceń w wysokości 676,14 zł. Ze względu na to, że wynagrodzenie pracownika jest niższe od kwoty wolnej, nie można dokonać potrąceń z jego pensji.

2. Potrącenie z zasiłku chorobowego

Potrąceń z przysługującego pracownikowi zasiłku chorobowego należy dokonywać po odliczeniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jeśli pracownik otrzymuje stałe wynagrodzenie w wysokości 1500 zł przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających lipiec br., to otrzyma zasiłek chorobowy za 15 dni lipca br. w wysokości 511,80 zł:

• przychód pracownika za okres od lipca do grudnia 2007 r.:

1500 zł - (1500 zł × 15,71%*) = 1500 zł - 235,65 zł = 1264,35 zł,

1264,35 zł × 6 m-cy = 7586,10 zł;

• przychód pracownika za okres od stycznia do czerwca 2008 r.:

1500 zł - (1500 zł × 13,71%*) = 1500 zł - 205,65 zł = 1294,35 zł,

1294,35 zł × 6 m-cy = 7766,10 zł;

• razem przychód: 7586,10 + 7766,10 zł = 15 352,20 zł;

• podstawa wymiaru: 15 352,20 zł : 12 m-cy = 1279,35 zł;

• stawka dzienna zasiłku:

1279,35 zł × 80% = 1023,48 zł,

1023,48 zł : 30 dni = 34,12 zł;

• zasiłek chorobowy za 15 dni:

34,12 zł × 15 dni choroby = 511,80 zł;

• zasiłek chorobowy do wypłaty:

512 zł × 19% = 97,28 zł; po zaokrągleniu 97 zł (nie należy stosować kwoty wolnej od podatku, która została zastosowana przy obliczaniu wynagrodzenia za pracę),

511,80 zł - 97 zł = 414,80 zł.

* dla przejrzystości obliczono łączną kwotę składek potrącanych z wynagrodzenia pracownika.

Z kwoty zasiłku netto powinni Państwo potrącić składkę na związki zawodowe - 30 zł. Pracodawca ma bowiem obowiązek pobrania składki członkowskiej na wniosek organizacji związkowej, jeśli pracownik zgodził się na piśmie na jej ściąganie z wynagrodzenia i z zasiłku. Niepobranie tej składki mogłoby narazić Państwa na zarzut utrudniania działalności związkowej. W przypadku potrąceń na pożyczkę z kasy zapomogowo-pożyczkowej nie należy stosować zasad dotyczących potrąceń z zasiłków wynikających z ustawy o emeryturach i rentach (np. kwot wolnych od potrąceń), tylko postępować zgodnie ze zobowiązaniem pracownika. Jeżeli pracownik przy zaciąganiu pożyczki zobowiązał się do spłaty co miesiąc np. 300 zł, to powinni Państwo potrącić tę kwotę z jego zasiłku.

Do ręki pracownik dostanie więc:

414,80 zł - 30 zł - 300 zł = 84,80 zł.

• art. 91 Kodeksu pracy,

• art. 139, art. 140 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2004 r. nr 39, poz. 353 ze zm.),

• art. 3 pkt 3, art. 36 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2005 r. nr 31, poz. 267 ze zm.),

• art. 83 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU nr 210, poz. 2135 ze zm.),

• art. 32 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).

Izabela Nowacka

specjalista ds. kadr i płac

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Księgowość
    1 sty 2000
    25 cze 2021
    Zakres dat:
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Zryczałtowana składka zdrowotna przywilejem dla wybranych

    Składka zdrowotna. Według doniesień „Dziennika Gazety Prawnej” podatnicy, którzy rozliczają się według zasad ryczałtu ewidencjonowanego, będą płacić zryczałtowaną składkę zdrowotną. Rodzi się pytanie, dlaczego miałoby to dotyczyć wyłącznie tej grupy podatników? W mojej ocenie jest to dyskryminujące. Ceną rozliczania podatku w innej formie niż ryczałt byłaby bowiem wyższa składka zdrowotna.

    VAT e-commerce. Wzór zgłoszenia VIN-R

    VAT e-commerce. Wzór zgłoszenia (VIN-R) informującego w zakresie nieunijnej procedury szczególnej rozliczania VAT.

    Wspólny kredyt z rodzicami. Spłata rat kredytu to nie darowizna

    Wspólny kredyt z rodzicami a podatek. Spłata rat kredytu (zaciągniętego solidarnie przez pełnoletnią córkę wraz z rodzicami) przez samych rodziców - nie powoduje po stronie córki powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Nie musi ona płacić podatku i składać zgłoszenia SD-Z2. Bowiem spłata rat jedynie przez rodziców w takiej sytuacji nie jest darowizną. Nawet jeżeli w zakupionym na kredyt mieszkaniu mieszka sama córka i jest ona jedyną właścicielką tego mieszkania. Dotyczy to oczywiście także innych "składów" solidarnych kredytobiorców - spokrewnionych, spowinowaconych, czy spoza kręgu rodzinnego.

    Opłata paliwowa - co warto wiedzieć?

    Opłata paliwowa. Jakie są stawki opłaty paliwowej obowiązujące w 2021 r.? Kto podlega opłacie paliwowej? Kiedy powstaje obowiązek zapłaty? Gdzie wpłacać opłatę? Jak złożyć informację w sprawie opłaty paliwowej?

    Oleje smarowe a opłata paliwowa

    Opłata paliwowa. Handel olejami smarowymi w Polsce ewoluuje w kierunku zwiększenia biurokracji oraz obciążeń podatkowych związanych z obrotem tymi towarami. Czy oleje smarowe podlegają opłacie paliwowej?

    System e-TOLL ruszył 24 czerwca

    e-TOLL. 24 czerwca 2021 r. Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) uruchomiły nowy system poboru opłat za przejazd pojazdem ciężkim (powyżej 3,5 tony) po płatnych drogach krajowych oraz za przejazd po płatnych odcinkach autostrad Konin-Stryków (A2) i Wrocław-Sośnica (A4) zarówno dla pojazdów ciężkich jak i lekkich. Otwarte zostały pierwsze Miejsca Obsługi Klienta. Można już instalować na telefonach bezpłatną aplikację mobilną e-TOLL PL do wnoszenia opłat. Na miejscach poboru opłat autostrad A2 i A4 wyznaczone zostały pasy przejazdowe dedykowane dla użytkowników systemów e-TOLL i viaTOLL. Przewidziano okres przejściowy, w którym działać będą dwa systemy e-TOLL i viaTOLL.

    30 tys. zł kwoty wolnej od podatku dla rozliczających się liniowo

    Polski Ład - przedsiębiorcy chcą zmian, m.in. kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 tys. zł dla przedsiębiorców rozliczających się liniowo. O wprowadzenie podatkowych zmian do Polskiego Ładu wystąpił do premiera Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców.

    Zwrot VAT zapłaconego w Wielkiej Brytanii po 1 stycznia 2021 r.

    Zwrot VAT. Wielka Brytania będzie nadal przyznawać zwroty podatku VAT przedsiębiorcom z UE. Taką informację potwierdziła brytyjska administracja podatkowa - poinformowało 23 czerwca 2021 r. polskie Ministerstwo Finansów.

    Ogólnopolski Konkurs Wiedzy o Podatkach dla uczniów szkół ponadpodstawowych

    Krajowa Izba Doradców Podatkowych i Ministerstwo Finansów zapraszają do udziału w Ogólnopolskim Konkursie Wiedzy o Podatkach. Dwuetapowy konkurs skierowany jest do uczniów szkół ponadpodstawowych, a ze względu na pandemię w tym roku zostanie przeprowadzony w formule online.

    Praktyka w stosowaniu przepisów o MDR

    Regulacje dotyczące schematów podatkowych (MDR) obowiązują w polskim porządku prawnym od 1 stycznia 2019 roku, a więc już ponad dwa lata. Co więcej, biorąc pod uwagę retrospektywny obowiązek zgłaszania schematów podatkowych, można powiedzieć, że zaraportowane do tej pory schematy podatkowe dotyczą uzgodnień, w zakresie których to pierwsza czynność miała miejsce nawet trzy lata temu (schematy transgraniczne).

    Korepetycje, kursy i inne usługi prywatnego nauczania - zwolnienie z VAT

    Prywatne nauczanie a VAT. Usługi prywatnego nauczania świadczone przez nauczycieli są zwolnione z VAT. Konieczne jest jednak posiadanie przez nauczyciela kierunkowego wykształcenia, a także świadczenie usług nauczania na podstawie umowy zawartej z uczniem (lub opiekunem prawnym ucznia). Jednak zwolnienie to nie ma zastosowania do usług świadczonych przez nauczycieli w ramach zajęć organizowanych przez podmiot trzeci.

    Zwolnienie podatkowe na inwestycję w PSI - od kiedy?

    Zwolnienie podatkowe na inwestycję w PSI. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w wyroku z 18 marca 2021 r. (sygn. I SA/Op 22/21) potwierdził, że prawo do skorzystania ze zwolnienia podatkowego w Polskiej Strefie Inwestycji (PSI) istnieje od momentu poniesienia pierwszych kosztów kwalifikowanych. Takie rozstrzygnięcie kwestionuje dotychczas powszechne wśród organów skarbowych.

    Wzór deklaracji uproszczonej AKC-US od 1 lipca 2021 r.

    Akcyza od samochodów osobowych. Ustawodawca określił nowy wzór deklaracji uproszczonej w sprawie podatku akcyzowego od samochodów osobowych (AKC-US). Rozporządzenie w tej sprawie wchodzi w życie 1 lipca 2021 r.

    Globalne podatki i minimalna stawka CIT [Raport PIE]

    Globalne podatki. Transfer zysków do rajów podatkowych powoduje, że globalne wpływy z podatku CIT są corocznie zmniejszane o ok 240 mld USD. Najbogatsi ludzie świata przelewają 7,6 bln USD na zagraniczne konta, by uniknąć organów podatkowych. Polski Instytut Ekonomiczny w raporcie „Global taxes in the post-COVID-19 era” wskazuje, że wprowadzenie globalnego podatku majątkowego zapewniłoby 289 mld USD rocznie, globalnego podatku klimatycznego – 279 mld USD rocznie, a globalnej minimalnej stawki CIT – 127 mld USD rocznie. Zebrane w ten sposób środki wystarczyłyby na zaszczepienie przeciw COVID-19 każdej dorosłej osoby na świecie 4 razy w ciągu roku.

    VAT e-commerce. Procedura szczególna dla przesyłek do 150 euro

    VAT e-commerce. Resort finansów objaśnia uproszczoną procedurę w zakresie deklarowania i odroczenia płatności podatku z tytułu importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro (tzw. „USZ”). Zmiany już od 1 lipca 2021 r.

    Fundusze inwestycyjne - zmiana przepisów

    Fundusze inwestycyjne. 22 czerwca 2021 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz ustawy o obrocie instrumentami finansowymi. Projekt ten dostosowuje polskie prawo do przepisów Unii Europejskiej, dotyczących funduszy inwestycyjnych oraz zarządzania alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Zgodnie z projektem większość zmian ma wejść w życie 2 sierpnia 2021 r.

    Należyta staranność w cenach transferowych w świetle objaśnień Ministerstwa Finansów

    Należyta staranność w cenach transferowych. Pojęcie należytej staranności nie jest sprecyzowane w przepisach. Ustawodawca nie wskazuje konkretnych działań, które powinny zostać powzięte, ani informacji, które należy weryfikować. Pewne wskazówki w zakresie domniemania oraz należytej staranności, o których mowa w art. 11o ust. 1b ustawy o CIT wynikają z objaśnień podatkowych MF.

    Pakiet Slim VAT 2 z poprawkami

    Slim VAT 2. Sejmowa komisja finansów publicznych przyjęła w dniu 22 czerwca, wraz z poprawkami, nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług, której celem jest uproszczenie rozliczania przez podatników podatku od towarów i usług – tzw. pakiet Slim VAT 2.

    Refakturowanie podatku od nieruchomości na dzierżawcę lub najemcę

    Refakturowanie podatku od nieruchomości. Podatek od nieruchomości nie może być przedmiotem sprzedaży lub innej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a w efekcie nie podlega odrębnemu „refakturowaniu”. Jednak jeżeli strony umowy dzierżawy lub najmu postanowią, że wynajmujący „przerzuca” koszt podatku od nieruchomości na dzierżawcę (najemcę), wówczas koszt ten stanowi element ceny usługi dzierżawy (najmu). Innymi słowy wartość podatku od nieruchomości stanowi część zapłaty (czynszu) za usługę dzierżawy lub najmu. Dlatego też w takiej sytuacji wydzierżawiający (lub najemce) powinien wystawić fakturę, w której podstawa opodatkowania, to łączna cena (wartość) usługi dzierżawy obejmująca m.in. wartość podatku od nieruchomości, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. Koszty podatku od nieruchomości nie mogą bowiem stanowić samodzielnego świadczenia, lecz są elementem podstawowej czynności, jaką jest dzierżawa nieruchomości, zatem co do zasady nie powinny być wykazywane na fakturze w odrębnej pozycji.

    Transparentność wynagrodzeń w UE - jak się przygotować?

    Transparentność wynagrodzeń w UE. Projekt przygotowany przez Komisję Europejską zakłada rewolucyjne zmiany w zakresie transparentności wynagrodzeń. Jakie rozwiązania zakłada i jakie konsekwencje może za sobą nieść? Jak przygotować organizację do ujawnienia płac?

    Jaki wzrost PKB w 2021 roku?

    PKB w 2021 roku. Wzrost gospodarczy (tj. wzrost Produktu Krajowego Brutto - PKB) Polski w 2021 r. może zbliżyć się do 5 proc., ale resort finansów pozostaje konserwatywny w swoich prognozach - powiedział 22 czerwca PAP Biznes minister finansów, funduszy i polityki regionalnej Tadeusz Kościński. Podkreślił, że w budżecie są zabezpieczone środki na wypadek kolejnej fali pandemii. Dodał, że wykonanie budżetu po czerwcu może być zbliżone do tego po maju, kiedy to w odnotowano nadwyżkę w wysokości 9,4 mld zł.

    Elektroniczny TAX FREE od początku 2022 roku

    Ustawa o VAT daje możliwość zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym. Procedura TAX FREE pozwala turystom odwiedzającym Polskę na uniknięcie podwójnego opodatkowania. Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa szykują zmiany dla przedsiębiorców działających w systemie zwrotu VAT podróżnym od początku 2022 roku, polegającą na odejściu od papierowej wersji procedury i zastąpienie jej elektronicznym systemem ewidencji.

    Przedsiębiorca jako honorowych dawca krwi - co przysługuje?

    Honorowy dawca krwi, który jest pracownikiem, po oddaniu krwi może otrzymać dwa dni wolnego. Co jednak w sytuacji gdy honorowym dawcą krwi jest przedsiębiorca? Czy z tego tytułu przysługują mu jakieś preferencje?

    Zmęczenie cyfrowe w czasie pandemii

    Zmęczenie cyfrowe. 41% ankietowanych niepokoi się wpływem Internetu na dobre samopoczucie bardziej niż przed pandemią – wynika z badania EY. Jak postrzegamy obecnie korzystanie z kanałów cyfrowych?

    E-faktury - zagrożenia i ryzyka

    E-faktury. Już w październiku 2021 r. w Polsce zostaną wprowadzone e-faktury – zapowiada polski rząd. Na razie będą dobrowolną formą rozliczenia, jednak za dwa lata (od 2023 roku) system podatkowy zostanie całkowicie zdigitalizowany. Eksperci wskazują, że oprócz oczywistych korzyści, takich jak uszczelnienie systemu podatkowego czy uproszczenie rozliczeń między kontrahentami, e-faktury wiążą się też z pewnymi ryzykami. To przede wszystkim obawa przed inwigilacją i działaniami hakerów.