Czy można sprzedać środek trwały w czasie zawieszenia działalności gospodarczej.? Jak rozliczyć podatki od tej sprzedaży?

• Zawieszenie działalności – co wolno przedsiębiorcy?
• Jak rozliczyć sprzedaż środków trwałych?
• Podatek dochodowy
• VAT

Zawieszenie działalności – co wolno przedsiębiorcy?

Ogólna zasada mówi, że w czasie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie może prowadzić bieżącej działalności gospodarczej ani osiągać z niej dochodów. Jednak prawo przewiduje pewne wyjątki. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przedsiębiorca w okresie zawieszenia może m.in.:
- regulować zobowiązania i pobierać należności powstałe przed zawieszeniem działalności,
- sprzedawać środki trwałe i elementy wyposażenia,
- uczestniczyć w postępowaniach sądowych, podatkowych oraz administracyjnych związanych z działalnością sprzed zawieszenia,
- wykonywać obowiązki nakazane przepisami prawa,
- osiągać przychody finansowe, np. z inwestycji dokonanych przed zawieszeniem,
- być poddany kontroli na takich samych zasadach, jak przedsiębiorcy prowadzący działalność.

Oznacza to, że przedsiębiorca ma prawo sprzedać firmowy majątek, nawet podczas zawieszenia działalności. Należy jednak pamiętać o odpowiednim rozliczeniu tej transakcji.

Jak rozliczyć sprzedaż środków trwałych?

Sprzedaż środka trwałego podczas zawieszenia działalności wymaga ustalenia dochodu z tej transakcji. Aby to zrobić, przedsiębiorca powinien obliczyć koszty uzyskania przychodu. W przypadku środków trwałych kosztem jest ich wartość początkowa, pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.

Zawieszenie działalności nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku prowadzenia ewidencji podatkowej. Każda transakcja sprzedaży powinna zostać wpisana do KPiR (księgi przychodów i rozchodów) w miesiącu, w którym miała miejsce.

Podatek dochodowy

W czasie zawieszenia działalności, przedsiębiorca nie musi wpłacać zaliczki na podatek dochodowy od sprzedaży środków trwałych. Jeśli zawieszenie trwa do końca roku podatkowego, dochód z tej transakcji rozliczany jest w zeznaniu rocznym. W przypadku wznowienia działalności przed końcem roku, dochód ten należy uwzględnić przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy za pierwszy miesiąc po wznowieniu działalności.

VAT

Jeśli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, sprzedaż środków trwałych w okresie zawieszenia działalności podlega opodatkowaniu VAT. Zawieszenie działalności nie wpływa na status podatnika VAT, co oznacza, że przedsiębiorca musi rozliczyć sprzedaż w pliku JPK_V7 za okres, w którym miała miejsce ta transakcja.

Podsumowując, przedsiębiorca może sprzedawać środki trwałe w czasie zawieszenia działalności, ale kluczowe jest prawidłowe rozliczenie tej sprzedaży pod względem podatkowym. Wymaga to uwzględnienia transakcji w księgach podatkowych oraz, w przypadku podatników VAT, odprowadzenia należnego podatku.

Autor: Weronika Kazimierczak - Kancelaria Mentzen