Czy przekazywanie pieniędzy między rachunkami walutowymi powoduje powstanie różnic kursowych

RADA

Autopromocja

Przekazywanie pieniędzy między rachunkami walutowymi nie powoduje powstania różnic kursowych. Wyceny przekazywanych środków na lokatę należy dokonać po kursie historycznym, czyli zastosowanym pierwotnie w momencie wpływu pieniędzy na rachunek walutowy. Różnice kursowe powstaną dopiero w przypadku przekazania waluty na rachunek złotówkowy.

UZASADNIENIE

Przesunięcie środków z jednego rachunku walutowego na drugi nie powoduje wypłynięcia tych środków ze spółki - wartość waluty zgromadzonej na rachunku pozostaje ta sama. Dlatego w tym przypadku nie powstaną różnice kursowe.

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

Schemat

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

W praktyce spółki stosują tu kurs historyczny, czyli taki, jaki przyjęto do wyceny wpływu danej waluty na pierwotny rachunek - w tym przypadku 3,40 PLN/EUR. Naliczone przez bank odsetki od lokaty stanowią przychody. Dlatego w świetle prawa podatkowego należy je przeliczyć po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania odsetek (art. 14 ust. 1a ustawy o pdof oraz art. 12 ust. 2 ustawy o pdop).

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

W momencie przesunięcia środków z rachunku walutowego na złotówkowy spółka powinna ustalić różnice kursowe. Tego typu operacja traktowana jest bowiem jak odsprzedaż waluty do banku. Należy wówczas dokonać wyceny według kursu kupna obowiązującego w dniu przekazania pieniędzy.

PRZYKŁAD

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Spółka przekazała z rachunku złotówkowego 50 000 zł w celu utworzenia lokaty walutowej. Kurs faktycznie zastosowany do tej transakcji wynosił 3,40 PLN/EUR. Środki z rachunku walutowego postanowiono przeznaczyć na utworzenie lokaty w wysokości:

(50 000 zł : 3,40 PLN/EUR) = 14 705,88 euro.

1. Przekazanie środków z rachunku złotówkowego na rachunek walutowy

Wn konto„Rachunek walutowy” - w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 50 000,00

Ma konto„Rachunek złotówkowy” 50 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy - euro” 14 705,88

2. Przelew środków na lokatę - 14 705,88 euro. Wycena przesuniętych środków na lokatę została dokonana według kursu historycznego, czyli według takiego, jaki był zastosowany w dniu wpływu tych środków na rachunek walutowy (3,40 PLN/EUR), dlatego czynność ta nie powoduje powstania różnic kursowych

Wn konto„Rachunek walutowy” - w analityce: „Lokaty” 50 000,00

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 50 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce „Lokata w EUR” 14 705,88

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 14 705,88

3. Naliczenie odsetek od lokaty w wysokości 100 euro. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień otrzymania odsetek wynosił 3,35 PLN/EUR.

Wycena według kursu kupna banku: (100 euro x 3,35 PLN/EUR) = 335 zł

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Lokaty” 335,00

Ma konto„Przychody finansowe”

- w analityce: „Przychody z tytułu odsetek” 335,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Lokata w EUR” 100,00

4. Likwidacja lokaty. Przekazanie zgromadzonych środków na bieżący rachunek walutowy

a) wycena według kursu historycznego lokaty podstawowej:

14 705,88 euro x 3,40 PLN/EUR = 50 000 zł

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 50 000,00

Ma konto„Rachunek walutowy”

w analityce: „Lokaty” 50 000,00

b) wycena według kursu historycznego uzyskanych odsetek:

100 euro x 3,35 PLN/EUR = 335 zł

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 335,00

Ma konto„Rachunek walutowy”

w analityce: „Lokaty” 335,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 14 805,88

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Lokata w EUR” 14 805,88

5. Przekazanie środków z rachunku walutowego na złotówkowy. Kurs faktycznie zastosowany do tej transakcji wynosił 3,45 PLN/EUR. Wartość przekazanych pieniędzy:

(14 805,88 euro x 3,45 PLN/EUR) = 51 080,30 zł

Wn konto„Rachunek złotówkowy” 51 080,30

Ma konto„Rachunek walutowy” 51 080,30

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR”

Ewidencja pozabilansowa

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 14 805,88

6. Wyliczenie różnic kursowych

a) dla lokaty podstawowej: (3,45 PLN/EUR - 3,40 PLN/EUR) x 14 705,88 euro = 735,30 zł

b) dla odsetek: (3,45 PLN/EUR - 3,35 PLN/EUR) x 100 euro = 10 zł

W obu przypadkach powstały dodatnie różnice kursowe w łącznej wysokości 745,30 zł.

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 745,30

Ma konto„Przychody finansowe”

- w analityce: „Dodatnie różnice kursowe” 745,30

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 63, poz. 393

• art. 12 ust. 2, art. 15a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF