REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy przekazywanie pieniędzy między rachunkami walutowymi powoduje powstanie różnic kursowych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Firma otworzyła rachunek walutowy w euro, na który przesłała pieniądze z konta złotówkowego przeliczone po kursie bankowym 3,40 PLN/EUR. Przez kolejne dni pieniądze te wychodziły z rachunku walutowego na lokatę i wracały powiększone o odsetki. Czy w tego typu zdarzeniach wylicza się jakiekolwiek różnice kursowe, czy może różnica powstanie dopiero w momencie ponownego przewalutowania środków?

RADA

REKLAMA

REKLAMA

Przekazywanie pieniędzy między rachunkami walutowymi nie powoduje powstania różnic kursowych. Wyceny przekazywanych środków na lokatę należy dokonać po kursie historycznym, czyli zastosowanym pierwotnie w momencie wpływu pieniędzy na rachunek walutowy. Różnice kursowe powstaną dopiero w przypadku przekazania waluty na rachunek złotówkowy.

UZASADNIENIE

Przesunięcie środków z jednego rachunku walutowego na drugi nie powoduje wypłynięcia tych środków ze spółki - wartość waluty zgromadzonej na rachunku pozostaje ta sama. Dlatego w tym przypadku nie powstaną różnice kursowe.

REKLAMA

Schemat

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

W praktyce spółki stosują tu kurs historyczny, czyli taki, jaki przyjęto do wyceny wpływu danej waluty na pierwotny rachunek - w tym przypadku 3,40 PLN/EUR. Naliczone przez bank odsetki od lokaty stanowią przychody. Dlatego w świetle prawa podatkowego należy je przeliczyć po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania odsetek (art. 14 ust. 1a ustawy o pdof oraz art. 12 ust. 2 ustawy o pdop).

W momencie przesunięcia środków z rachunku walutowego na złotówkowy spółka powinna ustalić różnice kursowe. Tego typu operacja traktowana jest bowiem jak odsprzedaż waluty do banku. Należy wówczas dokonać wyceny według kursu kupna obowiązującego w dniu przekazania pieniędzy.

PRZYKŁAD

Spółka przekazała z rachunku złotówkowego 50 000 zł w celu utworzenia lokaty walutowej. Kurs faktycznie zastosowany do tej transakcji wynosił 3,40 PLN/EUR. Środki z rachunku walutowego postanowiono przeznaczyć na utworzenie lokaty w wysokości:

(50 000 zł : 3,40 PLN/EUR) = 14 705,88 euro.

1. Przekazanie środków z rachunku złotówkowego na rachunek walutowy

Wn konto„Rachunek walutowy” - w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 50 000,00

Ma konto„Rachunek złotówkowy” 50 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy - euro” 14 705,88

2. Przelew środków na lokatę - 14 705,88 euro. Wycena przesuniętych środków na lokatę została dokonana według kursu historycznego, czyli według takiego, jaki był zastosowany w dniu wpływu tych środków na rachunek walutowy (3,40 PLN/EUR), dlatego czynność ta nie powoduje powstania różnic kursowych

Wn konto„Rachunek walutowy” - w analityce: „Lokaty” 50 000,00

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 50 000,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce „Lokata w EUR” 14 705,88

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 14 705,88

3. Naliczenie odsetek od lokaty w wysokości 100 euro. Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień otrzymania odsetek wynosił 3,35 PLN/EUR.

Wycena według kursu kupna banku: (100 euro x 3,35 PLN/EUR) = 335 zł

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Lokaty” 335,00

Ma konto„Przychody finansowe”

- w analityce: „Przychody z tytułu odsetek” 335,00

 

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Lokata w EUR” 100,00

4. Likwidacja lokaty. Przekazanie zgromadzonych środków na bieżący rachunek walutowy

a) wycena według kursu historycznego lokaty podstawowej:

14 705,88 euro x 3,40 PLN/EUR = 50 000 zł

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 50 000,00

Ma konto„Rachunek walutowy”

w analityce: „Lokaty” 50 000,00

b) wycena według kursu historycznego uzyskanych odsetek:

100 euro x 3,35 PLN/EUR = 335 zł

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy” 335,00

Ma konto„Rachunek walutowy”

w analityce: „Lokaty” 335,00

Ewidencja pozabilansowa

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 14 805,88

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Lokata w EUR” 14 805,88

5. Przekazanie środków z rachunku walutowego na złotówkowy. Kurs faktycznie zastosowany do tej transakcji wynosił 3,45 PLN/EUR. Wartość przekazanych pieniędzy:

(14 805,88 euro x 3,45 PLN/EUR) = 51 080,30 zł

Wn konto„Rachunek złotówkowy” 51 080,30

Ma konto„Rachunek walutowy” 51 080,30

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR”

Ewidencja pozabilansowa

Ma konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 14 805,88

6. Wyliczenie różnic kursowych

a) dla lokaty podstawowej: (3,45 PLN/EUR - 3,40 PLN/EUR) x 14 705,88 euro = 735,30 zł

b) dla odsetek: (3,45 PLN/EUR - 3,35 PLN/EUR) x 100 euro = 10 zł

W obu przypadkach powstały dodatnie różnice kursowe w łącznej wysokości 745,30 zł.

Wn konto„Rachunek walutowy”

- w analityce: „Bieżący rachunek walutowy w EUR” 745,30

Ma konto„Przychody finansowe”

- w analityce: „Dodatnie różnice kursowe” 745,30

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 63, poz. 393

• art. 12 ust. 2, art. 15a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF 2026: obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych. Dlaczego nie uprawnienie?

Obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych oraz ich elektronicznych „zastępników” nie ma obiektywnie większego sensu – twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski. I postuluje nowelizację przepisów, która powinna zamienić ten obowiązek na zwykłe uprawnienie podatnika.

Prof. Modzelewski: Przepisy regulujące KSeF są sprzeczne z prawem UE

Jak twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski, przepisy o KSeF są sprzeczne z art. 90 dyrektywy 2006/112/UE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, która nakazuje określić państwom członkowskim m.in. warunki zmniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku anulowania faktur.

Najczęstsze błędy w zarządzaniu finansami firmowymi: co możesz zmienić nawet od jutra

Wielu przedsiębiorców zaczyna swoją działalność z pasją i determinacją, szybko zdobywając pierwszych klientów. Jednak po kilku miesiącach pojawia się rozczarowanie: są przychody, ale brakuje gotówki. To nie przypadek – to efekt powtarzalnych błędów w zarządzaniu finansami, które można wyeliminować, jeśli tylko się je rozpozna i zrozumie.

Decyzja RPP w sprawie stóp procentowych

Rada Polityki Pieniężnej obniżyła w środę stopy procentowe o 25 pkt. bazowych; stopa referencyjna wyniesie 4,5 proc. w skali rocznej. To czwarta obniżka stóp procentowych w tym roku.

REKLAMA

Umowy o dzieło mniej popularne. ZUS pokazał statystyki

Umowy o dzieło w Polsce pozostają domeną krótkich zleceń – aż 28 proc. trwa jeden dzień, a najwięcej wykonawców tych umów to osoby w wieku 30–39 lat. Dane ZUS za pierwsze półrocze wskazują na rosnący udział sektorów kreatywnych, takich jak informacja i komunikacja.

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

Księgowość influencerów i twórców internetowych. Rozliczanie: barterów, donejtów, kosztów. Kiedy trzeba zarejestrować działalność?

Jak rozliczać nowoczesne źródła dochodu i jakie wyzwania stoją przed księgowymi obsługującymi branżę kreatywną? Influencerzy i twórcy internetowi przestali być ciekawostką świata popkultury, a stali się pełnoprawnymi przedsiębiorcami. Generują znaczące przychody z reklam, współpracy z markami, sprzedaży własnych produktów czy kursów online. Obsługa księgowa tej specyficznej branży stawia przed biurami rachunkowymi nowe wyzwania. Nietypowe źródła przychodów, różnorodne formy rozliczeń, a także niejednoznaczne interpretacje podatkowe to tylko część tematów, z którymi mierzą się księgowi influencerów. Jak poprawnie rozliczać tę branżę? Na co zwrócić uwagę, by nie narazić klienta na błędy podatkowe?

KSeF w jednostkach budżetowych – wyzwania i szanse. Wywiad z dr Małgorzatą Rzeszutek

Jak wdrożenie KSeF wpłynie na funkcjonowanie jednostek sektora finansów publicznych? Jakie zagrożenia i korzyści niesie cyfrowa rewolucja w fakturowaniu? O tym rozmawiamy z dr Małgorzatą Rzeszutek, doradcą podatkowym i specjalistką w zakresie prawa podatkowego.

REKLAMA

Pieniądze dla dziecka: Ile razy można dać bez podatku? Jest jeden kluczowy warunek przy darowiznach

Pieniądze dziecku bez podatku można przekazać wielokrotnie, gdyż nie jest istotne ile razy, ale trzeba uważać, aby po przekroczeniu limitu kwoty wolnej od podatku od darowizn dokonać niezbędnych formalności urzędowych. Sprawdź, jakie aktualnie obowiązują kwoty wolne od podatku.

Skuteczna windykacja: 5 mitów – dlaczego nie warto w nie wierzyć. Terminy przedawnienia roszczeń (branża TSL)

Wśród polskich przedsiębiorców, w tym także w branży TSL (transport, spedycja i logistyka) temat windykacji należności powraca jak bumerang. Z jednej strony przedsiębiorcy zmagają się z chronicznymi zatorami płatniczymi, z drugiej – wciąż krążą liczne stereotypy, które sprawiają, że wiele firm reaguje zbyt późno albo unika działań windykacyjnych. W efekcie przedsiębiorcy narażają się na utratę płynności finansowej i problemy z dalszym rozwojem.

REKLAMA