Niedostateczna kapitalizacja - definicja „wartości zadłużenia”

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 marca 2015r., IBPBI/2/4510-262/15/MO.

Autopromocja

Sprawa dotyczyła spółki, która rozważała uzyskanie finansowania u podmiotu powiązanego - spółki córki. Spółka nie wyklucza, że w chwili otrzymania pożyczki jej wartość przewyższy wartość kapitałów własnych spółki. Umowa pożyczki może jednak przewidywać w pierwszej kolejności spłatę całości lub części kwoty głównej zadłużenia, a następnie spłatę odsetek.

Na tym tle spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała,  czy do wartości jej zadłużenia wobec spółki córki, ustalanej na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek, należy wliczyć wartość kwoty głównej zadłużenia, której spłata nastąpiła przed tym dniem.

Samochód w firmie 2015 – multipakiet

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Prezentując własne stanowisko podatnik wskazał, że przy obliczaniu wartości zadłużenia na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek, nie powinna być uwzględniania wartość kwoty głównej zadłużenia, której spłata nastąpiła przed tym dniem. Spółka uznała, że zastosowanie znajdzie tu  art. 16 ust. 1 pkt 60 i pkt 61 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2015 r. W analizowanym przepisie ustawodawca bezpośrednio wskazał, że momentem, na który należy oceniać wartość zadłużenia spółki wobec tzw. podmiotów kwalifikowanych jest ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczek.

Dodatkowo wnioskodawca podkreślił, że  przepisy Kodeksu Cywilnego dotyczące umowy pożyczki nie zawierają regulacji, które nakazywałyby dokonywać spłaty kapitału pożyczek łącznie ze spłatą odsetek. 
Na poparcie prezentowanego stanowiska wnioskodawca przytoczył szereg potwierdzających je interpretacji.

Wskaźniki i stawki

Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, odstępując od uzasadniania interpretacji.

Patrycja Łukasiewicz, konsultant w Zespole Zarządzania Wiedzą Działu Prawno-Podatkowego PwC

Autopromocja

Kasowy PIT 2025 – webinar.
Nowe przepisy

Sprawdź