reklama
| INFORLEX | GAZETA PRAWNA | KONFERENCJE | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Podatki > Interpretacje i orzecznictwo > Jak rozliczać zaliczki otrzymane na poczet dostaw krajowych

Jak rozliczać zaliczki otrzymane na poczet dostaw krajowych

 
INTERPRETACJA ORGANU PODATKOWEGO - GŁÓWNA TEZA

Stanowisko podatnika zawarte we wniosku - że obowiązek podatkowy powstaje w dniu otrzymania zaliczki - jest prawidłowe, ale na podstawie art. 21 ust. 1,  a nie na podstawie art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług, jak wskazał podatnik.



KOMENTARZ EKSPERTA
Dla małych podatników rozliczających się metodą kasową obowiązek podatkowy postaje na specjalnych zasadach określonych w art. 21 ust.  1 ustawy o VAT, tj. z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Oznacza to, że również otrzymanie zaliczki powoduje postanie obowiązku podatkowego, tak jak w przypadku rozliczenia na zasadach ogólnych.

Nie zawsze jednak podatnicy rozliczający się metodą kasową będą ustalali obowiązek na specjalnych zasadach. Według art. 21 ust. 6 ustawy o VAT szczególne zasady nie będą miały zastosowania w przypadku:
• eksportu towarów - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą potwierdzenia przez urząd celny określony w przepisach celnych wywozu towaru poza terytorium Wspólnoty;
• importu towarów  - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powstania długu celnego;
• objęcia towarów procedurą celną: uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych, odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, przetwarzania pod kontrolą celną - obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą;
• objęcia towarów procedurą celną: składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, tranzytu, a od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze i nie powstaje jednocześnie dług celny - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wymagalności tych opłat;
• zaliczek na poczet eksportu - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części, jeżeli wywóz towarów nastąpi w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania części należności;
• dokonywania dostawy towarów za pośrednictwem automatów - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wyjęcia pieniędzy lub żetonów z automatów, nie później jednak niż w ostatnim dniu miesiąca.
• świadczeniu usług telekomunikacyjnych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sprzedaży żetonów, kart telefonicznych lub innych jednostek uprawniających do korzystania z usług telekomunikacyjnych w systemie przedpłaconym, w przypadku gdy usługa jest realizowana przy użyciu odpowiednio żetonów, kart lub innych jednostek.
• importu usług - obowiązek podatkowy powstaje na zasadach przewidzianych dla świadczenia usług krajowych
• dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - obowiązek podatkowy powstaje na zasadach przewidzianych dla dostaw krajowych
• otrzymania na podstawie odrębnych przepisów dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze powstaje z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika.
• wewnątrwspólotowy dostawy - 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu kiedy dokonano dostawy, chyba że przed tym terminem została wystawiona faktura
• wewnątrzwspólnotowego nabycia -- 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu kiedy dokonano dostawy, chyba że przed tym terminem została wystawiona faktura.

Interpretację skomentowała
Olga Jasielska
Ekspert z zakresu VAT
reklama

Czytaj także

Zdjęcia


Jak przygotować się do zmian 2021. Podatki. Rachunkowość. Prawo pracy. ZUS47.20 zł
reklama

Narzędzia księgowego

reklama
reklama

POLECANE

reklama
reklama

Ostatnio na forum

reklama

Nowy JPK_VAT

Oznaczenia dostawy towarów i świadczenia usług (kody GTU) w nowym JPK_VAT z deklaracją

reklama

Eksperci portalu infor.pl

Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy

Doradztwo podatkowe

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
reklama
reklama
reklama