Obowiązki płatnika w związku z zatrudnianiem na podstawie umowy zlecenie - wykonywanie zlecenia na terenie Niemiec

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą od 1986 roku, świadcząc usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku w Polsce i Niemczech. Od czerwca 2021 roku usługi były świadczone wyłącznie w ramach działalności w Polsce. Wnioskodawca współpracował z osobami fizycznymi, które w jego imieniu świadczyły usługi opieki na podstawie umów zlecenia. Zleceniobiorcy byli ubezpieczeni na terytorium Niemiec i przebywali tam ponad 183 dni w roku podatkowym.

Wnioskodawca zapytał, czy ciążył na nim obowiązek poboru i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy w związku z wypłacanym zleceniobiorcom wynagrodzeniem i czy powinien przesłać informacje PIT-11 i PIT-4R za 2021 rok. Wnioskodawca uważał, że nie miał takiego obowiązku, ponieważ wynagrodzenie było opodatkowane w Niemczech.

Stanowisko KIS

KIS stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, wynagrodzenie osiągane przez zleceniobiorców z tytułu umów zleceń podlegało opodatkowaniu tylko w państwie, gdzie znajduje się ich miejsce zamieszkania, tj. w Polsce. KIS podkreślił, że przepis art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że podatnicy, którzy mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, są obowiązani do zapłaty podatku od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce, w którym są osiągane.

KIS wyjaśnił, że zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnik jest obowiązany pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia wypłacanego zleceniobiorcom. Ponadto, zgodnie z art. 45 ust. 1b i 1c tej samej ustawy, płatnik jest zobowiązany do przekazania informacji o dochodach zleceniobiorców do urzędu skarbowego za pomocą formularzy PIT-11 i PIT-4R.

KIS podkreślił, że zgodnie z umową między Polską a Niemcami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, prawo do opodatkowania wynagrodzenia z tytułu pracy osobistej, w tym pracy wykonywanej na podstawie umowy zlecenia, ma państwo, w którym osoba wykonuje pracę. Jednakże, jeżeli osoba ta przebywa w tym państwie krócej niż 183 dni w roku podatkowym i wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę, który nie jest rezydentem tego państwa, prawo do opodatkowania tego wynagrodzenia ma państwo rezydencji pracownika.

Podsumowanie

Podsumowując, KIS stwierdził, że wnioskodawca, jako płatnik, miał obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od wynagrodzenia wypłacanego zleceniobiorcom i przekazać informacje o tych dochodach do urzędu skarbowego za pomocą formularzy PIT-11 i PIT-4R.

Źródło https://www.interpretacje.pl/8730540,interpretacja-indywidualna-z-dnia-1-czerwca-2023-r-dyrektor-krajowej-informacji-skarbowej-sygn-0112kdil21401131220231mka.html