Usługa podwykonawcy w pkpir

Przykładem podejścia organów podatkowych do tego problemu jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 8 maja 2009 r. (nr ILPB1/415-227/09-3/AA). Interpretacja dotyczyła powierzenia wykonania usługi wykonania stoiska targowego podwykonawcy. 

Autopromocja

Podatnik fakturę od podwykonawcy księgował w kolumnie 10 księgi przychodów i rozchodów. Wystawiał też fakturę sprzedaży dla zleceniodawcy z marżą, która księgowana była w kolumnie 7 księgi przychodów i rozchodów. 

Dyrektor izby skarbowej uznał, że sposób ewidencjonowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów usług świadczonych przez podwykonawcę jest nieprawidłowy. Za prawidłowy został uznany sposób ewidencjonowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wydatków poniesionych na zakup materiałów i usług niezbędnych do wykonania stoiska targowego.

„(….) jeżeli Wnioskodawca, zleca podwykonawcy usługę montażu i demontażu stoisk targowych, z elementów będących własnością firmy zlecającej, to nieprawidłowym jest ewidencjonowanie tej usługi w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ponieważ kolumna ta stanowi katalog zamknięty i służy wyłącznie do ewidencjonowania zakupu materiałów oraz towarów handlowych.

Wskazaną powyżej usługę, należy ująć w kolumnie 13 pozostałe wydatki podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Natomiast jeżeli zakupione materiały, tj. płyty do zabudowy, fotele, sofy, wykładziny jak i świadczone przez wykonawców usługi są wykorzystywane do wytworzenia, tj. wykonania stoiska targowego, które jako wyrób gotowy będzie przeznaczone do sprzedaży, to wydatki poniesione na ich zakup należy ująć w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów, stosownie do powołanych powyżej przepisów.”

Autopromocja

Praktyczny leksykon VAT 2024. Wszystko o zmianach w rozliczeniach VAT

Sprawdź

Polecamy: serwis Podatki osobiste

Polecamy: serwis Urząd skarbowy

Autopromocja

Ustawa o rachunkowości z komentarzem do zmian

Sprawdź