REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wyliczyć dochód i rozliczyć sprzedaż lokalu użytkowego

Justyna Tarantowicz
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jak wyliczyć dochód i podatek dochodowy ze sprzedaży w 2008 r. lokalu użytkowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych w 1999 r.? Wartość początkowa lokalu wynosi 56 321,90 zł. Cena sprzedaży w marcu 2008 r. - 2 980 000 zł. Jak ująć to rozliczenie w pkpir?

rada

REKLAMA

Autopromocja

Dochodem ze sprzedaży lokalu użytkowego jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży lokalu a jego wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Dochód ten należy doliczyć do dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować zgodnie z wybraną formą opodatkowania.

uzasadnienie

Jeżeli lokal wykorzystywany był w prowadzonej działalności, to przychód z jego sprzedaży należy zaliczyć do przychodów z tej działalności. W przypadku przedstawionym w pytaniu lokal wprowadzony był do ewidencji środków trwałych, zatem z pewnością był wykorzystywany w prowadzonej działalności.

Wniosek taki wynika z art. 14 ust. 2 updof. Na jego podstawie przychodem z działalności gospodarczej są m.in. przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (z pewnymi wyjątkami, które w tym przypadku nie mają zastosowania - art. 14 ust. 2c updof).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Koszty uzyskania przychodów dotyczące opisanej sytuacji updof określa w art. 23 ust. 1 pkt 1 i art. 24 ust. 2. Kosztem uzyskania przychodu ze zbycia składników będących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi jest różnica między ich wartością początkową wykazaną w ewidencji a sumą dokonanych odpisów amortyzacyjnych (wszystkich, także tych, które nie mogły być uznane za koszty uzyskania przychodu). Kosztem jest więc niezamortyzowana część wartości początkowej.

Dochodem w przypadku środków trwałych będzie różnica między przychodem uzyskanym ze sprzedaży a ich wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

Czytelnik nie zawarł informacji o wartości dokonanych odpisów amortyzacyjnych, można zatem jedynie przeprowadzić symulację wyliczenia dochodu. W tym przypadku wyliczenie dochodu z tytułu sprzedaży lokalu wygląda następująco:

Wartość początkowa: 56 321,90 zł

Wartość sprzedaży: 2 980 000,00 zł

Dochód ze sprzedaży lokalu użytkowego = wartość sprzedaży - wartość początkowa + dokonane odpisy amortyzacyjne

Dochód = 2 980 000,00 zł - 56 321,90 zł + dokonane odpisy amortyzacyjne (również te, które nie były k.u.p.)

Tak obliczony dochód należy opodatkować łącznie z innymi dochodami uzyskiwanymi z działalności gospodarczej, zgodnie z wybraną formą opodatkowania, tj. według skali podatkowej lub według stawki 19% przy wyborze liniowej formy opodatkowania.

 

Powyższe stanowisko potwierdzają organy skarbowe. W postanowieniu wydanym przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Strzelcach Opolskich z 14 czerwca 2006 r., nr PD/415-6/06, czytamy:

REKLAMA

(...) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych. Sposób ustalenia dochodu lub straty z odpłatnego zbycia takiego środka określa cytowany wyżej art. 24 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu dochodem lub stratą z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi, wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od tych środków. Niezamortyzowana wartość początkowa będzie stanowiła zatem koszt uzyskania przychodu z jego odpłatnego zbycia.

Dochód ze sprzedaży majątku firmy łączy się z pozostałymi dochodami z działalności gospodarczej. Następnie do obliczonego dochodu stosuje się stawkę podatkową według skali podatkowej bądź 19% w przypadku podatku liniowego. Ze złożonego przez Pana wniosku nie wynika, kiedy nastąpi sprzedaż środka trwałego.

PRZYKŁAD

Pan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu. Prowadzi księgę przychodów i rozchodów. Wybrał sposób opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art. 30c updof, czyli 19% - metodę liniową. W ewidencji środków trwałych wprowadził w grudniu 1999 r. używany lokal użytkowy o wartości początkowej 40 500 zł. Pan Kowalski sprzedał ten lokal 30 kwietnia 2008 r. za kwotę 980 000 zł netto.

Suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych na 30 kwietnia 2008 r. wynosi 33 750 zł.

Ewidencja zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów będzie wyglądała następująco:

1) Faktura sprzedaży lokalu użytkowego: 980 000 zł

2) Zaliczenie w koszty nieumorzonej części sprzedanego środka trwałego: 40 500 zł - 33 750 zł = 6750 zł

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Zatem dochód uzyskany na tej sprzedaży wyniesie:

973 250 zł (980 000 zł - 6750 zł lub 980 000 zł - 40 500 zł + 33 750 zł).

Ponieważ pan Kowalski wybrał metodę liniową opodatkowania dochodów, podatek z tej sprzedaży wyniesie 973 250 zł x 19% = 184 917,50 zł.

Podatek ten będzie ujęty w zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych płaconej do 20 maja 2008 r.

• art. 14 ust. 2 pkt 1, art. 23 ust. 1 pkt 1, art. 24 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673

Justyna Tarantowicz

księgowa

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek PIT - część 3
Zapraszamy do rozwiązania quizu o podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Jest to trzeci quiz dotyczący tej problematyki, który zawiera dziesięć pytań a tylko jedna odpowiedź jest właściwa.
Podatek PIT - część 2
Oto quiz w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Jest to drugi quiz dotyczący tej problematyki. Składa się z dziewięciu pytań i tylko jedna odpowiedź jest poprawna.
Wakacje składkowe dla przedsiębiorców – czy warto korzystać. Wnioski w 2024 r. tylko do końca listopada by uzyskać zwolnienie ze składek w grudniu

Coraz więcej przedsiębiorców poszukuje elastycznych rozwiązań, które pozwolą im na optymalizację kosztów prowadzenia działalności. Jednym z takich narzędzi są tzw. wakacje składkowe – możliwość zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne do ZUS w jednym wybranym miesiącu w roku. W 2024 roku wnioski można składać w listopadzie, by móc skorzystać z tego zwolnienia w grudniu br. To przede wszystkim pierwsza tego typu pomoc dla mikroprzedsiębiorców, których finansowo dotknęły skutki reformy zwanej „Polskim Ładem”. Katarzyna Siwiec, radca prawny i doradca podatkowy komentuje zalety i wady związane z tym rozwiązaniem.

Obowiązkowy KSeF 2.0. Struktury logiczne FA(3) i FA_RR(1), załączniki do faktur, tryb offline, faktury konsumenckie i z kas fiskalnych. Co proponuje MF?

Ministerstwo Finansów rozpoczęło ostateczne konsultacje projektu rozwiązań prawnych (ustawy) i biznesowych w zakresie wdrożenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Przedstawione rozwiązania uwzględniają propozycje zgłaszane w toku dotychczasowych konsultacji, w tym specyfikę Jednostek Samorządu Terytorialnego (JST). Przedmiotem ustaleń są także struktury logiczne FA(3) i FA_RR(1) oraz koncepcja funkcjonowania załącznika do e-faktury w KSeF. Uwagi do projektu ustawy można zgłaszać do MF do 19 listopada, a rozwiązań biznesowych do 22 listopada 2024 r.

REKLAMA

KSeF od 2026 r. Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów przez KSeF. Ministerstwo Finansów pokazało projekt ustawy

Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów poprzez Krajowy System e-Faktur – wynika z projektu ustawy, który 5 listopada 2024 r. został opublikowany na stronach RCL. Firmy dostaną także dodatkowe okresy przejściowe na dostosowanie się do nowych rozwiązań.

Sprawdzamy stawki ryczałtu: Jaki podatek zapłaci manager na kontrakcie B2B?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dla wielu przedsiębiorców korzystną formą rozliczeń, zwłaszcza przy niskich kosztach działalności. Stawki tego podatku wahają się od 2 proc. do 17 proc., co może znacząco wpływać na wysokość należności wobec fiskusa. Jaką stawkę ryczałtu powinien wybrać manager zatrudniony na kontrakcie B2B w firmie technologicznej?

Przelewy bankowe 11 listopada. Kiedy dojdzie przelew wysłany w piątek po 16:00?

Przed nami kolejny dzień wolny od pracy. Święto 11 listopada przypada w tym roku w poniedziałek. Co z przelewami bankowymi wysłanymi tego dnia? Kiedy najlepiej wysłać przelew, aby dotarł na czas? Czy będą działać płatności natychmiastowe? Warto terminowe płatności zaplanować z wyprzedzeniem. 

Wyższa akcyza na alkohol w 2025 r. Spadnie spożycie alkoholu, czy wzrośnie szara strefa?

W 2025 r. wzrośnie stawka akcyzy na wysokoprocentowy alkohol. Oczywiste jest, że spowoduje to wzrost cen alkoholu w sklepach. Fakt wysokiej stawki na alkohol w Polsce może oznaczać dwa scenariusze: spadek spożycia alkoholu lub ożywienie szarej strefy. Spadek spożycia będzie aspektem pozytywnym, natomiast wzrost szarej strefy już nie.

REKLAMA

Sprzedaż internetowa: kiedy opłata za przesyłkę jest przychodem sprzedawcy? Kiedy warto uniknąć ujęcia kosztu dostawy jako przychodu sprzedającego oraz podstawy opodatkowania VAT?

Sprzedaż internetowa pociąga za sobą najczęściej wysyłkę towaru za pośrednictwem podmiotu trzeciego świadczącego usługi kurierskie. Jeśli nabywca korzysta z opcji darmowej dostawy, to wówczas sprzedający nie otrzymuje od niego dodatkowych środków tytułem kosztów wysyłki i nie powstaje zagadnienie odpowiedniego zaliczenia podatkowego takiej kwoty. Gdy jednak dostawa jest dodatkowo płatna dla kupującego, sprzedawca staje przed pytaniem, czy po jego stronie powstanie dodatkowy przychód w związku z powiększeniem należności kupującego o koszt przesyłki, a także, czy kwota ta stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Składka zdrowotna - zmiany muszą uwzględniać specyfikę i możliwości małych firm. Co najmniej ¾ wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne powinno podlegać możliwości odliczenia od należnego podatku

Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, złożyła na ręce Premiera Donalda Tuska uwagi dotyczące składek zdrowotnych w nowym projekcie ustawy. Proponuje ustalenie ryczałtowej składki zdrowotnej i możliwość jej częściowego odliczenia od podatku. Majewska podkreśla, że nowe przepisy muszą uwzględniać specyfikę i możliwości małych firm, które są fundamentem gospodarki.

REKLAMA