REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wyliczyć dochód i rozliczyć sprzedaż lokalu użytkowego

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Justyna Tarantowicz
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jak wyliczyć dochód i podatek dochodowy ze sprzedaży w 2008 r. lokalu użytkowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych w 1999 r.? Wartość początkowa lokalu wynosi 56 321,90 zł. Cena sprzedaży w marcu 2008 r. - 2 980 000 zł. Jak ująć to rozliczenie w pkpir?

rada

REKLAMA

Dochodem ze sprzedaży lokalu użytkowego jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży lokalu a jego wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Dochód ten należy doliczyć do dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować zgodnie z wybraną formą opodatkowania.

uzasadnienie

REKLAMA

Jeżeli lokal wykorzystywany był w prowadzonej działalności, to przychód z jego sprzedaży należy zaliczyć do przychodów z tej działalności. W przypadku przedstawionym w pytaniu lokal wprowadzony był do ewidencji środków trwałych, zatem z pewnością był wykorzystywany w prowadzonej działalności.

Wniosek taki wynika z art. 14 ust. 2 updof. Na jego podstawie przychodem z działalności gospodarczej są m.in. przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (z pewnymi wyjątkami, które w tym przypadku nie mają zastosowania - art. 14 ust. 2c updof).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Koszty uzyskania przychodów dotyczące opisanej sytuacji updof określa w art. 23 ust. 1 pkt 1 i art. 24 ust. 2. Kosztem uzyskania przychodu ze zbycia składników będących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi jest różnica między ich wartością początkową wykazaną w ewidencji a sumą dokonanych odpisów amortyzacyjnych (wszystkich, także tych, które nie mogły być uznane za koszty uzyskania przychodu). Kosztem jest więc niezamortyzowana część wartości początkowej.

Dochodem w przypadku środków trwałych będzie różnica między przychodem uzyskanym ze sprzedaży a ich wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych, powiększona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

Czytelnik nie zawarł informacji o wartości dokonanych odpisów amortyzacyjnych, można zatem jedynie przeprowadzić symulację wyliczenia dochodu. W tym przypadku wyliczenie dochodu z tytułu sprzedaży lokalu wygląda następująco:

Wartość początkowa: 56 321,90 zł

Wartość sprzedaży: 2 980 000,00 zł

Dochód ze sprzedaży lokalu użytkowego = wartość sprzedaży - wartość początkowa + dokonane odpisy amortyzacyjne

Dochód = 2 980 000,00 zł - 56 321,90 zł + dokonane odpisy amortyzacyjne (również te, które nie były k.u.p.)

Tak obliczony dochód należy opodatkować łącznie z innymi dochodami uzyskiwanymi z działalności gospodarczej, zgodnie z wybraną formą opodatkowania, tj. według skali podatkowej lub według stawki 19% przy wyborze liniowej formy opodatkowania.

 

Powyższe stanowisko potwierdzają organy skarbowe. W postanowieniu wydanym przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Strzelcach Opolskich z 14 czerwca 2006 r., nr PD/415-6/06, czytamy:

REKLAMA

(...) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych. Sposób ustalenia dochodu lub straty z odpłatnego zbycia takiego środka określa cytowany wyżej art. 24 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu dochodem lub stratą z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi, wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od tych środków. Niezamortyzowana wartość początkowa będzie stanowiła zatem koszt uzyskania przychodu z jego odpłatnego zbycia.

Dochód ze sprzedaży majątku firmy łączy się z pozostałymi dochodami z działalności gospodarczej. Następnie do obliczonego dochodu stosuje się stawkę podatkową według skali podatkowej bądź 19% w przypadku podatku liniowego. Ze złożonego przez Pana wniosku nie wynika, kiedy nastąpi sprzedaż środka trwałego.

PRZYKŁAD

Pan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu. Prowadzi księgę przychodów i rozchodów. Wybrał sposób opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art. 30c updof, czyli 19% - metodę liniową. W ewidencji środków trwałych wprowadził w grudniu 1999 r. używany lokal użytkowy o wartości początkowej 40 500 zł. Pan Kowalski sprzedał ten lokal 30 kwietnia 2008 r. za kwotę 980 000 zł netto.

Suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych na 30 kwietnia 2008 r. wynosi 33 750 zł.

Ewidencja zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów będzie wyglądała następująco:

1) Faktura sprzedaży lokalu użytkowego: 980 000 zł

2) Zaliczenie w koszty nieumorzonej części sprzedanego środka trwałego: 40 500 zł - 33 750 zł = 6750 zł

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Zatem dochód uzyskany na tej sprzedaży wyniesie:

973 250 zł (980 000 zł - 6750 zł lub 980 000 zł - 40 500 zł + 33 750 zł).

Ponieważ pan Kowalski wybrał metodę liniową opodatkowania dochodów, podatek z tej sprzedaży wyniesie 973 250 zł x 19% = 184 917,50 zł.

Podatek ten będzie ujęty w zaliczce na podatek dochodowy od osób fizycznych płaconej do 20 maja 2008 r.

• art. 14 ust. 2 pkt 1, art. 23 ust. 1 pkt 1, art. 24 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673

Justyna Tarantowicz

księgowa

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co trzeba zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia a co pozostaje bez zmian [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

REKLAMA

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

Polski podatek cyfrowy jeszcze w tym roku? Rząd nie ogląda się na Brukselę

Choć Komisja Europejska wycofała się z planów nałożenia podatku cyfrowego, Polska idzie własną drogą. Minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski zapowiada, że projekt ustawy będzie gotowy do końca roku.

KSeF 2026: koniec z papierowymi fakturami, zmiany w obiegu dokumentów i obsłudze procesu sprzedaży w firmie

W przyszłym roku w Polsce zostanie uruchomiony obowiązkowy system fakturowania za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten wejdzie w życie na początku 2026 roku i wynika z procedowanego w Parlamencie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Aktualny postęp prac legislacyjnych nad projektem, oznaczonym numerem druku 1407, można śledzić na stronach Sejmu.

Składki ZUS dla małych firm w 2025 roku - preferencje: ulga na start, mały ZUS plus i wakacje składkowe

Ulga na start, preferencyjne składki, czy „Mały ZUS plus”, a także wakacje składkowe – to propozycje wsparcia dla małych przedsiębiorców. Korzyści to możliwość opłacania niższych składek lub ich brak. Warto też zwrócić uwagę na konsekwencje z tym związane. ZUS tłumaczy kto i z jakich ulg może skorzystać oraz jakie są zagrożenia z tym związane.

REKLAMA

Zwracasz pracownikom wydatki na taksówki – czy musisz pobrać zaliczkę na podatek PIT? Najnowsze wyjaśnienia fiskusa (taksówki w podróży służbowej i w czasie wyjścia służbowego)

Pracodawcy mają wątpliwości, czy w przypadku zwracania pracownikom wydatków na taksówki (kiedy to pracownicy wykonują obowiązki służbowe – zarówno w podróży służbowej jak i w czasie tzw. wyjścia służbowego), trzeba od tych kwot pobierać zaliczki na podatek dochodowy? Pod koniec czerwca 2025 r. wyjaśnił to dokładnie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Kilka miesięcy wcześniej odpowiedzi na to pytanie udzielił Minister Finansów.

Minister Majewska chce uproszczenia ZUS dla firm – konkretne propozycje zmian już na stole

Minister Agnieszka Majewska zaproponowała szereg zmian w przepisach dotyczących ubezpieczeń społecznych, które mają ułatwić życie mikro, małym i średnim przedsiębiorcom. Wśród postulatów znalazły się m.in. podniesienie limitu Małego ZUS Plus, likwidacja składki rentowej dla emerytów-przedsiębiorców, uproszczenia przy wakacjach składkowych oraz ułatwienia dla łączących biznes z rodzicielstwem.

REKLAMA