REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dochód z pracy sezonowej w Niemczech - rozliczenie PIT

Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
Jak rozliczyć dochód z pracy sezonowej w Niemczech
Jak rozliczyć dochód z pracy sezonowej w Niemczech

REKLAMA

REKLAMA

Pracowałem w okresie wakacji w Niemczech (praca sezonowa). Łącznie zarobiłem 700 euro. Jak rozliczyć ten dochód w zeznaniu rocznym za 2008 rok składanym na PIT-36?

Dochody z pracy najemnej w Niemczech są w Polsce zwolnione z opodatkowania. Brane są pod uwagę jedynie dla celów wyliczenia stopy procentowej podatku w sytuacji osiągnięcia również dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. W zeznaniu rocznym należy uwzględnić dochód, tj. przychód po odliczeniu diet oraz kosztów uzyskania przychodu.

Jeśli przysługujące odliczenie z tytułu diet jest wyższe, dochód ten nie powinien być ujmowany w zeznaniu rocznym. Jest on bowiem wówczas w całości zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20 updof, a takich dochodów nie wykazuje się w zeznaniu rocznym.

Autopromocja


UZASADNIENIE

Od wielu lat Polacy wyjeżdżają w okresie wakacyjnym do pracy za granicę. Są chętnie zatrudniani jako robotnicy sezonowi. Dochody uzyskiwane z tego tytułu są kwalifikowane jako dochody z pracy najemnej. Aby ocenić, czy dochody te podlegają opodatkowaniu w Polsce, należy się kierować postanowieniami dwustronnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę z krajem, w którym była wykonywana praca sezonowa.

Oceny zasad opodatkowania dochodów osiąganych ze źródeł przychodów położonych za granicą trzeba dokonywać z uwzględnieniem odpowiednich postanowień dwustronnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania łączącej Polskę z danym krajem.

Z pytania wynika, że wyjechał Pan do Niemiec w okresie wakacji i podjął tam pracę jako robotnik sezonowy. Zatem w Pana przypadku będą miały zastosowanie odpowiednie postanowienia polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zasady opodatkowania dochodów z pracy najemnej reguluje art. 15 tej umowy.

Zgodnie z jego treścią uposażenia, płace i podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że praca najemna wykonywana jest w drugim umawiającym się państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim państwie.

Oznacza to, że Pana dochody uzyskiwane z pracy sezonowej wykonywanej w Niemczech podlegają tam opodatkowaniu według wewnętrznych przepisów tego kraju (wyjątki skutkujące opodatkowaniem wynagrodzenia za pracę wyłącznie w Polsce nie mają w tym przypadku zastosowania). Jednocześnie jako osoba objęta nieograniczonym obowiązkiem podatkowym z tytułu posiadania miejsca zamieszkania w Polsce jest Pan zobowiązany do wykazania tu do opodatkowania wszystkich osiąganych dochodów, w tym również osiąganych za granicą.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podwójnemu opodatkowaniu tych dochodów zapobiega art. 24 ust. 2 lit. a) polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Na mocy jego postanowień, jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Rzeczypospolitej Polskiej osiąga dochód lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Republice Federalnej Niemiec, wówczas Rzeczpospolita Polska zwolni z uwzględnieniem postanowień litery b) taki dochód lub majątek od opodatkowania. Rzeczpospolita Polska może przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby zastosować stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub majątek zwolniony z opodatkowania nie podlegał takiemu zwolnieniu.


Zatem uzyskany przez Pana dochód z pracy sezonowej w Niemczech jest zwolniony w Polsce z opodatkowania. Należy go jednak wziąć pod uwagę do wyliczenia stopy procentowej podatku, jeśli również w Polsce zostały osiągnięte dochody podlegające opodatkowaniu. Jeśli takich dochodów nie będzie, to nie ma konieczności składania w Polsce zeznania rocznego.


W sytuacji opisanej w pytaniu, nawet gdyby wystąpił obowiązek ustalania stopy procentowej, niekoniecznie trzeba będzie to robić. Podana przez Pana kwota wynagrodzenia nie jest bowiem wysoka.
Aby ustalić, czy w tym przypadku wystąpi dochód brany pod uwagę przy ustalaniu stopy procentowej, powinien Pan przede wszystkim pomniejszyć przychód o przysługujące Panu odliczenie z tytułu diet oraz - po przeliczeniu na złote według zasad określonych w art. 11 ust. 3 i 4 updof - o zryczałtowane „pracownicze” koszty uzyskania przychodu w przysługującej Panu wysokości (na takich samych zasadach jak w przypadku dochodów z pracy wykonywanej w Polsce).

Jeśli odliczenie z tytułu diet będzie wyższe niż wskazana w pytaniu kwota, dochód ten w całości będzie zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20 updof. Nie będzie tym samym wcale podlegał ujęciu w zeznaniu rocznym, bo nie wykazuje się w nim dochodów objętych zwolnieniem na podstawie m.in. art. 21 updof. W takiej sytuacji rozliczenia dochodów krajowych dokona Pan według skali (bez wyliczania stopy procentowej), a zatem tak, jakby dochodów z Niemiec w ogóle nie było.

Pan Jan Kowalski wyjechał w okresie wakacji do Niemiec. Podjął pracę jako robotnik sezonowy. W tym charakterze był zatrudniony w okresie od 1 lipca 2007 r. do 30 września 2007 r. Jego wynagrodzenie za pracę wyniosło łącznie 900 euro.

Przed wyjazdem pan Kowalski zarobił 10 000 zł z tytułu zawartej umowy o dzieło i był to jego jedyny dochód osiągnięty w Polsce. Rozliczenie za 2007 r. będzie zatem wyglądało następująco:
1) przychód w wysokości 900 euro należy pomniejszyć o kwotę przysługującego odliczenia z tytułu diet: 92 dni × (42 euro × 30%) = 900 euro - 1159,20 euro = -259,20 euro;
2) ponieważ dochód z pracy w Niemczech jest niższy niż kwota przysługującego odliczenia z tytułu diet, to w całości jest objęty zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20 updof. Oznacza to, że pan Kowalski nie będzie miał obowiązku ustalania stopy procentowej, gdyż dochodów zwolnionych na podstawie art. 21 nie wykazuje się w zeznaniu rocznym;
3) w konsekwencji dochody z zawartej w Polsce umowy o dzieło rozliczy tak, jakby dochód w Niemczech w ogóle nie został osiągnięty.

• art. 15 ust. 1, art. 24 ust. 2 lit. a) umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Berlinie 14 maja 2003 r. - Dz.U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90

• art. 3 ust. 1 - 2b, art. 11 ust. 3 i 4, art. 21 ust 1 pkt 20, art. 27 ust. 8, art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.


Anna Welsyng

radca prawny, doradca podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Księgowy na urlopie. Jak utrzymać płynność obsługi księgowej w firmie?

    Gdy księgowy udaje się na urlop, firma stoi przed wyzwaniem związanym nie tylko ze zorganizowaniem zastępstwa, ale również z utrzymaniem płynności obsługi księgowej. Podpowiadamy, jak przygotować firmę na taką sytuację.

    Od marca 2024 r. posiadacze obligacji zaczną tracić pieniądze. Opłaca się zamienić obligacje starych emisji na nowe

    Mocne hamowanie inflacji w Polsce jakie obserwujemy w ostatnich miesiącach powoduje nawet kilkukrotny spadek oprocentowania obligacji skarbowych indeksowanych inflacją. Na razie dotyczy to obligacji cztero- i dziesięcioletnich o łącznej wartości około 4,5 miliardów złotych, ale w najbliższych miesiącach kwota ta może szybko rosnąć. Rozwiązaniem jest zamiana posiadanych papierów na nowe. Dzięki temu Polacy (w sumie) mogą zarobić  nawet około o 65 milionów złotych więcej.

    Projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości przyjęty przez rząd

    Projektowane przepisy nakładają na firmy z siedzibą w Polsce obowiązek publikacji danych o podatkach zapłaconych w krajach Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

    Rząd przyjął dzisiaj projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości

    Na dzisiejszym posiedzeniu Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości oraz o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze publicznym. Przyjęty również został projekt ustawy zobowiązujący firmy do stosowania unijnych zasad dostępności w niektórych produktach i usługach.

    Właściwa weryfikacja kontrahentów to klucz do ograniczenia ryzyka sankcji gospodarczych

    Właściwa weryfikacja kontrahentów jest niezbędna w celu ograniczenia ryzyka sankcji gospodarczych. Weryfikacja powinna obejmować ustalenie struktury właścicielskiej i rzeczywistych beneficjentów kontrahentów.

    Wartość inwestycji firm amerykańskich w Polsce wynosi 26 mld USD. Najwięcej w obszarze oprogramowania

    Wartość inwestycji firm amerykańskich w Polsce wynosi 26 mld USD, stanowiąc tym samym 12 proc. wszystkich inwestycji zagranicznych w naszym kraju. Najwięcej przedsiębiorstw, bo aż 140, działa w obszarze oprogramowania.

    Koszty uzyskania przychodów 2024 - umowa o pracę, zlecenie, umowa o dzieło

    Jakie koszty uzyskania przychodu (tzw. koszty podatkowe) w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) można uwzględniać (potrącać) na umowie o pracę, umowie zlecenia i umowie o dzieło?

    Pożyczałeś pieniądze? Urząd skarbowy zainteresuje się przychodem. Sprawdź, czy wiesz, jak to rozliczyć w zeznaniu podatkowym

    Fakt, że pożyczka jest udzielana między osobami prywatnymi, które nie są przedsiębiorcami, nie sprawia, że nie wiąże się ona z obowiązkami podatkowymi. Pożyczkodawca musi być uważny i pamiętać o rozliczeniu w zeznaniu rocznym przychodu.

    Oprocentowanie lokat bankowych i kont oszczędnościowych 2024 (koniec lutego) – ranking najlepszych ofert banków [Tabela]

    Ile wynosi oprocentowanie najlepszych depozytów bankowych pod koniec lutego 2024 roku? Jakie odsetki można uzyskać z lokat bankowych i kont oszczędnościowych? W lutym 2024 r. kontynuowany jest trend spadku oprocentowania lokat bankowych i kont oszczędnościowych, rozpoczęty pod koniec 2022 roku. Widać wyraźnie, że banki przygotowują się do obniżek stóp procentowych NBP. Ale coraz większa grupa ekspertów nie przewiduje cięcia stóp w 2024 roku. Jak będzie w rzeczywistości?

    Kasowy PIT tylko dla małych firm - opublikowano założenia nowelizacji. Kiedy wejdzie w życie? Kto będzie mógł płacić taki podatek?

    W dniu 26 lutego 2024 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów zostały opublikowane założenia projektu nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Projekt ten ma na celu wprowadzenie możliwości wyboru kasowej metody rozliczania przychodów i kosztów, tzw. kasowego PIT (jako fakultatywnego sposobu rozliczania podatku), przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w niewielkich rozmiarach.

    REKLAMA