Zasady odliczania darowizn w podatku dochodowym - jednoosobowe działalności gospodarcze

Czym jest darowizna – wyjaśnienie pojęcia

Darowizna to rodzaj nieodpłatnej umowy, którą zawierają między sobą dwie strony: darczyńca oraz obdarowany. Darczyńca może przekazać na rzecz beneficjenta zarówno środki pieniężne, jak i rzeczy materialne.

Autopromocja

Zasady odliczania darowizny od podatku - dokumenty

 Podatnik, który w 2021 zdecydował się przekazać  darowiznę na cele publiczne i społeczne, może skorzystać z ulgi podatkowej przy okazji sporządzania rozliczenia rocznego. Odliczenia dokonuje się od dochodu podatnika, który zdecydował się na dokonanie darowizny na rzecz określonej organizacji realizującej cele pożytku publicznego, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, lub na rzecz organizacji realizujących równoważne cele, określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie UE lub EOG, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.

Wspomniane odliczenia uwzględnia się w  załączniku PIT/O do rozliczenia rocznego. Bardzo ważne jest to, by wspomnieć, że podstawą  do wspomnianych odliczeń w wypadku kwot pieniężnych  może być dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego. W takiej sytuacji  nie są potrzebne żadne  dodatkowe oświadczenia. Natomiast jeżeli darowizną nie są pieniądze, a rzeczy materialne dowodem jest dokument, z którego wynika wartość darowizny ( akt notarialny, umowa, faktura ). Wówczas należy też dodać oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Kto może skorzystać z odliczenia darowizny?

Od podstawy opodatkowania można odliczyć darowizny w kwocie nie wyższej niż 6% uzyskanego dochodu. Odliczenia może dokonać każdy przedsiębiorca za wyjątkiem tych, którzy  rozliczają się na zasadach podatku liniowego (PIT-36L) oraz karty podatkowej (PIT-16A). W przypadku ryczałtowców(PIT-28) odliczeń  darowizny  można dokonać od przychodu. Istnieje jednak pewna grupa osób, które nie skorzystają z  tego rodzaju ulg. Należą do  nich też  podatnicy, którzy dokonali darowizn wytworzonych lub nabytych produktów spożywczych (o ile zaliczyli je do kosztów uzyskania przychodów) Korekta kosztów bowiem w tym zakresie będzie uprawniać do ulgi. Odliczenie jest też dopuszczalne w przypadku, gdy takich darowizn dokonali, ale nie rozliczyli ich w kosztach.

Autopromocja

Webinar: VAT 2025

Sprawdź

Cele, które uprawniają do odliczenia darowizny w podatku dochodowym

Nie każda przekazana darowizna gwarantuje nam  możliwość odliczenia jej od podatku. Istnieje bowiem szereg ściśle określonych celów, których wsparcie pozwala dopiero na skorzystanie z ulg. Należą do nich:

• pomoc społeczna, w tym pomoc rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób;
• wspieranie rodziny i systemu pieczy zastępczej;
• działalność charytatywna;
• podtrzymywanie  i upowszechniania tradycji narodowej, pielęgnowanie polskości oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej;
• działalność  na rzecz mniejszości narodowych i etnicznych oraz języka regionalnego;
• ochrona i promocja zdrowia (a od 2016 r. - ochrona i promocja zdrowia, w tym działalność lecznicza,  w rozumieniu ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 618, 788 i 905);
• działalność na rzecz osób niepełnosprawnych;
• promocja zatrudnienia i aktywizacja zawodowa osób pozostających bez pracy i zagrożonych  jej utratą;
• działalność na rzecz równych praw kobiet;
• działalności na rzecz osób w wieku emerytalnym;
• działalność wspomagająca  rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości;
• działalność  wspomagająca rozwój techniki, wynalazczości i innowacyjności oraz rozpowszechnianie i wdrażanie nowych rozwiązań technicznych w praktyce gospodarczej;
• działalność wspomagająca  rozwój wspólnot i społeczności lokalnych, edukacji,  szkolnictwa wyższego oraz wychowania;
•  działalność wspomagająca wypoczynek dzieci i młodzieży; kulturę, sztukę ochronę  dóbr kultury i dziedzictwa narodowego;
• działalność na rzecz wspierania i upowszechniania kultury fizycznej i sportu;
• działalność na rzecz ekologii i ochrony zwierząt oraz  dziedzictwa przyrodniczego, w tym także turystyki i krajoznawstwa;
• działalność na rzecz porządku i bezpieczeństwa publicznego, obronności państwa i działania Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;
• upowszechnianie i ochrona wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, a także działań wspomagających rozwój demokracji;
• ratownictwo i ochrony ludności;
• pomoc ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;
• upowszechnianie  i ochrona praw konsumentów;
• działalność na rzecz integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i współpracy między społeczeństwami;
• promocja i organizacja wolontariatu;
• pomoc Polonii i Polakom za granicą;
• działalność  na rzecz kombatantów i osób represjonowanych;
• promocja Rzeczypospolitej Polskiej za granicą;
• działalność  na rzecz rodziny, macierzyństwa, rodzicielstwa, upowszechniania i ochrony praw dziecka;
• przeciwdziałanie  uzależnieniom i patologiom społecznym;
• działalność na rzecz organizacji pozarządowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3, w zakresie określonym w pkt 1-32.
• działalność na rzecz integracji cudzoziemców,
• udzielanie nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego.

 Justyna Kiełbasa, Księgowość, Clever Investment

Autopromocja

Kasowy PIT 2025 – webinar.
Nowe przepisy

Sprawdź