Działy specjalne produkcji rolnej: normy szacunkowe dochodu rocznego w 2025 roku
REKLAMA
REKLAMA
Minister Finansów wydał 29 października 2024 r. rozporządzenie w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, które obowiązują w 2025 roku. Normy te są niższe o ok. 2,6% od obowiązujących w 2024 roku. Rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2025 roku. Jakie normy szacunkowe dotyczą w 2025 roku podatników uprawiających rośliny w szklarniach i tunelach foliowych, hodowców drobiu, zwierząt futerkowych, zwierząt laboratoryjnych, dżdżownic i innych zwierząt (jak np. krowy, cielęta, bydło, tuczniki i prosięta, owce, konie, psy rasowe, koty rasowe) hodowanych poza gospodarstwem rolnym?
- Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2025 rok - rozporządzenie Ministra Finansów
- TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO w 2025 roku
- Działalność rolnicza - kiedy PIT zamiast podatku rolnego?
- Działy specjalne produkcji rolnej - czym są
- Jak ustalić dochód z działów specjalnych produkcji rolnej?
- PIT-6 - terminy
- Zaliczki na PIT
Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na 2025 rok - rozporządzenie Ministra Finansów
Na podstawie art. 24 ust. 4 ustawy o PIT, dochód z działów specjalnych produkcji rolnej (jeżeli podatnik nie prowadzi ksiąg, o których mowa w art. 15 - czyli podatkowej księgi przychodów i rozchodów albo ksiąg rachunkowych), ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2 do tej ustawy.
Zgodnie z art. 24 ust. 7 ustawy o PIT Minister Finansów w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa, ogłasza w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej), zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
Prezes GUS w komunikacie z 28 maja 2024 r. (Monitor Polski z 2024 r., poz. 404) ogłosił, iż wskaźnik wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej w 2023 r. w stosunku do 2022 r. spadł o 2,6%. Zatem również mniej więcej (ostateczny procent wzrostu zależy od matematycznych zasad zaokrąglania) o taki procent spadną w 2025 roku normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w porównaniu do norm obowiązujących w 2024 roku.
Minister Finansów wydał 29 października 2024 r. rozporządzenie w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, w którym określone będą normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, obowiązujące w 2025 roku. Rozporządzenie to zostało 7 listopada 2024 r. opublikowane w Dzienniku Ustaw (poz. 1628) i weszło w życie 1 stycznia 2025 r.
Poniżej publikujemy załącznik do ww. rozporządzenia Ministra Finansów:
REKLAMA
REKLAMA
TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO w 2025 roku
Lp. | Rodzaje upraw i produkcji | Jednostka powierzchni upraw lub rodzajów produkcji | Norma szacunkowa dochodu rocznego | |
zł | gr | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
1 | Uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m2: |
|
|
|
a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 18 | 42 | |
b) pozostałe | 1 m2 | 6 | 86 | |
2 | Uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m2 | 1 m2 | 4 | 21 |
3 | Uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m2: |
|
|
|
a) rośliny ozdobne | 1 m2 | 13 | 73 | |
b) pozostałe | 1 m2 | 8 | 41 | |
4 | Uprawy grzybów i ich grzybni – powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej | 1 m2 | 7 | 90 |
5 | Drób rzeźny – powyżej 100 szt.: |
|
|
|
a) kurczęta | 1 sztuka |
| 25 | |
b) gęsi | 1 sztuka | 2 | 06 | |
c) kaczki | 1 sztuka |
| 54 | |
d) indyki | 1 sztuka | 1 | 33 | |
6 | Drób nieśny powyżej 80 szt.: |
|
|
|
a) kury nieśne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 5 | 24 | |
b) kury mięsne (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 4 | 34 | |
c) gęsi (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 2 | 89 | |
d) kaczki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 5 | 40 | |
e) indyki (w stadzie reprodukcyjnym) | 1 sztuka | 22 | 94 | |
f) kury (produkcja jaj konsumpcyjnych) | 1 sztuka | 3 | 84 | |
7 | Wylęgarnie drobiu: |
|
|
|
a) kurczęta | 1 sztuka |
| 01 | |
b) gęsi | 1 sztuka |
| 15 | |
c) kaczki | 1 sztuka |
| 03 | |
d) indyki | 1 sztuka |
| 15 | |
8 | Zwierzęta futerkowe: |
|
|
|
a) lisy i jenoty | od 1 samicy stada podstawowego | 72 | 60 | |
b) norki | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 31 | 93 | |
c) tchórze | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 24 | 70 | |
d) szynszyle | powyżej 2 szt. samic stada podstawowego | 37 | 73 | |
e) nutrie powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 8 | 70 | |
f) króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego | od 1 samicy stada podstawowego | 8 | 70 | |
9 | Zwierzęta laboratoryjne: |
|
|
|
a) szczury białe | 1 sztuka |
| 23 | |
b) myszy białe | 1 sztuka |
| 03 | |
10 | Jedwabniki – produkcja kokonów | 1 dm3 |
| 53 |
11 | Pasieki powyżej 80 rodzin | 1 rodzina | 5 | 27 |
12 | Uprawy roślin in vitro – powierzchnia półek | 1 m2 | 315 | 98 |
13 | Hodowla entomofagów – powierzchnia uprawy roślin żywicielskich | 1 m2 | 263 | 27 |
14 | Hodowla dżdżownic – powierzchnia łoża hodowlanego | 1 m2 | 131 | 65 |
15 | Hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym: |
|
|
|
a) krowy powyżej 5 sztuk | 1 sztuka | 526 | 54 | |
b) cielęta powyżej 10 sztuk | 1 sztuka | 110 | 63 | |
c) bydło rzeźne powyżej 10 sztuk (z wyjątkiem opasów) | 1 sztuka | 57 | 88 | |
d) tuczniki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 65 | 84 | |
e) prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk | 1 sztuka | 26 | 34 | |
f) chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk | od 1 matki | 10 | 54 | |
g) tucz owiec powyżej 15 sztuk | 1 sztuka | 15 | 80 | |
h) konie rzeźne | 1 sztuka | 789 | 84 | |
i) konie hodowlane | 1 sztuka stada podstawowego | 631 | 92 | |
j) hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi | 1 dm3 | 2 | 37 | |
k) hodowla psów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 71 | 10 | |
l) hodowla kotów rasowych | 1 sztuka stada podstawowego | 26 | 34 | |
Działalność rolnicza - kiedy PIT zamiast podatku rolnego?
Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej płacą PIT. Przychody z innej działalności rolniczej nie podlegają opodatkowaniu PIT, a podatkowi rolnemu.
Działalnością rolniczą, w rozumieniu ustawy o PIT, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:
1) miesiąc – w przypadku roślin,
2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,
3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt
– licząc od dnia nabycia.
Działy specjalne produkcji rolnej - czym są
Działami specjalnymi produkcji rolnej są wg ustawy o PIT i ustawy o CIT:
- uprawy w szklarniach (powyżej 25 m2 powierzchni) i ogrzewanych tunelach foliowych (powyżej 50 m2 powierzchni),
- uprawy grzybów i ich grzybni (powyżej 25 m2 powierzchni uprawowej),
- uprawy roślin „in vitro” (powyżej 1 m2 powierzchni półek),
- fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego (powyżej 100 sztuk) i nieśnego (powyżej 80 sztuk),
- wylęgarnie drobiu (bez względu na liczbę),
- hodowla i chów zwierząt futerkowych (powyżej 50 samic stada podstawowego w przypadku nutrii i królików i powyżej 1 samicy stada podstawowego w przypadku lisów, jenotów, norek, tchórzofretek i szynszyli) i laboratoryjnych (bez względu na liczbę),
- hodowla dżdżownic (powyżej 1 m2 powierzchni łoża hodowlanego),
- hodowla entomofagów (powyżej 1 m2 powierzchni upraw roślin żywicielskich),
- hodowla jedwabników (powyżej 1 dm3 kokonów),
- prowadzenie pasiek (powyżej 80 rodzin),
- hodowla i chów poza gospodarstwem rolnym następujących zwierząt: psów rasowych, kotów rasowych, koni, ryb akwariowych powyżej 700 dm3 objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi, owiec – powyżej 10 sztuk, świni – powyżej 50 sztuk, bydła i cieląt – powyżej 10 sztuk, krów – powyżej 5 sztuk.
Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających ww. wielkości określone w załączniku nr 2 do ustawy o PIT.
Jak ustalić dochód z działów specjalnych produkcji rolnej?
Warto przypomnieć, że na podstawie art. 24 ust. ustawy o PIT dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:
1) jeżeli są prowadzone księgi wykazujące przychody, o których mowa w art. 15 ustawy o PIT (podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe) - dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica między przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększonymi o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;
Przy czym podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej zobowiązany jest do powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze prowadzenia ksiąg wykazujących przychód. Musi to zrobić przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.
2) jeżeli nie są prowadzone ww. księgi wykazujące przychody - dochód z tego źródła ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcyjnej zwierzęcej, określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów.
REKLAMA
PIT-6 - terminy
Do 20 stycznia każdego roku podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani złożyć urzędowi skarbowemu (właściwemu wg miejsca zamieszkania podatnika) deklarację PIT-6 do wymiaru zaliczek podatku dochodowego od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej ustalanych przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu - o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w tym roku podatkowym. Potem naczelnik urzędu skarbowego wydaje podatnikowi decyzję ustalającą wysokość zaliczek na dany rok i trzeba te zaliczki (obniżone o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy o PIT, opłaconej w tym miesiącu przez podatnika) wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego w terminach do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień płaci się do 20 stycznia następnego roku podatkowego.
Zaś podatnicy rozpoczynający prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej w trakcie trwania roku podatkowego mają obowiązek złożyć deklarację PIT-6 w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia działalności oraz dokonać zgłoszenia identyfikacyjnego lub aktualizacyjnego na druku NIP-7 w terminie 7 dni od daty rozpoczęcia prowadzenia tej działalności.
Zaliczki na PIT
Zaliczki na poczet podatku dochodowego z tytułu prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej podatnicy są obowiązani opłacać już od dnia rozpoczęcia prowadzenia działu specjalnego, określonego w PIT-6, a nie od daty uzyskania z tego tytułu dochodu. Bowiem podstawą do ustalenia zaliczek na PIT jest w tym przypadku rozmiar zamierzonej działalności.
W sytuacji, gdy podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, osiągają poza dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej inne dochody - od dochodów tych opłacają zaliczki według zasad określonych w art. 44 ustawy o PIT, bez łączenia tych dochodów z dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej.
Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów z 29 października 2024 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej - Dziennik Ustaw 2024 r. poz. 1628.
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
REKLAMA
