Czy dopłaty z ZFŚS do wycieczek dla dzieci podatników korzystają ze zwolnienia od PIT?

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności:

- wynagrodzenia zasadnicze,
- wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,
- różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto
- świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również
- wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych
(art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2010 r., Nr 51 poz. 307, dalej: ustawa o PIT).

Wolne od podatku dochodowego są dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18:

• z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,

• z innych źródeł - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. (art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT).

Polecamy: Podatki 2011

Powyższy przepis oznacza, że dopłaty do wypoczynku podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:

- wypoczynek powinien być zorganizowany,

- organizatorem wypoczynku musi być podmiot prowadzący działalność w tym zakresie, 

Polecamy: serwis Podatki osobiste

- wypoczynek powinien przybrać formę: wczasów, kolonii, obozu lub zimowisk w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych,

- dopłata powinna dotyczyć dzieci i młodzieży uczestniczących w wypoczynku, które nie ukończyły 18-tego roku życia.

Dopłaty do wypoczynku, które spełniają łącznie wskazane wyżej warunki i są finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych podlegają w całości zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym, natomiast w przypadku sfinansowania z innych źródeł zwolnienie przysługuje do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.

Wypoczynkiem, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT są: wczasy, kolonie, obozy i zimowiska. Jeśli chodzi o wycieczki, to w myśl art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT nie kwalifikują się one do wskazanych w tym przepisie form wypoczynku.

Oznacza to, że dopłata z funduszu socjalnego pracodawcy podatnika w związku z uczestniczeniem dziecka podatnika mającego do lat 18 w wycieczce nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT ponieważ wycieczka nie mieście się w żadnej z form wypoczynku wymienionych w tym przepisie. Zakład pracy powinien od dopłaty na wycieczkę pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.