Kalkulacja zaliczek na podatek dochodowy (PIT) w 2017 roku

Polecamy:  Pakiet żółtych książek - Podatki 2018

Przypomnijmy, że od 2017 r. kwota zmniejszająca podatek wynosić będzie:

• 1.188 zł – dla rocznego dochodu nieprzekraczającej kwoty 6.600 zł,
• 1.188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr x (roczny dochód – 6.600 zł) / 4.400 zł, dla rocznego dochodu wyższego od 6.600 zł i nieprzekraczającego kwoty 11.000 zł,
• 556 zł 02 gr – dla rocznego dochodu wyższego od 11.000 zł i nieprzekraczającego kwoty 85.528 zł,
• 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr x (roczny dochód – 85.528 zł) / 41.472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85.528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127.000 zł.

W związku z tym, zmianie ulegną również zasady obliczania zaliczek na PIT m. in. przez płatników rozliczających dochody ze stosunku pracy. Mianowicie, dla pracowników osiągających roczne dochody do wysokości nieprzekraczającej kwoty 85.528 zł, płatnicy pobierać będą miesięczne zaliczki na podatek pomniejszone o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli 46 zł 33 gr (556 zł 02 gr rocznie). Aby doszło do takiego pomniejszania miesięcznych zaliczek, pracownik, tak jak dotychczas, będzie zobowiązany do złożenia płatnikowi (pracodawcy) oświadczenia dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (druk PIT–2).

Jeżeli jednak dochody pracownika przekroczą w ciągu roku podatkowego pułap 85.528 zł, to od miesiąca, w którym doszło do owego przekroczenia, płatnik będzie zobowiązany do obliczania zaliczki na podatek bez uwzględnienia miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek (46 zł 33 gr). Pracownik może również złożyć płatnikowi oświadczenie, że za dany rok podatkowy jego dochody przekroczą kwotę 85.528 zł. Wówczas, płatnik będzie zobligowany pobierać zaliczki na podatek nie uwzględniając kwoty zmniejszającej podatek – począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono oświadczenie.

Pamiętać należy, że jeżeli w rozliczeniu rocznym pracownika okaże się, że jego dochód przekroczył 85.528 zł, to przy składaniu zeznania rocznego będzie on zobowiązany do zwrotu fiskusowi odpowiedniej części kwoty zmniejszającej podatek.

Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata

Pracownik osiągnął roczny dochód w wysokości 95.500 zł. W rozliczeniu rocznym, kwota zmniejszająca podatek obliczona będzie w sposób następujący:

556 zł 02 gr x (95.500 zł – 85.528 zł) / 41.472 zł = 133 zł 70 gr;

Kwota zmniejszająca podatek: 556 zł 02 gr – 133 zł 70 gr = 422 zł 32 gr.

Natomiast, gdy dochody pracownika przekroczą w rozliczeniu rocznym kwotę 127.000 zł, to wówczas kwota zmniejszająca podatek będzie podlegała zwrotowi (jeżeli zaliczki zostały o nią - w całości lub w części - pomniejszone przez płatnika).

Pracownik w ciągu roku osiągnął dochód w wysokości 200.000 zł.

Załóżmy, że za pierwsze 5 miesięcy roku podatkowego płatnik odliczył od jego zaliczek kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 231 zł 65 gr (46 zł 33 gr x 5).

Ostatecznie, w rozliczeniu rocznym, pracownik nie będzie mógł pomniejszyć podatku o kwotę 231 zł 65 gr (będzie musiał dopłacić ją do urzędu skarbowego).

Maksym Jabłkiewicz, Prawnik