REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Odliczanie strat

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Poniosłeś straty w działalności gospodarczej lub obracając akcjami ? Fiskus ulży Ci w takich sytuacjach, pozwalając odliczyć straty od dochodu. Ale uwaga - rocznie nie odliczysz więcej niż 50% straty

Podejmując ryzyko inwestycyjne musimy liczyć się z tym, że niekoniecznie osiągniemy zyski. Niejednokrotnie okazuje się że, że zamiast dochodu z dane go źródła, przyniesie nam ono stratę.

REKLAMA

REKLAMA

Fiskus zezwala nam jednak zminimalizować skutki niezyskownych inwestycji poprzez odliczenie poniesionej straty z dochodu osiągniętego z tego samego źródła w pięciu kolejnych latach podatkowych.

Wprowadza jednak ograniczenie co do wysokości obniżenia naszego dochodu w jednym roku podatkowym. Nie może ono bowiem przekroczyć w którymkolwiek z tych lat 50% kwoty straty.

Pan Andrzej Pluciński prowadzi jednoosobową firmę opodatkowaną według skali. Za 2009 r. osiągnął z działalności gospodarczej stratę w wysokości 20 000 zł. Natomiast w 2010 r. jego firma przyniosła dochód w wysokości 50 000 zł.

Rozliczając się za 2010 r. pan Pluciński może odliczyć od dochodu maksymalnie połowę straty z 2009 r., tj. 10 000 zł. Kwotę odliczenia z tego tytułu wpisze w rubryce 137 zeznania składanego na formularzu PIT-36.

REKLAMA

Często nie pamiętamy o tym, że stratę wolno nam rozliczyć tylko z dochodami z tego samego źródła przychodów. Nie jest zatem możliwe rozliczenie straty np. z działalności gospodarczej z dochodami np. z najmu. Nie możemy też odliczyć własnej straty od dochodów małżonka w sytuacji, gdy rozliczamy się wspólnie z nim.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Pan Jerzy Lipiński jest przedsiębiorcą. W 2009 r. jego firma przyniosła stratę w wysokości 20 000 zł. W 2010 r. pan Lipiński również poniósł stratę z działalności. Natomiast jego żona osiągnęła z umowy o pracę dochód w wysokości 70 000 zł.

Pomimo, że za 2010 r. małżonkowie będą rozliczać się wspólnie, to nie mogą pomniejszyć dochodu pani Agnieszki Lipińskiej z umowy o pracę o połowę straty poniesionej przez jej męża w 2009 r. (tj. 10 000 zł) z działalności gospodarczej. Są to bowiem dwa różne źródła przychodów.

Nie możemy też obniżyć dochodu o straty wymienione wprost przez ustawodawcę w art. 9 ust. 3a ustawy o PIT, tj. o stratę z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw do nich oraz rzeczy ruchomych (wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT), dokonywanego poza działalnością gospodarczą oraz straty ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

Nie wolno nam pomniejszyć dochodu z oszczędzania na indywidualnym koncie emerytalnym (tzw. IKE) o straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach poprzednich

Nie możemy też pomniejszyć dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (funduszach inwestycyjnych) o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.

Dotyczy to również strat poniesionych w tym samym roku. Fundusz jako płatnik pobiera bowiem podatek zryczałtowany odrębnie od każdej transakcji, zatem nie jest możliwe rozliczenie straty w zeznaniu rocznym, gdyż nie są one w ogóle objęte tym zeznaniem.

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach

Natomiast wolno nam odliczyć straty poniesione na obrocie papierami wartościowymi na giełdzie w latach poprzednich. Możemy też obniżyć zyski z akcji notowanych na giełdzie o straty poniesione z tytułu uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych (odwrotna operacja nie jest możliwa).

Nie wszyscy też wiedzą, że stratę ze sprzedaży papierów wartościowych na giełdzie można odliczyć od dochodu z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną (i odwrotnie). Jest to bowiem to samo źródło przychodów, z którego dochody podlegają wykazaniu w odrębnym zeznaniu rocznym.

Pan Krzysztof Krajewski w 2009 r. poniósł stratę w wysokości 10 000 zł z obrotu akcjami na GPW. W 2010 r. sprzedał udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Na tej transakcji zarobił 24 000 zł.

Rozliczając się za 2010 r. pan Krajewski obniży dochód ze zbycia udziałów w spółce z o.o.o połowę straty z 2009 r. Podatek zapłaci zatem od kwoty 19 000 zł.

Możemy również odliczać stratę od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód ten przez okres następnych pięciu kolejnych lat podatkowych będziemy ustalać na podstawie ksiąg.

Jest to warunek, bez którego spełnienia odliczenie nie będzie możliwe. Nie odliczymy zatem straty, jeśli zdecydujemy się na rozliczanie działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie tzw. norm szacunkowych.

VAT 2011 - wszystkie zmiany w jednym miejscu

W rozliczeniu rocznym za rok 2010 odliczamy straty wykazane w latach 2005-2009. Jeśli skorygowaliśmy zeznanie z własnej inicjatywy, bądź korekta taka nastąpiła wskutek wydania decyzji, to o ile miała onawpływ na określenie straty (zwłaszcza jej zmniejszenie), musimydodatkowo skorygować wszystkie zeznania roczne, w których dana stratabyła odliczana.

Jeśli natomiast wskutek korekty strata się zwiększyła,nie musimy koniecznie korygować dotychczasowych zeznań. Niewykorzystanąróżnicę możemy bowiem wykorzystać w latach następnych.


Podstawa prawna
: Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych


Anna Welsyng

radca prawny, doradca podatkowy

kancelaria welsyng.pl

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Geopolityka zaczyna sterować światowym handlem i logistyką

OECD ostrzega, że masowy reshoring może kosztować świat 18 proc. spadku w handlu i 5 proc. ubytku w PKB. Coraz więcej managerów zarządzających logistyką deklaruje jednocześnie, że szuka nowych źródeł zaopatrzenia i alternatywnych wobec Chin lokalizacji dla produkcji i inwestycji. Nie ma już żadnych wątpliwości, że globalne łańcuchy dostaw ulegają transformacji, niestety nie widać tego w Polsce, choć mamy pewne przewagi, które stawiają nas w uprzywilejowanej pozycji w Europie.

KSeF 2026: obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych. Dlaczego nie uprawnienie?

Obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych oraz ich elektronicznych „zastępników” nie ma obiektywnie większego sensu – twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski. I postuluje nowelizację przepisów, która powinna zamienić ten obowiązek na zwykłe uprawnienie podatnika.

Prof. Modzelewski: Przepisy regulujące KSeF są sprzeczne z prawem UE

Jak twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski, przepisy o KSeF są sprzeczne z art. 90 dyrektywy 2006/112/UE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, która nakazuje określić państwom członkowskim m.in. warunki zmniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku anulowania faktur.

Najczęstsze błędy w zarządzaniu finansami firmowymi: co możesz zmienić nawet od jutra

Wielu przedsiębiorców zaczyna swoją działalność z pasją i determinacją, szybko zdobywając pierwszych klientów. Jednak po kilku miesiącach pojawia się rozczarowanie: są przychody, ale brakuje gotówki. To nie przypadek – to efekt powtarzalnych błędów w zarządzaniu finansami, które można wyeliminować, jeśli tylko się je rozpozna i zrozumie.

REKLAMA

Decyzja RPP w sprawie stóp procentowych

Rada Polityki Pieniężnej obniżyła w środę stopy procentowe o 25 pkt. bazowych; stopa referencyjna wyniesie 4,5 proc. w skali rocznej. To czwarta obniżka stóp procentowych w tym roku.

Umowy o dzieło mniej popularne. ZUS pokazał statystyki

Umowy o dzieło w Polsce pozostają domeną krótkich zleceń – aż 28 proc. trwa jeden dzień, a najwięcej wykonawców tych umów to osoby w wieku 30–39 lat. Dane ZUS za pierwsze półrocze wskazują na rosnący udział sektorów kreatywnych, takich jak informacja i komunikacja.

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

Księgowość influencerów i twórców internetowych. Rozliczanie: barterów, donejtów, kosztów. Kiedy trzeba zarejestrować działalność?

Jak rozliczać nowoczesne źródła dochodu i jakie wyzwania stoją przed księgowymi obsługującymi branżę kreatywną? Influencerzy i twórcy internetowi przestali być ciekawostką świata popkultury, a stali się pełnoprawnymi przedsiębiorcami. Generują znaczące przychody z reklam, współpracy z markami, sprzedaży własnych produktów czy kursów online. Obsługa księgowa tej specyficznej branży stawia przed biurami rachunkowymi nowe wyzwania. Nietypowe źródła przychodów, różnorodne formy rozliczeń, a także niejednoznaczne interpretacje podatkowe to tylko część tematów, z którymi mierzą się księgowi influencerów. Jak poprawnie rozliczać tę branżę? Na co zwrócić uwagę, by nie narazić klienta na błędy podatkowe?

REKLAMA

KSeF w jednostkach budżetowych – wyzwania i szanse. Wywiad z dr Małgorzatą Rzeszutek

Jak wdrożenie KSeF wpłynie na funkcjonowanie jednostek sektora finansów publicznych? Jakie zagrożenia i korzyści niesie cyfrowa rewolucja w fakturowaniu? O tym rozmawiamy z dr Małgorzatą Rzeszutek, doradcą podatkowym i specjalistką w zakresie prawa podatkowego.

Pieniądze dla dziecka: Ile razy można dać bez podatku? Jest jeden kluczowy warunek przy darowiznach

Pieniądze dziecku bez podatku można przekazać wielokrotnie, gdyż nie jest istotne ile razy, ale trzeba uważać, aby po przekroczeniu limitu kwoty wolnej od podatku od darowizn dokonać niezbędnych formalności urzędowych. Sprawdź, jakie aktualnie obowiązują kwoty wolne od podatku.

REKLAMA