Ulga podatkowa dla młodych (tzw. PIT-0) - limit zwolnienia + kwota wolna od podatku

Ulga podatkowa (zwolnienie) dla młodych do 26. roku życia w podatku dochodowym PIT

W odpowiedzi na interpelację poselską Minister Finansów udzielił wyjaśnień odnośnie tzw. ulgi dla młodych do 26. roku życia, która jest de facto zwolnieniem podatkowym uregulowanym w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT).
Zgodnie z tym przepisem zwolnione z podatku dochodowego (PIT) są przychody:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. z 2018 r. poz. 1244),
d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe,
e) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
– otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.;

To zwolnienie dla młodych (tzw. PIT- 0 dla młodych) zostało wprowadzona do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nowelizacją z 4 lipca 2019 r. (ustawa z 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - Dz. U. z 2019 r. poz. 1394).

Minister Finansów wskazał, że w uzasadnieniu do tej nowelizacji podkreślano, iż podstawowym celem wprowadzonego zwolnienia było obniżenie obciążeń fiskalnych młodych pracowników i zleceniobiorców. Wskazano w nim, iż „(…) Zmniejszenie obciążeń pozwoli młodym ludziom łatwej rozpocząć pracę i równocześnie da możliwość powrotu na rynek pracy osobom pracującym w szarej strefie. Przyczyni się to do poprawy współczynnika aktywności zawodowej osób młodych oraz spadku bezrobocia wśród tej grupy wiekowej (…).”

W pierwotnym kształcie zwolnieniem objęte były przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia. Natomiast od 1 stycznia 2021 r. katalog przychodów, które w ramach ulgi dla młodych podlegają zwolnieniu został poszerzony o przychody osiągane z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej (o której mowa w przepisach ustawy z 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich) oraz stażu uczniowskiego (o którym mowa w art. 121a ustawy z 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe). Zmiana ta wynikała z ustawy z 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U.z 2020 r. poz. 2123).
Aktualnie (w 2022 roku), katalog przychodów zwolnionych z podatku tym zwolnieniem obejmuje również zasiłki macierzyńskie - wprowadzono je w tzw. Polskim Ładzie 2.0 - tj. nowelizacją ustawy o PIT z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - Dz. U. poz. 1265).

Limit zwolnienia podatkowego dla młodych a kwota wolna od podatku

Omawiane zwolnienie podatkowe dla młodych podatników PIT do ukończenia 26. roku życia ograniczone jest limitem kwotowym wynoszącym 85 528 zł. Po przekroczeniu limitu zwolnienia ww. przychody młodego podatnika podlegają opodatkowaniu według ogólnych zasad obowiązujących w systemie podatkowym.

Trzeba też pamiętać, że aktualnie (w 2022 roku i także najprawdopodobniej w 2023 roku) kwota wolna od podatku PIT wynosi 30 tys. zł, a wysokość progu podatkowego, po przekroczeniu którego ma zastosowanie 32% stawka podatku dochodowego (PIT) została podniesiona do 120 tys. zł.

Poniżej tej kwoty dochody podatnika podlegają opodatkowaniu 12% stawką podatku dochodowego, wprowadzoną od 1 lipca 2022 r., lecz mającą zastosowanie do dochodu za cały 2022 r. (wynikającą z nowelizacji Polski Ład 2.0).

Aktualna w 2022 roku skala podatkowa PIT - art. 27 ust. 1 ustawy o PIT

Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej:

Minister Finansów wskazał, że podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych według skali podatkowej, korzystający z ulgi dla młodych, który przekroczy limit przychodów 85 528 zł, będzie w stosunku do owej nadwyżki korzystał z kwoty wolnej określonej w ustawie PIT w wysokości 30 tys. zł. Innymi słowy podatek wystąpi dopiero po wykorzystaniu ulgi podatkowej (85 528 zł) i kwoty wolnej od podatku (30 tys. zł), która to zsumowana kwota wynosi 115 528 zł.

Ten sam limit dla kilku zwolnień podatkowych

Minister zwrócił też uwagę, że limit zwolnienia w ramach omawianej tzw. ulgi dla młodych jest tożsamy z wprowadzonymi od 1 stycznia 2022 r. pozostałymi tzw. zerowymi PIT-ami, czyli z:
- ulgą na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT);
- ulgą dla rodzin 4+ (art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT); oraz
- ulgą dla pracujących seniorów (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT).
Co istotne, limit ten jest wspólny w sytuacji gdy podatnik korzysta z więcej niż jednego zwolnienia.

Jednocześnie Minister Finansów poinformował, że aktualnie nie są prowadzone prace nad podniesieniem kwoty wolnej od podatku dla osób poniżej 26. roku życia - co sugerowali posłowie w interpelacji nr 36311.

Źródło: odpowiedź Ministra Finansów z 19 października 2022 r. na interpelację poselską nr 36311 (sejm.gov.pl). W imieniu Ministra Finansów odpowiedzi udzielił Sekretarz Stanu Artur Soboń .