REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Podatek od sprzedaży detalicznej – co warto wiedzieć?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Robert Nogacki
radca prawny
Kancelaria Prawna Skarbiec
Kancelaria Prawna Skarbiec świadczy doradztwo prawne z zakresu prawa podatkowego, gospodarczego, cywilnego i karnego.
Podatek od sprzedaży detalicznej – co warto wiedzieć?
Podatek od sprzedaży detalicznej – co warto wiedzieć?
fot. Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Podatek od sprzedaży detalicznej obowiązuje od 1 stycznia 2021 r. Co jest przedmiotem opodatkowania tym podatkiem? Kiedy powstaje obowiązek podatkowy? Jakie są stawki podatku od sprzedaży detalicznej? Jak należy opłacać podatek?

Podatek od sprzedaży detalicznej

Podatek od sprzedaży detalicznej wprowadzono na mocy ustawy uchwalonej 6 lipca 2016 r., a jego pobieranie było kilkukrotnie odraczane w wyniku sporu, jaki powstał pomiędzy Komisją Europejską a Polską. Komisja Europejska twierdziła, że polskie przepisy o sprzedaży detalicznej są niezgodne ze wspólnym rynkiem i stanowią niedozwoloną pomoc państwa dla mniejszych przedsiębiorstw. Podatek od sprzedaży detalicznej jest tak naprawdę przekazaniem części marży dużych sieci handlowych na rzecz budżetu państwa. Sąd Unii Europejskiej uwzględnił jednak skargi Polski w tej kwestii i w wyroku z dnia 16 maja 2019 r. (w połączonych sprawach T 836/16 i T 624/17) stwierdził nieważność decyzji Komisji. Przepisy o sprzedaży konsumenckiej weszły w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.

REKLAMA

Autopromocja

Co to jest sprzedaż detaliczna?

REKLAMA

W celu rozwiania wątpliwości przy klasyfikacji rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie definicji sprzedaży detalicznej do ustawy. Zgodnie z art. 3 pkt 5) ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej poprzez pojęcie „sprzedaży detalicznej” rozumie się dokonywanie na terytorium Polski, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, odpłatnego zbywania towarów konsumentom na podstawie umowy zawartej w lokalu przedsiębiorstwa oraz poza lokalem przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o prawach konsumenta.

W pierwszej kolejności należy zauważyć, że podatek od sprzedaży detalicznej dotyczy osób prawnych, osób fizycznych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, dokonujących w ramach prowadzonej działalności sprzedaży towarów na rzecz konsumentów, czyli osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, jeżeli nabywają towary na cele niezwiązane z tą działalnością, a także rolników ryczałtowych. Podatek od sprzedaży detalicznej jest więc ograniczony podmiotowo – dotyczy sprzedaży na rzecz konsumentów oraz przedmiotowo – opodatkowanie powstaje w przypadku odpłatnego zbycia towarów. Zatem podmioty dokonujące wyłącznie sprzedaży towarów na rzecz przedsiębiorców albo podmioty dokonujące sprzedaży usług nie są objęte ustawą.

Warto także zwrócić uwagę, że podatek od sprzedaży detalicznej występuje w związku z dokonywaniem wyżej określonej sprzedaży na terytorium Rzeczypospolitej Polski. Zatem transakcje związane np. ze sprzedażą wysyłkową z terytorium kraju również nie będą objęte podatkiem.

Przedmiot i podstawa opodatkowania w podatku od sprzedaży detalicznej

Podatkiem od sprzedaży detalicznej opodatkowany jest przychód ze sprzedaży detalicznej. Podstawę opodatkowania stanowi różnica pomiędzy przychodem ze sprzedaży detalicznej zaewidencjonowanym przy użyciu kas rejestrujących oraz sprzedaży niezaewidencjonowanej (zwolnionej z obowiązku ewidencji) ponad kwotę 17 mln zł. Kategoria przychodów ze sprzedaży detalicznej jest bardzo szeroka i obok standardowej sprzedaży towarów na rzecz konsumentów obejmuje także wszelkie zaliczki, raty, przedpłaty oraz zadatki otrzymywane przed wydaniem towaru.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Po ustaleniu kwoty przychodów netto ze sprzedaży detalicznej można ją pomniejszyć o kwoty netto wypłacone w tym miesiącu tytułem zwrotu towarów.

Podatek od sprzedaży detalicznej - wyłączenia z opodatkowania

Ustawodawca, wprowadzając podatek od sprzedaży detalicznej, chciał objąć nim pewien zakres działalności polegającej na sprzedaży przez sieci handlowe towarów konsumentom. W związku z powyższym musiał on znacznie ograniczyć katalog towarów podlegających opodatkowaniu. I tak z opodatkowania wyłączona jest sprzedaż energii elektrycznej i gazu ziemnego, paliw stałych, używanych do celów opałowych węglowodorów gazowych, olejów opałowych oraz napędowych przeznaczonych do celów opałowych, a także sprzedaż leków, wyrobów medycznych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia refundowanych lub finansowanych w całości lub części ze środków publicznych.

Obowiązek podatkowy i stawki podatku od sprzedaży detalicznej

Obowiązek podatkowy powstaje miesięcznie, jeżeli podatnik w danym miesiącu przekroczy przychód w wysokości 17 mln zł i dotyczy przychodu powyżej tej kwoty.

Stawki podatku wynoszą 0,8% podstawy opodatkowania w części nieprzekraczającej 170 mln zł oraz 1,4% w przypadku przychodów przekraczających w danym miesiącu 170 mln zł. Innymi słowy, w przypadku podatników, których przykładowo miesięczne przychody ze sprzedaży detalicznej nie przekraczają 10 mln zł, nie ma obowiązku podatkowego i podatek od sprzedaży detalicznej nie jest należny. W przypadku sieci handlowych, gdzie przychody miesięczne wynoszą 100 mln zł, opodatkowana będzie kwota 83 mln zł zgodnie ze stawką 0,8%, czyli podatnicy zapłacą dodatkowo, poza pozostałymi zobowiązaniami publicznoprawnymi, kwotę 664 tys. zł.

Podatek od sprzedaży detalicznej - deklarowanie i wpłata podatku

W przypadku podatku od sprzedaży detalicznej występuje mechanizm samonaliczenia podatku, tj. podatnicy muszą we własnym zakresie ustalić podstawę opodatkowania oraz wysokość podatku, złożyć deklarację, a następnie wpłacić podatek do urzędu w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy.

Autor: radca prawny Robert Nogacki
Kancelaria Prawna Skarbiec

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Koniec polskiego rolnictwa? Unia Europejska otwiera bramy dla taniej żywności z Ameryki Południowej

To może być początek końca polskiej wsi. Umowa z Mercosurem otwiera unijny rynek na wołowinę, drób, miód i cukier z Ameryki Południowej – tanie, masowe i nie do przebicia. Czy polskie rolnictwo czeka katastrofa?

Webinar: Objaśnienia MF w podatku u źródła. W czym w praktyce pomogą?

Podatek u źródła od lat budzi wątpliwości. Zmieniające się przepisy, niejednoznaczne interpretacje oraz ryzyko odpowiedzialności sprawiają, że każda wskazówka ze strony resortu finansów ma istotne znaczenie w codziennej praktyce. Przyjrzymy się więc najnowszym objaśnieniom MF i ocenimy, w jakim zakresie mogą one pomóc w konkretnych przypadkach.

Jak przygotować się do KSeF? Praktyczne wskazówki i odpowiedzi na trudne pytania [Szkolenie online, 10 września]

Jak przygotować się do KSeF? Pod takim tytułem odbędzie się szkolenie, na które serdecznie zapraszamy! Termin wydarzenia to 10 września 2025 roku, godz. 10:00-16:00.

KSeF i załączniki: Czy możesz dodać PDF, skan lub zdjęcie? MF wyjaśnia

Ministerstwo Finansów wyjaśnia, jak działa obsługa załączników w Krajowym Systemie e-Faktur. Sprawdź, w jakiej formie można je dołączać do KSeF, czy są obowiązkowe i co zrobić z plikami PDF lub zdjęciami.

REKLAMA

API KSeF 2.0: Nowe narzędzia od Ministerstwa Finansów. Firmy muszą już zacząć przygotowania

Resort finansów opublikował pełną dokumentację API KSeF 2.0 wraz z bibliotekami SDK i podręcznikiem dla programistów. Od 30 września 2025 r. ruszy środowisko testowe, a od 1 lutego 2026 r. KSeF stanie się obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców.

Przeniesienie grupy spółek do centrum BPO: jak to zrobić skutecznie i prawidłowo

Migracja grupy kilkunastu spółek w ramach jednego projektu outsourcingu księgowo-kadrowego w ramach BPO to jedno z najbardziej złożonych przedsięwzięć w branży usług finansowo-księgowych. Wymaga to precyzyjnego planowania, koordynacji wielu zespołów oraz szczególnej uwagi na aspekty prawne, techniczne i operacyjne. Jak przygotować się do takiego procesu z perspektywy firmy przekazującej procesy oraz dostawcy usług BPO?

E-faktura w KSeF: definicja, nowy wzór FA(3) i zasady wystawiania od 2026 r.

Od 1 lutego 2026 r. wszyscy podatnicy będą wystawiać faktury ustrukturyzowane wyłącznie w nowym formacie FA(3). Sprawdź, czym jest e-faktura w KSeF, jakie zmiany wprowadza nowy wzór i z jakich bezpłatnych narzędzi można korzystać, aby prawidłowo wystawiać dokumenty.

Miliardy złotych na fikcyjnych fakturach. W pół roku fiskus wykrył oszustwa na ponad 4,1 mld zł [DANE MF]

W 6 miesięcy br. liczba wykrytych fikcyjnych faktur była o prawie 3% mniejsza niż w analogicznym okresie ubiegłego roku. Jak zaznaczają eksperci, KAS stosuje coraz skuteczniejsze cyfrowe narzędzia weryfikujące. Algorytmy z użyciem sztucznej inteligencji są dużo szybsze i dokładniejsze w wyłapywaniu oszustw niż metody tradycyjne. Jednocześnie oszuści są mniej skłonni do podejmowania ryzyka. Ostatnio wartość brutto wynikająca z fikcyjnych faktur wyniosła ponad 4,1 mld zł, a więc o przeszło 3% mniej niż rok wcześniej.

REKLAMA

Faktura handlowa nie będzie jednocześnie fakturą ustrukturyzowaną. Dodatkowe obowiązki podatników VAT

Po wejściu w życie zmian w ustawie o VAT wdrażających model obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) wielu podatników może mieć problem (i dodatkowe obowiązki) wynikające z faktu, że faktura ustrukturyzowana nie może pełnić funkcji faktury handlowej – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski. Co powinni zrobić podatnicy VAT, którzy zdecydują się na wystawianie faktur handlowych nie będących fakturami VAT?

System kaucyjny a VAT: Objaśnienia MF dotyczące rozliczeń podatników i płatników w związku z nowymi zasadami obrotu opakowaniami

Objaśnienia MF mają na celu pokazanie, jak w praktyce stosować przepisy ustawy o VAT w odniesieniu do czynności wykonywanych przez podatników i płatników uczestniczących w systemie kaucyjnym. Nowe reguły prawne wynikają z wprowadzenia obowiązku pobierania kaucji przy sprzedaży wybranych opakowań jednorazowych i wielokrotnego użytku. System ten umożliwia konsumentom zwrot opakowań lub odpadów opakowaniowych w dowolnym punkcie zbiórki, bez konieczności przedstawiania dowodu zakupu.

REKLAMA