REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rolnicy ryczałtowi - odliczenie VAT od zakupów z okresu zwolnienia

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Pasieczna
Biegły rewident
 e-agropodatki.pl
Pierwszy w Polsce podatkowy serwis informacyjny dla rolników indywidualnych.
Rolnicy ryczałtowi - odliczenie VAT od zakupów z okresu zwolnienia
Rolnicy ryczałtowi - odliczenie VAT od zakupów z okresu zwolnienia
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Rolnicy ryczałtowi, którzy zamierzają zrezygnować ze zwolnienia z VAT, często zadają pytania dotyczące prawa do odliczenia podatku VAT od zakupów dokonanych w okresie zwolnienia, ale dotyczących płodów działalności rolniczej już opodatkowanej podatkiem VAT.

 Rolnik ryczałtowy rezygnuje ze zwolnienia podmiotowego z VAT

Na przykład rolnik, dotychczas ryczałtowy, złożył zawiadomienie o rezygnacji ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) - dalej: "ustawa o VAT" - od dnia 1 listopada 2013 r.

REKLAMA

REKLAMA

W październiku tego samego roku nabył m.in. ciągnik, olej napędowy do tego ciągnika oraz nasiona i nawozy. W przypadku ciągnika od momentu zakupu nie był on jeszcze wykorzystywany, ponieważ wymagał remontu i przeprowadzenia kilku prac mających na celu przystosowanie do potrzeb rolnika, a więc nie był wykorzystywany na cele działalności zwolnionej.

Zakup paliwa był konieczny, w szczególności do przeprowadzenia testów oraz oceny sprawności ciągnika podczas wykonywania wskazanych prac. Nasiona, co prawda nabyte w okresie korzystania ze zwolnienia zostały wykorzystane również w okresie zwolnienia, ale faktycznie plony zostaną zebrane w późniejszym czasie i sama sprzedaż będzie dokonana przez rolnika jako podatnika VAT czynnego.

W sytuacji opisanej rodzą się następujące pytania:

1.      Czy w tej sytuacji rolnik może odliczyć podatek naliczony od tych wydatków w deklaracji VAT-7 za listopad?

Dalszy ciąg materiału pod wideo

2.      W jaki sposób można dokonać powyższych odliczeń w deklaracji VAT?

3.      W których pozycjach - czy na zasadach ogólnych, czy poprzez korekty?

REKLAMA

Prawo do obniżenia podatku należnego powstaje u wszystkich podatników, o ile wykażą, że zakupy były związane z działalnością opodatkowaną, a warunek rejestracji niezbędny jest wyłącznie do skorzystania przez podatnika z prawa do obniżenia podatku należnego. Trzeba rozróżnić moment powstania prawa do odliczenia od momentu skorzystania z tego prawa.

W świetle tego orzeczenia sądowego art. 88 ust. 4 ustawy o VAT powinien być interpretowany w taki sposób, że prawo do odliczenia podatku przysługuje tylko podatnikom, którzy złożyli zgłoszenie rejestracyjne jako podatnicy VAT czynni. Jednakże w odniesieniu do zakupów dokonanych przed rejestracją, podatnik może skorzystać z prawa do odliczenia, po dopełnieniu formalności rejestracyjnych, o ile oczywiście wykaże, że zakupy te były związane z jego działalnością opodatkowaną.

 Zwrot VAT za materiały budowlane 2014

Podróże służbowe 2013 / 2014

Co to właściwie oznacza dla rolnika?

Dla rolnika, który dokonał rejestracji jako podatnik VAT czynny oznacza to, że po dokonaniu tej rejestracji, uzyska on uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych przed momentem rejestracji, oczywiście jeżeli zakupy te były związane wyłącznie z działalnością rolniczą opodatkowaną.

Wynika to wprost z generalnej zasady określonej w art. 86 ust. 1 ustawy, zgodnie z którą w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Czyli, jeżeli rolnik jest w stanie wykazać, że zakupy materiałów, które zużył do produkcji rolnej lub innych towarów i usług posłużyły już wyłącznie tej sprzedaży opodatkowanej po dokonaniu rejestracji, to ma prawo odliczyć podatek VAT z faktur otrzymanych przed dokonaniem rejestracji już w pierwszym okresie po rejestracji.

Natomiast jeżeli zakupy te były związane z działalnością rolną zwolnioną, jaką rolnik prowadził przed dokonaniem rejestracji czyli zwolnioną, to odliczenie będzie przysługiwało proporcjonalnie w stosunku do 5-letniego lub 10-letniego okresu użytkowania, ale w odniesieniu jedynie do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15.000 zł.

Odpowiadając na postawione pytania, fakt braku wykorzystania ciągnika w ramach działalności rolnej zwolnionej, uprawnia do stwierdzenia, że zakup ciągnika wiąże się tylko i wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną. W związku z tym podatnik może skorzystać z odliczenia całego podatku naliczonego. Odliczenie to nastąpiłoby w deklaracji VAT-7 za listopad, bądź za grudzień roku 2013. Odliczenie byłoby wykazane jako podatek od zakupu środków trwałych.

Plony rolne uzyskane dzięki zasiewom nasion zakupionych w okresie zwolnienia z podatku VAT, zostaną sprzedane dopiero w następnym roku, czyli w okresie występowania rolnika jako czynnego podatnika VAT. Zatem sprzedaż zrealizowana dzięki tym zasiewom będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług.

W związku z tym podatnik ma prawo do odliczenia podatku od tych zakupów już w deklaracji VAT-7 za listopad lub za grudzień 2013 r.. Odliczenie byłoby wykazane jako podatek od zakupu towarów i usług pozostałych.

Brak numeru NIP na fakturach otrzymanych przed rejestracją

Na przeszkodzie rozliczenia podatku VAT od nabytych przed rejestracją towarów i usług nie stoi również brak NIP tegoż podatnika na fakturach (nie był w momencie nabycia czynnym podatnikiem VAT, czyli mógł nie mieć nadanego numeru NIP).

Z przepisów ustawy o VAT nie wynika, aby podatnik mógł być pozbawiony prawa do odliczenia podatku naliczonego ze względu na brak na fakturze jego numeru NIP. Brak numeru NIP nie może stanowić ograniczenia zasady neutralności VAT, zwłaszcza że po otrzymaniu przez podatnika numeru NIP, ma on możliwość uzupełnienia faktury poprzez jej skorygowanie.

Faktura otrzymana przed rejestracją, na której figuruje współmałżonek

Zdaniem organów podatkowych prawo od odliczenia podatku VAT od zakupów dokonanych przed rejestracją w ogóle nie przysługuje, jeżeli faktura została wystawiona na współmałżonka, który nie został później zgłoszony jako podatnik VAT czynny.

Na przykład gospodarstwo rolne jest prowadzone przez małżeństwo, w roku 2009 zakupiono maszynę, faktura została wystawiona na żonę. W roku 2010 małżeństwo podjęło decyzję o rezygnacji ze zwolnienia i o zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT. Jako reprezentant gospodarstwa wybrany został mąż. Gdyby faktura z 2009 r. została wystawiona na męża, to miałby on prawo odzyskać VAT z tej faktury. Wystawienie faktury na żonę uniemożliwia, zdaniem organów podatkowych, realizację prawa do odliczenia.

Osobiście nie zgadzam się z taką interpretacją prawa do odliczenia. Moim zdaniem skoro gospodarstwo rolne prowadzone jest przez małżeństwo, które nie ma ustalonej rozdzielności majątkowej, to każdy z małżonków miał prawo do występowania jako nabywca i reprezentant tego gospodarstwa.

Skąd rolnik mógł wiedzieć, że za 2 lub 3 lata zdecyduje się zarejestrować jako podatnik VAT czynny i powinien był zadbać o to aby wszystkie faktury przed rejestracją również były wystawiane tylko na niego? Interpretacja dokonywana przez organy podatkowe jest profiskalna i jest niezgodna z zasadą proporcjonalności.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
JPK_KR_PD już nadchodzi – nowy obowiązek dla podatników CIT. Czy Twoja firma jest gotowa?

Nowy plik JPK_KR_PD to nie tylko kolejne wymaganie fiskusa, ale prawdziwa rewolucja w raportowaniu księgowym. Od 2025 roku obejmie duże firmy, a od 2026 wszystkich podatników CIT. Zmiany w planie kont, nowe struktury danych, testy, audyty – przygotowań jest sporo, a czasu coraz mniej. Zobacz, co musisz zrobić, by nie obudzić się z ręką w księgowym chaosie.

Kiedy członek rodziny współpracujący przy rodzinnym biznesie musi być zgłoszony do ZUS?

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych nakłada obowiązek zgłoszenia do ZUS i odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność i z szeroko rozumianymi zleceniobiorcami. Podobnie czyni ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego. Analizy wymaga zatem, kto spełnia definicję takiej osoby współpracującej i czy jej sytuacja uzależniona jest od formy tej współpracy - umownej bądź bezumownej. Spory z ZUS w przedmiocie obowiązku objęcia osób współpracujących ubezpieczeniami społecznymi trafiają aż do Sądu Najwyższego, warto więc wziąć pod uwagę również aktualne orzecznictwo w tej materii.

Francuska Administracja Celna wprowadza nowy system Obligatoryjnej Koperty Logistycznej (ELO). Co muszą wiedzieć przewoźnicy? Uproszczenie procedur dla kierowców

ELO to cyfrowe rozwiązanie, które usprawni proces odprawy celnej na granicy między Francją a Wielką Brytanią. Jest to francuski odpowiednik GMR - system będzie wymagać utworzenia jednej elektronicznej „koperty logistycznej” dla każdego pojazdu, zawierającej wszystkie niezbędne dane celne oraz deklaracje bezpieczeństwa.

Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

REKLAMA

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

REKLAMA

Akcja jak z filmu! Polskie służby rozbiły gang od kontrabandy za 31 milionów

Akcja dosłownie jak z filmu – zatrzymania w kilku województwach, przeszukania, graniczny pościg i papierosy warte fortunę. Gang działał w Polsce, Czechach, Słowacji i Wielkiej Brytanii. Wpadło już 29 osób, a służby przejęły blisko 5 mln sztuk nielegalnych papierosów. Śledztwo nabiera tempa – są kolejne tropy.

Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

REKLAMA