Czy kulancja ubezpieczeniowa podlega opodatkowaniu PIT?

Rodzaje kulancji.

Autopromocja

Kulancja dyspensywna występuje w sytuacji, gdy ubezpieczyciel pomimo braku takiego obowiązku po jego stronie, spełnia świadczenie.

Ubezpieczony narusza określone obowiązki wynikające z umowy ubezpieczenia, co skutkuje utratą możliwości otrzymania odszkodowania (np. w skutek rażącego niedbalstwa nie zapobiega szkodzie). Natomiast ubezpieczyciel może tych uchybień nie uwzględnić, kierując się względami współżycia społecznego, i wypłacić w całości lub w części odszkodowanie.

Kulancja marketingowa wystąpi w sytuacji, gdy ubezpieczyciel nie ma obowiązku spełnienia świadczenia aczkolwiek w imię dobrych relacji z klientem lub reklamy swojej marki, wypłaca odszkodowanie.
Decyzji o spełnieniu świadczenia nie można wtedy dochodzić na drodze sądowej.

Autopromocja

Szkolenie: CIT estoński
warsztat dla księgowych

Sprawdź

Kiedy kulancja podlega opodatkowaniu?

Kwota otrzymana przez ubezpieczającego, w przypadku kiedy na ubezpieczycielu nie ciążył obowiązek jej wypłaty, będzie podlegała opodatkowaniu z tytułu otrzymanego dochodu.

Ubezpieczyciel nie przyjmuje odpowiedzialności za powstałą szkodę a wypłacona suma nie stanowi odszkodowania z tytułu zawartej umowy ubezpieczenia w rozumieniu przepisów ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), które regulują opodatkowanie świadczeń ubezpieczeniowych- art.21 ust.1 pkt 4 i art.30a ust.1 pkt 5.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Powołane uregulowania prawne wyraźnie wskazują, iż ze zwolnienia z opodatkowania korzystają z pewnymi wyjątkami kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych (określone w art. 805 §1 i 2 kodeksu cywilnego) nie zaś wszelkie kwoty wypłacone przez towarzystwa ubezpieczeniowe.

Zatem otrzymane świadczenie będzie stanowić przychód pochodzący z innych źródeł – art. 19 ustawy o PIT, który podlega opodatkowaniu.
Obowiązek rozliczenia takiego podatku, na podstawie informacji PIT 8C otrzymanej od wypłacającego, spoczywa na osobie, która świadczenie otrzymała, ponieważ ubezpieczyciel nie jest w tej sytuacji płatnikiem.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Polecamy: Serwis PIT

Polecamy: Serwis Podatki osobiste

Kiedy kulancja nie podlega opodatkowaniu?

Jeżeli świadczenie o spornym charakterze wypłacane jest przez ubezpieczyciela w celu uniknięcia sporu sądowego, nie podlega opodatkowaniu. Ubezpieczyciel nie ma pewności, że spór zostanie rozstrzygnięty na jego korzyść zatem dąży do zawarcia ugody, porozumienia stron.

Kulancja będzie mogła być w takiej sytuacji uznana za de facto świadczenie ubezpieczyciela z tytułu umowy ubezpieczenia, co powoduje zastosowanie artykułów art. 21 ust. 1 pkt 4 i art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT. Jest to rozwiązanie korzystne dla ubezpieczonego, ponieważ jego roszczenie zostanie uznane.