Czy dochody małoletnich dzieci trzeba wykazywać w PIT?

Niepełnoletność podatnika stanowi jedną z okoliczności wpływających na zróżnicowany sposób rozliczania osiąganych przez niego dochodów.

Autopromocja

W zależności od rodzaju dochodów oraz formy sprawowania nad małoletnim opieki, dochody są doliczane do dochodów rodziców bądź też podlegają rozliczeniu odrębnemu. Szczegółowe zasady określone zostały w art. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Polecamy: serwis Podatki osobiste

Polecamy: serwis Urząd skarbowy

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

W myśl w/w artykułu, dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Z treści tego przepisu wynika, iż jako ogólną zasadę ustawodawca przyjął rozliczenie dochodów małoletnich dzieci z dochodami rodziców. Powyższą zasadą objęci zostali zarówno rodzice biologiczni, jak i rodzice, którzy adoptowali dzieci. Wyłączono z niej jednak osoby sprawujące opiekę prawną nad małoletnimi dziećmi.

Konieczność doliczenia dochodów dziecka do dochodów rodzica lub rodziców oznacza, iż wszelkie obowiązki związane z zadeklarowaniem dochodów małoletniego oraz zapłaceniem podatku ciążą na rodzicach. Dochód małoletniego wykazywany jest na formularzu PIT-M stanowiącym załącznik do rozliczenia rocznego rodzica.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków. Nie dotyczy to jednak przypadków, w których w stosunku do małżonków orzeczono separację.

Odrębne opodatkowanie dochodów małoletnich dzieci polega na złożeniu na imię i nazwisko małoletniego dziecka zeznania podatkowego, w którym ujmuje się wszystkie przychody podlegające tej formie opodatkowania. Zeznanie to podpisuje rodzic (opiekun prawny).

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Jeżeli małoletni osiąga zarówno dochody podlegające kumulacji z dochodami rodziców, jak i dochody rozliczane odrębnie, w zeznaniu składanym na imię małoletniego ujmuje się wyłącznie te drugie dochody.

Podstawa prawna: art. 7 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307).

Źródło: Izba Skarbowa w Olsztynie