Czy środki z otrzymanego stypendium stażowego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki podlegają opodatkowaniu?

Program Operacyjny Kapitał Ludzki (PO KL).

Program jest realizowany w Polsce w okresie od 2007 do 2013 roku. Umożliwia wykorzystanie środków z Europejskiego Funduszu Społecznego (EFS). Głównym celem Programu jest wzrost zatrudnienia i spójności społecznej.

Program Operacyjny Kapitał Ludzki w założeniu finansowany jest w 85% ze środków Unii Europejskiej - Europejskiego Funduszu Społecznego, oraz w 15% ze środków krajowych.

Polecamy: Najczęstsze błędy w PIT-ach

Europejski Fundusz Społeczny powołany został  w 1960 r. w celu osiągnięcie spójności gospodarczej i społecznej oraz wysokiego poziomu zatrudnienia w Unii Europejskiej poprzez finansowanie działań w ramach pięciu obszarów wsparcia. Szczegółowy zakres działania EFS reguluje rozporządzenie (WE) nr 1081/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 5 lipca 2006 r. w sprawie Europejskiego Funduszu Społecznego i uchylające rozporządzenie (WE) nr 1784/1999 (Dz. Urz. UE L 210 z 31.07.2006, s. 12 z późn. zm.).

Studenci mogą uczestniczyć m.in w programie „Program unowocześniania kształcenia w (…) dla zapewnienia konkurencyjności oraz wysokiej kompetencji absolwentów”. W tym celu składają odpowiednie wnioski, a następnie przeprowadzona jest rekrutacja. Od otrzymanego stypendium odprowadza się składki na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne.

Opodatkowanie przyznanego stypendium

Zasadą jest, że od wszelkich otrzymanych dochodów odprowadza się podatek dochodowy. Przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), zwanej dalej ustawą o PIT przewidują jednak wyjątki od tej zasady.

Możliwe jest zwolnienie z obowiązku odprowadzania podatku od dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz od tych dochodów, od których zaniechano poboru podatku na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej (art. 9 ust.1 ustawy o PIT).

Zwolnienia te najczęściej wprowadzane są ze względów celowościowych albo ze względów sprawiedliwościowych. Skutkiem zwolnienia podatkowego jest to, że określony przychód nie jest łączony z przychodami z innych źródeł. Przychodu tego nie uwzględnia się przy obliczaniu dochodów. Kosztów jego uzyskania nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodu.

Wśród przepisów, które wymieniają dochody zwolnione od podatku, znajduje się art.21 ust.1 pkt 137 ustawy o PIT. Został wprowadzony 1 stycznia 2010 roku. Przewiduje, że środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146) są wolne od podatku dochodowego.

Polecamy: serwis Koszty

Do środków europejskich zalicza się (art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.)):

1)   środki pochodzące z funduszy strukturalnych, Funduszu Spójności i Europejskiego Funduszu Rybackiego, z wyłączeniem środków, o których mowa w pkt 5 lit. a i b;

2)   niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), z wyłączeniem środków, o których mowa w pkt 5 lit. c i d:

a)  Norweskiego Mechanizmu Finansowego 2009-2014,

b)  Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego 2009-2014,

c)  Szwajcarsko-Polskiego Programu Współpracy;

3)   środki na realizację Wspólnej Polityki Rolnej:

a)  Europejskiego Funduszu Orientacji i Gwarancji Rolnej "Sekcja Gwarancji",

b)  Europejskiego Funduszu Rolniczego Gwarancji,

c)  Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich;

Wśród wymienionych środków europejskich znajdują się środki pochodzące z funduszy strukturalnych. Funduszem strukturalnym jest Europejski Fundusz Społeczny, z którego środków finansowany jest Program Operacyjny Kapitał Ludzki.

W związku z tym uczestnicy projektu, czyli osoby, które faktycznie otrzymują pomoc, są zwolnione z obowiązku odprowadzania podatku PIT od otrzymanego stypendium.

Wolne od podatku dochodowego są środki otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych.

Polecamy: Które stypendia są zwolnione z PIT?

Źródło: interpretacja podatkowa Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 4 października 2011 r. (nr ILPB2/415-730/11-2/AJ).