36 000 zł nowej ulgi podatkowej na osobę czeka do wzięcia już teraz w rozliczeniu PIT za 2025 r. - jak skorzystać?
REKLAMA
REKLAMA
W 2026 roku obowiązuje już nowa ulga podatkowa, która pozwala na odliczenie do nawet 36 tys. zł na osobę. Można skorzystać z niej pierwszy raz właśnie teraz, w rozliczeniu podatkowym za 2025 rok. Skarbówka się tą ulgą specjalnie nie chwaliła, więc mogliście ją przegapić. Tłumaczymy dokładnie, jakie warunki trzeba spełnić i jakie dokumenty są niezbędne. Pierwszy kluczowy termin upływa już 31 marca.
- Nawet 36 000 zł na osobę, a w najgorszym przypadku i tak 12 tys. zł - kto jest uprawniony do odliczenia i ile dokładnie można zyskać? TABELA
- Uważajcie, bo te błędy wykluczają z ulgi - zweryfikuj przed złożeniem zeznania PIT za 2025 r.
- Jeszcze wyższe kwoty odliczenia w nowej uldze podatkowej na 2026 rok - kto otrzymuje mnożniki kwoty ulgi? Dla nich skarbówka przygotowała największy prezent - to tytułowe 36 tys. zł
- Jakie są pozostałe kluczowe aspekty rozliczenia nowej ulgi w zeznaniu PIT za ubiegły rok i o czym jeszcze pamiętać, aby uniknąć problemów podczas kontroli skarbówki?
- Jakie informacje są niezbędne do skorzystania z ulgi i gdzie je wpisać?
- Nie tylko PIT - nowa ulga podatkowa do 36 tys. zł w 2026 obejmuje również podatników na CIT
- Ta korzyść podatkowa już przysługuje i można ją rozliczyć po raz pierwszy w zeznaniu podatkowym za 2025 rok! Nie przegap tego w 2026 - oto kluczowe terminy
- Jak zweryfikować, czy spełniam warunki do nowej ulgi podatkowej i jakie dokumenty zgromadzić na wypadek kontroli fiskusa?
- Zostały już tylko tygodnie na wykorzystanie ulgi - a większość uprawnionych nawet o niej nie słyszała
- Nowa ulga podatkowa a inne ulgi - czy można je łączyć, czy trzeba wybrać jedną?
- Skąd w ogóle wzięła się ta nowa ulga w 2026 roku i dlaczego właśnie teraz?
- Ulga jako element szerszej strategii - państwo dopłaca firmom za wzmacnianie obronności
- Najczęściej zadawane pytania o nowo ulgę podatkową (FAQ)
Nawet 36 000 zł na osobę, a w najgorszym przypadku i tak 12 tys. zł - kto jest uprawniony do odliczenia i ile dokładnie można zyskać? TABELA
Zgodnie z art. 26he ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z nowej ulgi podatkowej mogą skorzystać podatnicy uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Odliczenia dokonuje się od podstawy obliczenia podatku określonej na podstawie art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2. Preferencja obejmuje zatrudnianie pracowników będących jednocześnie żołnierzami Wojsk Obrony Terytorialnej lub żołnierzami aktywnej rezerwy.
REKLAMA
REKLAMA
Wysokość odliczenia zależy bezpośrednio od stażu służby żołnierza w wojsku:
okres nieprzerwanej służby: | kwota odliczenia: |
|---|---|
co najmniej 1 rok | 12000 zł |
co najmniej 2 lata | 15000 zł |
co najmniej 3 lata | 18000 zł |
co najmniej 4 lata | 21000 zł |
co najmniej 5 lat | 24000 zł |
Powyższe kwoty odnoszą się do obu grup pracowników, czyli zarówno żołnierzy pełniących terytorialną służbę wojskową, jak i żołnierzy w aktywnej rezerwie. Nie ma powyżej kwoty 36 tys. zł? Spokojnie, taka kwota jest możliwa przy zastosowaniu mnożnika ulgi - ale o tym dalej w tekście.
Istotna informacja dotycząca wysokości ulgi: staż służby weryfikuje się według stanu na 31 grudnia danego roku podatkowego. Gdy stosunek pracy ustał przed tą datą - decydujący jest ostatni dzień zatrudnienia żołnierza w danym roku, w którym zakończył się stosunek pracy. Staż służby określa się wówczas na taki dzień.
Uważajcie, bo te błędy wykluczają z ulgi - zweryfikuj przed złożeniem zeznania PIT za 2025 r.
Warto zaakcentować zasadniczy warunek: nowa ulga podatkowa dotyczy wyłącznie zatrudnienia na podstawie stosunku pracy. Osoby współpracujące z przedsiębiorcą na podstawie umów cywilnoprawnych (np. umowy zlecenia czy umowy o dzieło) nie uprawniają do skorzystania z tego odliczenia. Do ulgi wlicza się tylko zatrudnienie w ramach kodeksu pracy.
REKLAMA
Kolejne istotne ograniczenie przy korzystaniu z ulgi podatkowej dotyczy formy opodatkowania działalności. Z ulgi mogą korzystać przedsiębiorcy rozliczający się:
- według skali podatkowej (PIT-36),
- podatkiem liniowym 19% (PIT-36L).
Przedsiębiorcy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie mają możliwości korzystania z nowej ulgi - brak jest odesłania do art. 26he ustawy PIT w przepisach regulujących tę formę opodatkowania, poza tym w ideę samego ryczałtu wpisuje się brak odliczeń i ulg, a ryczałt nalicza się od przychodu. To forma opodatkowania dla przedsiębiorców, którzy nie ponoszą wysokich kosztów prowadzenia działalności.
Jeszcze wyższe kwoty odliczenia w nowej uldze podatkowej na 2026 rok - kto otrzymuje mnożniki kwoty ulgi? Dla nich skarbówka przygotowała największy prezent - to tytułowe 36 tys. zł
Nowe przepisy przewidują zwiększenie podstawowych kwot odliczenia poprzez zastosowanie mnożnika. Na podstawie art. 26he ust. 3 ustawy PIT, mikroprzedsiębiorcy oraz mali przedsiębiorcy (w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 roku - Prawo przedsiębiorców) mogą uzyskać jeszcze wyższą ulgę, ponieważ mogą pomnożyć kwotę odliczenia przez współczynnik 1,5x. Omówmy to na przykładach.
Dla tych, którzy nie pamiętają definicji mikro i małego przedsiębiorcy - właśnie im przysługuje wyższa ulga podatkowa, bo liczona razy półtora - przypominamy:
Definicja mikroprzedsiębiorcy – podmiot, który w przynajmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych łącznie:
- zatrudniał średniorocznie poniżej 10 pracowników, oraz
- wygenerował roczny obrót netto nieprzekraczający równowartości 2 mln euro, lub posiadał sumę aktywów bilansowych nieprzekraczającą tej kwoty.
Definicja małego przedsiębiorcy – podmiot niebędący mikroprzedsiębiorcą, który w przynajmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych łącznie:
- zatrudniał średniorocznie poniżej 50 pracowników, oraz
- wygenerował roczny obrót netto nieprzekraczający równowartości 10 mln euro, lub posiadał sumę aktywów bilansowych nieprzekraczającą tej kwoty.
Pan Jan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej 19%. Ze względu na kryterium liczby zatrudnianych osób oraz kryterium przychodowe, spełnia warunki mikroprzedsiębiorcy. W ramach stosunku pracy zatrudnia pracownika, który od pięciu lat nieprzerwanie pełni służbę w Wojskach Obrony Terytorialnej (pięć pełnych lat obliczonych na 31 grudnia). W takim przypadku Panu Janowi przysługuje ulga według poniższych obliczeń:
- Kwota bazowa ulgi za 5 lat służby to: 24 000 zł;
- Mnożnik dla mikroprzedsiębiorcy, którym jest pracodawca (pan Jan): 1,5x;
- Przysługujące odliczenie to: 24 000 zł x 1,5 = 36 000 zł.
Ustawa o PIT przewiduje również mnożnik x1,2 dla pracodawców większych niż mikro i małe przedsiębiorstwa. Art. 26he ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza takie zwiększenie ulgi dla przedsiębiorców, którzy:
- przez cały rok podatkowy zatrudniali minimum 5 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty), oraz
- nie kwalifikują się jako mikroprzedsiębiorca lub mały przedsiębiorca.
Oni mogą zastosować współczynnik x1,2 do podstawowych kwot ulgi podatkowej z tabelki na początku tekstu. Przykład? Proszę bardzo:
Pani Halina prowadzi od lat rodzinne przedsiębiorstwo, nadal w formie jednoosobowej działalności gospodarczej, które jednak przez lata znacznie się rozrosło. Obecnie zatrudnia już 150 osób, z czego 130 w ramach stosunku pracy w przeliczeniu na pełne etaty. Ze względu na kryterium zatrudnienia oraz dochodowe, jest uznawana za średniego przedsiębiorcę (już nie mikro, ani nie mały). Pani Halina zatrudnia w ramach stosunku pracy 3 osoby będące też żołnierzami, z których 2 pełnią służbę od co najmniej 2 lat w WOT, a 1 jest w aktywnej rezerwie od 4 lat. To oznacza, że przysługujące Pani Halinie odliczenie w jednym roku podatkowym wynosi:
- Kwota bazowa ulgi za 2 żołnierzy WOT za 2 lata służby oraz 1 żołnierza aktywnej rezerwy za 4 lata służby to: 2 x 15 000 zł + 1 x 21 000 zł = 51 000 zł;
- Mnożnik dla pracodawcy: x1,2;
- Przysługujące odliczenie to: 51 000 zł x 1,2 = 61 200 zł.
Pamiętaj o zasadzie proporcji: odliczenie przysługuje proporcjonalnie przy niepełnym roku zatrudnienia żołnierza
Preferencja przysługuje odrębnie na każdego zatrudnionego żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy. Gdy żołnierz pozostawał w stosunku pracy jedynie przez część roku podatkowego, odliczenie oblicza się proporcjonalnie: 1/12 rocznej kwoty za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia.
Jakie są pozostałe kluczowe aspekty rozliczenia nowej ulgi w zeznaniu PIT za ubiegły rok i o czym jeszcze pamiętać, aby uniknąć problemów podczas kontroli skarbówki?
Zgodnie z art. 26he ust. 5 ustawy PIT, kwota odliczenia ograniczona jest wysokością dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągniętego w danym roku podatkowym. Czyli rozliczając ulgę teraz w 2026 roku, korzystasz z niej za ubiegły 2025 rok, a skorzystanie z ulgi nie może powodować przejścia z progu zyskowego w stratę za ubiegły rok. Z ulgi nie skorzystasz teraz, jeżeli już bez niej wykazałeś stratę za ubiegły rok. Ale... nie tracisz jej całkiem - wyjaśnienie poniżej.
Co dzieje się w sytuacji, gdy podatnik wykazał stratę ze źródła, lub dochód jest niższy niż przysługująca kwota odliczenia?
Na takie sytuacje ustawodawca przewidział przeniesienie niewykorzystanej części odliczenia aż na kolejne 5 lat podatkowych. W każdym z tych lat kwota odliczenia również nie może oczywiście przekroczyć wysokości osiągniętego dochodu z działalności gospodarczej, jednak możesz ją wykorzystać np. w kolejnym roku.
Jakie informacje są niezbędne do skorzystania z ulgi i gdzie je wpisać?
Rozliczenia dokonuje się w formularzu PIT-36 lub PIT-36L, wskazując:
- numery PESEL zatrudnionych żołnierzy,
- liczbę miesięcy oraz lat nieprzerwanej służby wojskowej,
- status podatnika (mikroprzedsiębiorca, mały przedsiębiorca, podmiot zatrudniający minimum 5 pracowników).
Organ podatkowy może zażądać przedstawienia zaświadczeń, oświadczeń lub innych dokumentów potwierdzających prawo do odliczenia.
UWAGA:
ulga nie jest stosowana automatycznie w e-Urzędzie Skarbowym w rozliczeniu Twój e-PIT!!! Jeżeli chcesz z niej skorzystać, nie możesz po prostu zaakceptować przygotowanego rozliczenia online! Musisz ręcznie uzupełnić dodatkowe wskazane wyżej dane.
Twój e-PIT jest dostępny już od 15 lutego, więc nie zapomnij skorzystać z ulgi, jeżeli spełniasz warunki. Nie akceptuj też przypadkiem tego rozliczenia, jeżeli sprawdzasz, czy zatrudniasz żołnierza i wciąż weryfikujesz prawo do ulgi.
Nie tylko PIT - nowa ulga podatkowa do 36 tys. zł w 2026 obejmuje również podatników na CIT
Analogiczna jak wyżej omawiana ulga podatkowa funkcjonuje także dla podmiotów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób prawnych. Art. 18eg ust. 1 ustawy CIT umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania (z wyłączeniem przychodów z zysków kapitałowych) kwot obliczanych na identycznych zasadach jak w przypadku podatku PIT (z mechanizmem mnożników włącznie). Jeżeli więc Twoja firma rozlicza się na CIT, to przy spełnieniu pozostałych wyżej omawianych warunków - również korzystasz z ulgi.
Ta korzyść podatkowa już przysługuje i można ją rozliczyć po raz pierwszy w zeznaniu podatkowym za 2025 rok! Nie przegap tego w 2026 - oto kluczowe terminy
Przepisy art. 26he ustawy PIT oraz art. 18eg ustawy CIT obowiązują już w stosunku do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2025 roku. Ponieważ przepisy nie przewidywały możliwości uwzględnienia ulgi systematycznie na etapie kalkulacji miesięcznych lub kwartalnych zaliczek na podatek, pierwsza faktyczna możliwość odliczenia przypada już teraz w 2026 roku, przy rozliczaniu podatkowym 2025 roku:
- do 30 kwietnia 2026 roku (PIT-36, PIT-36L),
- do 31 marca 2026 roku (CIT-8).
Jak widać - dla CIT-owców nie zostało wiele czasu, tym bardziej jeżeli dopiero musicie sprawdzić, czy ulga Wam przysługuje. To już tylko niecałe 1,5 miesiąca na sprawdzenie wszystkich informacji i zgromadzenie danych!
Jak zweryfikować, czy spełniam warunki do nowej ulgi podatkowej i jakie dokumenty zgromadzić na wypadek kontroli fiskusa?
Wielu przedsiębiorców może nie wiedzieć, że zatrudnia żołnierzy WOT lub aktywnej rezerwy, zwłaszcza gdy są to pracownicy niepełnoetatowi i nigdy nie prosili o zwolnienie z pracy w związku z pełnieniem służby, bo godzili te obowiązki bezkolizyjnie. Pracownik nie ma bowiem obowiązku informować o swojej służbie wojskowej. Dlatego warto przeprowadzić ankietę wśród zespołu - wyjaśniając, że chodzi o ulgę podatkową korzystną dla firmy, co jest podstawą prawną do zebrania takiej informacji (uzasadniony interes przedsiębiorcy). Jeśli zidentyfikujesz takich pracowników, poproś ich koniecznie o zaświadczenie z Wojskowego Centrum Rekrutacji potwierdzające datę rozpoczęcia służby i jej ciągłość. To istotny dokument przy ewentualnej kontroli ze strony fiskusa i weryfikacji prawa do ulgi.
Praktyczna rada:
Wyślij jeszcze dziś do zespołu krótką ankietę z pytaniem, czy ktoś służy w WOT lub aktywnej rezerwie. Jeden e-mail może oznaczać od 12 000 zł do 36 000 zł mniej podstawy do opodatkowania – za każdego takiego pracownika. A np. przy 3 żołnierzach w zespole to potencjalnie ponad 100 000 zł odliczenia rocznie.
Unikaj natomiast tego, aby zaliczać umowy zlecenia lub o dzieło do ulgi. To częsty błąd. Ulga przysługuje wyłącznie za pracowników zatrudnionych na umowę o pracę. Drugi typowy błąd to nieprawidłowe obliczenie stażu - liczą się pełne lata służby na 31 grudnia, nie data zawarcia umowy z pracodawcą. Dlatego warto rozważyć, gdy masz u siebie żołnierzy WOT lub aktywnej rezerwy, ale zatrudnionych cywilnoprawnie, aby zaoferować im przejście na umowę o pracę. To może Ci się opłacić, mając na uwadze pokaźną wysokość ulgi (choć oczywiście wymaga indywidualnego przeliczenia, w zależności od wysokości wynagrodzenia danego pracownika).
Zostały już tylko tygodnie na wykorzystanie ulgi - a większość uprawnionych nawet o niej nie słyszała
W Wojskach Obrony Terytorialnej służy obecnie ponad 40 000 żołnierzy, a w aktywnej rezerwie kolejne tysiące osób. Większość z nich łączy służbę z pracą w cywilnych firmach - od korporacji po małe rodzinne przedsiębiorstwa. Problem polega na tym, że ich pracodawcy często nie mają pojęcia, że zatrudniają żołnierza, a co za tym idzie - że przysługuje im znacząca ulga podatkowa.
Do 30 kwietnia 2026 roku (PIT) i 31 marca 2026 (CIT) zostało coraz mniej czasu. Eksperci podatkowi szacują, że w pierwszym roku obowiązywania ulgi skorzysta z niej zaledwie kilka procent uprawnionych firm - reszta po prostu przegapi okazję. Nie dlatego, że nie spełnia warunków, ale dlatego, że nigdy nie zapytała pracowników o służbę wojskową.
Nowa ulga podatkowa a inne ulgi - czy można je łączyć, czy trzeba wybrać jedną?
Można się zastanawiać, czy ulga na zatrudnienie żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy może być stosowana razem z innymi ulgami podatkowymi dostępnymi w rozliczeniu za 2025 rok. Dobra wiadomość jest następująca: przepisy nie wprowadziły zakazu łączenia nowej ulgi z innymi. To znaczy, że pracodawca zatrudniający żołnierza WOT lub aktywnej rezerwy może jednocześnie korzystać np. z ulgi B+R, ulgi na robotyzację, ulgi na prototyp czy IP Box - o ile spełnia odrębne warunki każdej z tych preferencji.
Przykład łączenia ulg:
Firma IT zatrudnia programistę-żołnierza WOT (ma on 5 lat służby). Może zatem w jednym zeznaniu rocznym odliczyć 36 000 zł z tytułu ulgi na żołnierza (jeżeli jest mikroprzedsiębiorcą ze współczynnikiem 1,5x), a dodatkowo skorzystać z 5% stawki IP Box od dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Łączne oszczędności podatkowe mogą się wówczas kumulować.
Trzeba jeszcze pamiętać, że nowa ulga na żołnierza nie wyklucza oczywiście możliwości zaliczenia wynagrodzenia takiego pracownika do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. To również się łączy i oznacza podwójną korzyść: pełne koszty pracownicze (wynagrodzenie, składki ZUS) zmniejszają podstawę opodatkowania, a oprócz nich przysługuje osobno odliczenie z tytułu samej nowej ulgi. Dla przedsiębiorców poszukujących metod optymalizacji podatkowej od 2025 roku stanowi to doskonały sposób - zwłaszcza że rynek pracy często docenia indywidualne cechy żołnierzy: zdyscyplinowanie, umiejętność pracy pod presją i sprawność fizyczną. One sprawdzają się i są przydatne w każdym zawodzie.
Skąd w ogóle wzięła się ta nowa ulga w 2026 roku i dlaczego właśnie teraz?
Wprowadzona preferencja stanowi element szerszej polityki obronności państwa. Ustawodawca zachęca w ten sposób pracodawców do zatrudniania osób, które łączą pracę zawodową ze służbą wojskową w WOT czy aktywnej rezerwie, poprzez oferowanie korzyści podatkowych. Dla przedsiębiorcy oznacza to szansę na zmniejszenie obciążeń skarbowych przy jednoczesnym pozyskaniu pracownika o ponadprzeciętnych kompetencjach w zakresie dyscypliny, organizacji i odporności na stres.
Ulga jako element szerszej strategii - państwo dopłaca firmom za wzmacnianie obronności
W obliczu niestabilnej sytuacji za wschodnią granicą Polska intensywnie rozbudowuje Wojska Obrony Terytorialnej i system rezerwy aktywnej. Rząd szuka sposobów, by zachęcić pracodawców do życzliwego podejścia wobec pracowników-żołnierzy i właśnie dlatego powstała omawiana ulga. To nie przypadek, że kwoty odliczenia rosną wraz ze stażem służby: państwu zależy na tym, by żołnierze zostawali w szeregach jak najdłużej. Dla przedsiębiorcy oznacza to konkretną korzyść: im dłużej Twój pracownik służy, tym więcej odliczysz od podatku.
Najczęściej zadawane pytania o nowo ulgę podatkową (FAQ)
Kto skorzysta z nowej ulgi z art. 26he ustawy PIT za 2025 r. i jakie są wykluczenia?
Nowa ulga podatkowa z art. 26he ustawy PIT przysługuje podatnikom z przychodami z pozarolniczej działalności, zatrudniającym na umowę o pracę żołnierzy WOT lub aktywnej rezerwy, rozliczającym się PIT-36 lub PIT-36L. Wykluczeni są ryczałtowcy oraz liczy się tylko zatrudnienie żołnierza na umowie o pracę - zatrudnieni na innych podstawach (np. zlecenie) nie uprawniają do ulgi.
Ile wynosi odliczenie w nowej uldze na żołnierza WOT/aktywnej rezerwy i od czego zależy?
Kwoty bazowe nowej ulgi podatkowej za nieprzerwaną służbę: 1 rok – 12 000 zł, 2 lata – 15 000 zł, 3 lata – 18 000 zł, 4 lata – 21 000 zł, 5 lat – 24 000 zł. Staż weryfikuje się na 31 grudnia roku podatkowego (lub na ostatni dzień zatrudnienia w roku, gdy stosunek pracy ustał wcześniej).
Jak działają mnożniki 1,5x i 1,2x w nowej uldze podatkowej i komu przysługują?
Mikroprzedsiębiorcy i mali przedsiębiorcy mogą pomnożyć kwotę nowej ulgi podatkowej x1,5. Podmioty większe niż mikro i małe, które cały rok zatrudniały min. 5 etatów, stosują x1,2. Przykład: 5 lat służby to 24 000 zł; mikroprzedsiębiorca odliczy 24 000 zł × 1,5 = 36 000 zł.
Jakie są terminy i formularze rozliczenia nowej ulgi na żołnierza za 2025 r.?
Odliczenia nowej ulgi podatkowej dokonuje się w 2026 r.: PIT-36/PIT-36L do 30 kwietnia 2026 r., CIT-8 do 31 marca 2026 r. Ulga nie była stosowana w zaliczkach. W e-Urzędzie Skarbowym w usłudze Twój e-PIT ulga nie nalicza się automatycznie - trzeba ręcznie uzupełnić dane.
Co jeśli dochód jest niższy od ulgi lub wykazano stratę z działalności za 2025 r.?
Kwota odliczenia w nowej uldze podatkowej jest limitowana dochodem z pozarolniczej działalności gospodarczej - odliczenie nie może tworzyć straty. Niewykorzystaną część można przenieść na kolejne 5 lat podatkowych, z limitem do wysokości dochodu w danym roku.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163)
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 278)
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
REKLAMA
