Czy błędnie wykazana kwota VAT na fakturze VAT marża podlega odliczeniu u nabywcy

RADA

Autopromocja

Firmie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT błędnie wykazanego w takiej fakturze, ponieważ dokumentowane nią czynności nie podlegają opodatkowaniu. Opodatkowaniu podlega jedynie marża sprzedawcy, którą ustala on poza fakturą. Na fakturze VAT marża powinna być wykazana wyłącznie kwota należności ogółem wraz z kwotą podatku od marży. Sprzedawca powinien wystawić fakturę korygującą.

UZASADNIENIE

Otrzymana przez firmę faktura jest błędna. Do wystawienia faktury VAT marża uprawnione są między innymi podmioty świadczące usługi turystyki (art. 119 ustawy), które stosują szczególną procedurę opodatkowania marży. Opodatkowaniu podlega u nich wyłącznie marża. Faktura VAT marża jest szczególnym dokumentem, znacznie uproszczonym w stosunku do zwykłej faktury VAT. Nie powinna zawierać ceny jednostkowej usługi netto, wartości sprzedaży netto, stawki podatku, sumy wartości sprzedaży z podziałem na stawki, kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku, ani kwoty prowizji. Nie znajduje zatem żadnego uzasadnienia oraz potwierdzenia w przepisach sposób wystawienia otrzymanej przez firmę faktury.

Autopromocja

Szkolenie:
Podatki i rachunkowość w budownictwie i deweloperce

Sprawdź

Otrzymana przez firmę faktura VAT marża z wykazaną kwotą podatku należnego za bilety lotnicze (7%) jest błędna, niezgodna z zasadami jej wystawiania. Firma powinna wystąpić do wystawcy faktury o jej korektę i o ewentualne wystawienie odrębnej, zwykłej faktury VAT dokumentującej sprzedaż biletów lotniczych, jeżeli istnieje podstawa do jej wystawienia.

Firmie nie przysługuje prawo do odliczenia wykazanej w fakturze VAT marża kwoty VAT, ponieważ dokumentowane tą fakturą transakcje nie podlegają opodatkowaniu. Stanowi o tym przepis art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT.

• art. 88 ust. 3a pkt 2, art. 106 ust. 1, art. 119 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11

Autopromocja

Szkolenie: Jak przygotować się do KSeF?

Sprawdź

• § 5 ust. 1 pkt 1-6 i 12 i ust. 8 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 212, poz. 1337

Anna Potocka

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

ekspert w zakresie VAT