REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć świadczenie usług na rzecz rolnika

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Czy przy rozliczaniu świadczenia usług na rzecz rolnika, który nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT, obowiązują mnie zasady ogólne? Jestem podatnikiem VAT.

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Tak. Świadczenie usług na rzecz rolnika (w tym ryczałtowego) podlega rozliczeniu na zasadach ogólnych właściwych dla danego rodzaju usługi.

UZASADNIENIE

Ustawodawca określił szczególne zasady rozliczania VAT, ale tylko odnośnie do nabywanych przez czynnego podatnika VAT produktów rolnych oraz usług rolniczych od rolnika ryczałtowego. Polegają one na umożliwieniu rolnikowi odzyskania zryczałtowanego zwrotu podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych VAT. Kwota tego podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę ww. produktów i usług w formie zryczałtowanego zwrotu podatku. Transakcja jest dokumentowana wystawioną przez nabywcę fakturą VAT RR, która powinna zawierać dodatkowe, wymagane dla niej informacje, a wyszczególniona na niej kwota należności powinna zawierać zryczałtowany zwrot podatku w wysokości 7% kwoty należnej netto. Kwota tego podatku stanowi u nabywcy podatek naliczony podlegający odliczeniu na zasadach ogólnych.

REKLAMA

Status rolnika ryczałtowego na potrzeby VAT posiada rolnik dokonujący dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze - korzystające ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Rolnik ryczałtowy może zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem dokonania zgłoszenia rejestracyjnego.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przez produkty rolne rozumie się towary wymienione w załączniku nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego pochodzące z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim. Natomiast przez usługi rolnicze rozumie się usługi wymienione w załączniku nr 2 do ustawy.

Prowadzenie działalności rolniczej stanowi prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.

 

Jeżeli rolnik ryczałtowy, oprócz dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej produkcji rolnej oraz świadczenia usług w zakresie rolnictwa (objętych zwolnieniem przedmiotowym z VAT), świadczy również inne usługi, może wybrać jedną z trzech opcji rozliczania się z VAT:

REKLAMA

• może korzystać ze zwolnienia jako rolnik ryczałtowy w zakresie własnej produkcji rolnej oraz korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT z tytułu pozostałych dostaw i świadczenia usług do chwili przekroczenia limitu obrotu uprawniającego do tego zwolnienia (tj. określonego w art. 113 ust. 1 ustawy);

• może korzystać ze zwolnienia jako rolnik ryczałtowy i równocześnie rozliczać VAT z tytułu dostaw innych produktów niż własne produkty rolne oraz świadczenia usług innych niż usługi rolnicze;

• może zrezygnować ze statusu rolnika ryczałtowego i zarejestrować się jako czynny podatnik VAT; cała prowadzona przez niego działalność będzie wówczas podlegać opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych.

Przedstawione zasady nie mają zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług przez czynnego podatnika VAT na rzecz rolnika ryczałtowego lub rolnika rozliczającego VAT. W tym przypadku obowiązują zasady ogólne rozliczenia VAT od dokonanej transakcji. Firma powinna zatem rozliczyć VAT od usługi świadczonej na rzecz rolnika w taki sam sposób jak przy jej świadczeniu na rzecz każdego innego nabywcy, odnośnie do:

• udokumentowania fakturą VAT,

• ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego od usługi - właściwego dla rodzaju świadczonej usługi, np. świadczenia usług budowlanych,

• ustalenia podstawy opodatkowania i zastosowania właściwej stawki opodatkowania VAT (np. 23%, 8%),

• wykazania obrotu i należnej kwoty VAT w deklaracji.

WAŻNE!

Przy dostawie towarów lub świadczeniu usług na rzecz rolnika zastosowanie mają zasady ogólne rozliczenia VAT odnośnie do: dokumentowania, ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego, podstawy opodatkowania oraz stawki opodatkowania VAT, z uwzględnieniem szczególnych uregulowań przewidzianych dla danego rodzaju świadczonej usługi.

Należy jednak pamiętać, że obrót z tytułu świadczenia usług na rzecz rolnika ryczałtowego podlega obowiązkowi ewidencjonowania na kasie rejestrującej, chyba że podatnik może korzystać ze zwolnienia z tego obowiązku.

• art. 2 pkt 20 i 21, art. 19, art. 29, art. 43 ust. 1 pkt 3 i ust. 3, art. 43 ust. 1 pkt 3 i ust. 3, art. 96 ust. 1-3, art. 109 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. Nr 177, poz. 1054

Anna Potocka

ekspert w zakresie VAT

Więcej na ten temat w Biuletynie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

REKLAMA

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

REKLAMA

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

REKLAMA