REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować poza kasą fiskalną sprzedaż nieudokumentowaną fakturą

Mariusz Darecki
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Prowadzę PKPiR, jestem podatnikiem VAT. Moja sprzedaż to sprzedaż nieudokumentowana, zwolniona z obowiązku posiadania kasy fiskalnej - do ewidencji sprzedaży dla celów VAT prowadzę następujące zapiski:

- w ewidencji przychodów wpisuję każdą kwotę osobno, a następnie sumuję na koniec dnia,

REKLAMA

Autopromocja

- wystawiam dowód wewnętrzny na sprzedaż nieudokumentowaną,

- na podstawie tego dowodu wpisuję sprzedaż do ewidencji VAT (każdy dzień osobno),

- do PKPiR wpisuję całą miesięczną kwotę sprzedaży.

Czy dla celów rozliczeń VAT taki sposób postępowania jest prawidłowy?

Dalszy ciąg materiału pod wideo

RADA

Przedstawiony sposób ewidencjonowania sprzedaży w celu wyliczenia VAT jest poprawny, przy założeniu że podlega ona opodatkowaniu jednakową stawką VAT. Gdy sprzedaż jest opodatkowana równymi stawkami, to jeżeli przedmiotem działalności jest tylko handel, podatek należny można obliczać na podstawie struktury zakupów. Jeśli podatnik nie może korzystać z tej metody, należy prowadzić szczegółową ewidencję, z podziałem na stawki VAT. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Przedstawiony w pytaniu sposób ewidencjonowania sprzedaży i rozliczania od niej VAT można uznać za prawidłowy, przy założeniu (co nie wynika z pytania) że dokonywana przez firmę sprzedaż podlega opodatkowaniu wyłącznie jednakową stawką VAT, np. 22%.

Każdy czynny podatnik VAT zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji sprzedaży w celu prawidłowego wyliczenia kwot podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym. Sposób jej prowadzenia na potrzeby VAT określa art. 109 ust. 3 ustawy. Szczegółowe wymogi co do formy prowadzenia ewidencji na potrzeby rozliczania VAT nie zostały określone. Określone są jedynie dane, jakie powinna ona zawierać, aby prawidłowo sporządzić deklarację podatkową, czyli: kwoty podatku naliczonego związanego wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące do prawidłowego sporządzania deklaracji podatkowej.

Sprzedaż opodatkowana jedną stawką VAT

Podatnicy dokonujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (która nie wymaga dokumentowania fakturami VAT) i jednocześnie niezobowiązani do prowadzenia ewidencji za pomocą kas rejestrujących prowadzą uproszczoną ewidencję sprzedaży polegającą na ewidencjonowaniu kwoty brutto utargu za dany miesiąc i następnie od kwoty tej wyliczają należny VAT. W tym celu konieczne jest ewidencjonowanie (poza VAT) każdej sprzedaży w celu określenia kwoty utargu za dany dzień, a następnie zbiorczo za dany miesiąc. Ewidencja taka jest bezpośrednią podstawą do wyliczenia VAT tylko wówczas, gdy sprzedaż podlega opodatkowaniu jednakową stawką VAT.

PRZYKŁAD

Załóżmy, że sprzedaż firmy podlega opodatkowaniu wyłącznie stawką VAT 22%.

Firma może wówczas ewidencjonować każdą sprzedaż według wartości brutto i od utargu wyliczać kwotę należnego VAT z zastosowaniem stawki 18,02% albo metodą „w stu”. Załóżmy, że 4 sierpnia utarg ze sprzedaży wyniósł 5850 zł. Należny VAT to kwota 5850 x 18,03% = 1055 zł. Firma w ewidencji sprzedaży na potrzeby VAT w tym dniu wpisze odpowiednie wartości: podstawa opodatkowania (wartość netto sprzedaży) - 4795, VAT należny - 1055. Wyliczając metodą „w stu”, wynik będzie analogiczny (5850 x 22) : 122 = 1055 zł.

W celu wyliczenia VAT firma może wystawić dowód wewnętrzny.

W ewidencji sprzedaży na potrzeby VAT firma może wykazywać wartość obrotu i należny VAT chronologicznie za każdy dzień, zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego od sprzedaży, albo jednym wpisem za cały miesiąc.

 

Sprzedaż opodatkowana różnymi stawkami VAT

Inaczej należy postąpić w przypadku dokonywania sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej lub opodatkowanej różnymi stawkami VAT. Sposób rozliczania podatku w takiej sytuacji określają przepisy art. 84 i 85 ustawy o VAT. Obliczenia obrotu i kwoty podatku należnego dokonuje się wówczas według podziału sprzedaży (utargu) w danym okresie rozliczeniowym na poszczególne stawki VAT na podstawie wyliczonej proporcji wynikającej z udokumentowanych zakupów, tj. struktury zakupów.

WAŻNE!

Obliczać sprzedaż według struktury zakupów mogą wyłącznie podatnicy, którzy świadczą usługi w zakresie handlu. Z tej metody nie mogą korzystać podatnicy, którzy świadczą inne usługi niż handel, np. gastronomiczne.

Stanowisko to potwierdza bogate orzecznictwo sądowe, również aktualne obecnie (np. wyrok z 28 października 1998 r., sygn.akt SA/Bk 1290/97).

Takie stanowisko prezentują również organy podatkowe. W piśmie z 12 października 2004 r., nr UPO-443/VAT/255/04/EN, Urząd Skarbowy w Płocku stwierdził: „Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, iż przedmiotem prowadzonej przez Pana działalności są usługi wulkanizacyjne, sprzedaż opon i akcesoriów samochodowych, których zakup i sprzedaż są opodatkowane według stawki 22%. Ponadto prowadzi Pan działalność w postaci >Mała gastronomia< - barek przydrożny. Biorąc pod uwagę, że w obowiązującej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług usługi gastronomiczne zakwalifikowane są do >Sekcji H< - Usługi hoteli i restauracji (grupa 55.3), nie można ich utożsamiać z usługami handlu określonymi w >sekcji G< PKWiU. Stąd też nie ma żadnych podstaw normatywnych, aby przepis art. 84 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług stosować do usług gastronomicznych, które w obecnym rozumieniu nie są usługami w zakresie handlu”.

Gdy świadczymy usługi w zakresie handlu, jeśli chcemy obliczać podatek na podstawie struktury zakupów, musimy przestrzegać kilku zasad, a mianowicie:

• przyjmować wyłącznie zakupy udokumentowane według cen uwzględniających VAT (umożliwiające dokonanie podziału na poszczególne stawki VAT),

• uwzględniać tylko zakupy towarów przeznaczonych do dalszej odprzedaży,

• przyjmować zakupy z tego miesiąca, którego dotyczy sprzedaż.

Zakupy dokonane u podmiotów zwolnionych z VAT należy wówczas kwalifikować do poszczególnych kategorii ze względu na stawkę VAT, jaka obowiązywałaby, gdyby towary te były zakupione u podatników niekorzystających ze zwolnienia.

PRZYKŁAD

W sierpniu firma osiągnęła obrót z działalności handlowej w kwocie 16 500 zł. Firma wylicza należny VAT według uproszczonej metody proporcji zakupów. Wyliczyła, że w sierpniu udział zakupów według poszczególnych stawek VAT w zakupach ogółem wyniósł następująco:

wg stawki 22% - 62%,

wg stawki 7% - 22%,

wg stawki 3% - 16%.

Wyliczenie obrotu i należnego VAT będzie następujące:

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Gdy nie możemy przy obliczaniu podatku należnego korzystać ze struktury zakupów, to należy prowadzić szczegółową ewidencję sprzedaży (utargu) z podziałem na stawki VAT.

• art. 84 i 85 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 141, poz. 888

Mariusz Darecki

ekspert w zakresie VAT

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Twój e-PIT 2025: logowanie. Dane autoryzujące, bankowość elektroniczna, Profil Zaufany, mObywatel, e-Dowód

W ramach usługi Twój e-PIT przygotowanej przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową w 2025 roku, można złożyć elektronicznie zeznania podatkowe: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-38 a także oświadczenie PIT-OP i informację PIT-DZ. Czas na to rozliczenie jest do 30 kwietnia 2025 r. Najpierw jednak trzeba się zalogować do e-US (e-Urząd Skarbowy - urzadskarbowy.gov.pl). Jak to zrobić?

Księgowy, biuro rachunkowe czy samodzielna księgowość? Jeden błąd może kosztować Cię fortunę!

Prowadzenie księgowości to obowiązek każdego przedsiębiorcy, ale sposób jego realizacji zależy od wielu czynników. Zatrudnienie księgowego, współpraca z biurem rachunkowym czy samodzielne rozliczenia – każda opcja ma swoje plusy i minusy. Źle dobrane rozwiązanie może prowadzić do kosztownych błędów, kar i niepotrzebnego stresu. Sprawdź, komu najlepiej powierzyć finanse swojej firmy i uniknij pułapek, które mogą Cię słono kosztować!

Czym są przychody pasywne, wykluczające z Estońskiego CIT? Sądy odpowiadają niejednoznacznie

Przychody pasywne w Estońskim CIT. Czy w przypadku gdy firma informatyczna sprzedaje prawa do gier jako licencje, są to przychody pasywne, wykluczające z Estońskiego CIT? Na pytanie, czy limit do 50% przychodów z wierzytelności dla podatników na Estońskim CIT powinien być liczony z uwzględnieniem zbywania własnych wierzytelności w ramach faktoringu, sądy odpowiadają niejednoznacznie.

Dość biurokratycznych absurdów! 14 kluczowych zmian, które uwolnią firmy od zbędnych ograniczeń

Mikro, małe i średnie firmy od lat duszą się pod ciężarem skomplikowanych przepisów i biurokratycznych wymagań. Rzecznik MŚP, Agnieszka Majewska, przekazała premierowi Donaldowi Tuskowi listę 14 postulatów, które mogą zrewolucjonizować prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce. Uproszczenia podatkowe, ograniczenie kontroli, mniej biurokracji i szybsze procedury inwestycyjne – te zmiany mogą zdecydować o przyszłości setek tysięcy przedsiębiorstw. Czy rząd odpowie na ten apel?

REKLAMA

Odliczenie w PIT zakupu smartfona, smartwatcha i tabletu jest możliwe. Kto ma takie prawo? [Ulga rehabilitacyjna 2025]

Wydatki poniesione przez podatnika z orzeczoną niepełnosprawnością na zakup telefonu komórkowego (smartfona), smartwatcha i tabletu oraz oprogramowania i baterii do tych urządzeń (a także na naprawy tych urządzeń), można uznać za wydatki, podlegające odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej określonej w art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podstawowym warunkiem tego odliczenia jest to, by te urządzenia ułatwiały wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Takie jest stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zaprezentowane np. w interpretacji indywidualnej z 19 listopada 2024 r.

Twój e-PIT już jest! Jak szybko rozliczyć PIT i otrzymać zwrot podatku?

Usługa Twój e-PIT ruszyła 15 lutego 2025 roku rusza. To najprostszy sposób na szybkie i wygodne rozliczenie podatku PIT za 2024 rok. Sprawdź, jakie nowości wprowadzono w tym roku i jak złożyć zeznanie w kilka kliknięć, by nie czekać na zwrot podatku!

Zaniechanie poboru podatku od subwencji i wsparcia finansowego z tarcz PFR do końca 2026 roku

Ministerstwo Finansów chce wydłużyć do końca 2026 r. okres zaniechania poboru podatku od subwencji finansowych oraz finansowania preferencyjnego udzielonych przez PFR w ramach tarcz – wynika z projektu rozporządzenia, opublikowanego 14 lutego 2025 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji.

Twój e-PIT 2025: jakie ulgi podatkowe trzeba wypełnić samemu? Jak złożyć zeznanie podatkowe za 2024 rok?

Od 15 lutego do 30 kwietnia 2025 r. można składać roczne zeznania podatkowe PIT i rozliczyć dochody (przychody) uzyskane w 2024 roku. Ministerstwo Finansów zachęca do korzystania z e-usług Krajowej Administracji Skarbowej i rozliczania podatków drogą elektroniczną. W 2025 r. kolejny raz z usługi Twój e-PIT będą mogły skorzystać również osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej. Pierwszy raz usługa Twój e-PIT będzie dostępna także w aplikacji mobilnej e-Urząd Skarbowy (e-US). MF i KAS zachęcają także do aktywowania usługi e-korespondencji przy okazji logowania do e-US w związku z rozliczeniem podatku.

REKLAMA

Składka zdrowotna 2025: kwoty, podstawy wymiaru, zmiany i korzyści dla firm. Kiedy pierwsze płatności na nowych zasadach?

Od 1 stycznia 2025 r. zmieniły się zasady obliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje, kto skorzysta z nowych przepisów i kiedy pierwsze płatności „na nowych zasadach”. Ile wynoszą składki zdrowotne i podstawy wymiaru poszczególnych przedsiębiorców w zależności od ich formy opodatkowania?

PFRON 2025: Obowiązki pracodawcy. Składki, terminy, deklaracje. Jak obliczyć stan i wskaźnik zatrudnienia oraz wysokość wpłaty?

Jakie obowiązki wobec PFRON ma pracodawca? Jak obliczyć wysokość wpłaty na ten fundusz? Jak ustalić stan zatrudnienia i wskaźnik zatrudnienia? Kto może być zwolniony z obowiązku dokonywania wpłat do PFRON?

REKLAMA