Podatek VAT. Możliwość wystawienia noty korygującej przez nabywcę

Nota korygująca w przypadku błędów na fakturze VAT

Przedsiębiorcy będący podatnikami VAT są zobowiązani ujmować w systemach księgowych znaczną ilość faktur, które muszą spełniać określone wymogi formalne, m.in. NIP oraz adres. Pomyłka na fakturze jest przeszkodą dla prawidłowego zaksięgowania. Niektóre błędy obciążające fakturę VAT mogą być eliminowane przez nabywcę faktury poprzez wystawienie noty korygującej. To ułatwia uniknięcie komplikacji powstałych z powodu oczywistych omyłek.

Klasycznym przykładem noty korygującej jest skorygowanie przez nabywcę błędnie wpisanego adresu lub numeru NIP. Jednak nie każda pomyłka może być konwalidowana tym sposobem. Przykładowo, nie można wystawić noty korygującej zmieniającej stawkę podatku VAT lub kwotę należności ogółem.

Ta sama osoba w różnych firmach a nota korygująca

Interpretacja sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.136.2022.1.JK opisuje przypadek osoby wykonującej tą samą działalność ale w dwóch różnych firmach – pierwszą jest jednoosobowa działalność gospodarcza, a drugą spółka cywilna.

Podobieństwo nazw obu firm spowodowało pomyłkę – sprzedawca wpisał jako nabywcę spółkę cywilną zamiast jednoosobowej działalności gospodarczej. Wnioskodawca interpretacji podatkowej chciał uzyskać informację, czy może w takim przypadku wystawić notę korygującą zmieniającą firmę-nabywcę na fakturze VAT. Organ podatkowy uznał taką czynność za niedopuszczalną.

Jednocześnie wskazał, że sposobem naprawienia błędu jest w tym przypadku wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę. Pojęcia „nota korygująca” oraz „faktura korygująca” mogą być mylone jednak dotyczą innych czynności opisanych w ustawie VAT. Nota korygująca jest wystawiana przez nabywcę, a faktura korygująca – przez sprzedawcę.

Faktura korygująca – narzędzie do naprawy większych błędów niż w przypadku noty korygującej

Nota korygująca jest wystawiana przez nabywcę w przypadku wystąpienia wspomnianych wcześniej „drobniejszych” pomyłek typu nieprawidłowy adres. Faktura korygująca umożliwia z kolei sprzedawcy skorygowanie błędów „wyższej rangi” takich jak zmniejszenie lub zwiększenie podstawy opodatkowania.

Organ podatkowy wydający interpretację zaliczył pomylenie firmy nabywającej do kategorii błędów wymagających faktury korygującej:

„skorygowanie błędu polegającego na nieprawidłowym wskazaniu nabywcy powinno nastąpić – zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy - poprzez wystawienie faktury korygującej, zawierającej dane określone w art. 106j ust. 2 ustawy (…) Zatem, nie może Pan skorygować danych nabywcy poprzez wystawienie not korygujących do faktur wystawionych błędnie przez sprzedawców na inny podmiot.”