Prezenty dla kontrahentów spoza UE - rozliczenie VAT

Ważne!
Przekazane nieodpłatnie kontrahentom spoza UE prezenty nie podlegają VAT, gdy są to prezenty o małej wartości. W przeciwnym razie to przekazanie można rozliczyć jako eksport towarów opodatkowany stawką 0%, gdy będą Państwo posiadać wymagane dokumenty. Od zakupu prezentów można odliczyć VAT na zasadach ogólnych jak od pozostałych prezentów. Szczegóły w dalszej części artykułu.
Nieodpłatne przekazanie towarów a VAT
Za odpłatną dostawę podlegającą VAT uznawane są również czynności nieodpłatnego przekazania towarów, które należą do przedsiębiorstwa, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie tych towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków stanowiących osób prawnych, stowarzyszenia,
- wszelkie inne przekazania, pod warunkiem że istniało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów, a także części składowych.
Przekazanie towarów nie podlega VAT, gdy przekazujemy prezenty o małej wartości lub próbki na cele związane z prowadzoną działalnością.
Prezent o małej wartości, próbka - definicje
DEFINICJA Prezent o małej wartości - to przekazywane przez podatnika jednej osobie towary: 1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób; 2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł (art. 7 ust. 4 ustawy o VAT). Próbka to identyfikowalny jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielka ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
|
Przekazywanie prezentów zagranicznym kontrahentom
Zasady opodatkowania darowizn mają również zastosowanie, gdy towary są przekazywane zagranicznym kontrahentom. Bezsprzecznie przekazywanie prezentów kontrahentom ma na celu utrzymanie z nimi dobrych kontaktów. Jest to cel związany w prowadzonym przedsiębiorstwem.
Zatem jeżeli prezenty dla kontrahentów spoza UE spełniają ustawową definicję prezentu czy próbki, wówczas ich przekazanie nie podlega opodatkowaniu VAT. W przeciwnym razie nieodpłatne przekazanie towarów będzie trzeba opodatkować VAT. Powstaje pytanie, jaką stawkę zastosować. Z definicji eksportu towarów wynika, że mogą to być nie tylko odpłatne dostawy towarów, ale również dostawy nieodpłatne, gdy podlegają VAT. Dlatego to przekazanie może podlegać opodatkowaniu stawką 0% jak odpłatne dostawy, pod warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzyma dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
Prawo do odliczenia VAT od zakupu prezentów
Zakup towarów, które mają zostać przekazane przez podatnika w formie prezentów na rzecz kontrahentów, daje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi i zakup ten dotyczy działalności gospodarczej podatnika. Związek ten może być również pośredni, jak w omawianym przypadku. Utrzymywanie dobrych relacji z kontrahentami wpływa na funkcjonowanie firmy, nieprzerwane dostawy itp. Ma związek z przedsiębiorstwem. Jest tak również, gdy przekazanie prezentów nie podlega VAT lub są przekazywane za granicę.
Stanowisko to potwierdzają organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej z 17 czerwca 2021 r. (sygn. 0114-KDIP4-2.4012.143.2021.2.WH), wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, czytamy:
(…) W zakresie natomiast upominków przekazanych kontrahentom, także należy uznać, iż upominki te pozostają w związku z działalnością Spółki. Upominki te, podobnie jak w przypadku upominków przekazanych pracownikom, wpływają bowiem na budowanie pozytywnych relacji z kontrahentami, przekładając się bezpośrednio także na budowanie określonego wizerunku Spółki.
(…) tym samym, nie sposób jest uznać, iż wydatki na zakup upominków dla kontrahentów w analizowanej sytuacji nie pozostają w związku z działalnością Spółki. Wręcz przeciwnie, związek z czynnościami opodatkowanymi jest niezaprzeczalny, a samo wręczenie upominków realizujące wszechstronne cele reklamowe, przyczyniając się do zwiększenia rozpoznawalności i renomy Spółki.
(…) bez wątpienia uznać zatem należy, iż Spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na pakowanie, konfekcjonowanie oraz transport upominków wręczanych kontrahentom i pracownikom.
Podstawa prawna:
-
art. 2 pkt 8, art. 7 ust. 2-4, 7, art. 86 ust. 1, 2, 10 i 10b, art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 931
POWOŁANE INTERPRETACJE ORGANÓW PODATKOWYCH:
- interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 17 czerwca 2021 r. (sygn. 0114-KDIP4-2.4012.143.2021.2.WH)
Beata Kociańska, ekspert w zakresie VAT

- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat
Liczne zmiany przepisów i niejednolite interpretacje i orzeczenia w sprawach podatkowych to codzienność polskich podatników, firm i księgowych. Nie wszyscy wiedzą, że można ubezpieczyć się od ryzyka podatkowego. Ubezpieczyciele oferują w tym zakresie kompleksową ochronę ubezpieczeniową, np. ochronę skarbową dla osób fizycznych odpowiedzialnych za finanse (dot. ryzyka kar z kks), czy ochronę podatkową uruchamianą w ramach sporów podatników z organami podatkowymi.
Wynagrodzenie za funkcje kierownicze i nadzorcze w pracach B+R stanowi koszt kwalifikowany.
ZUS poinformował o wdrożeniu nowej metryki programu Płatnik, które ma mieć miejsce 7 czerwca 2023 r. w godzinach wieczornych.
Jakie skutki podatkowe w podatku dochodowym wywołuje dywidenda rzeczowa po stronie spółki wypłacającej dywidendę?
Kawa z INFORLEX to cykl bezpłatnych spotkań online. Spotkania odbywają się w formule „na żywo” w wybrane wtorki o godzinie 9.00. Przy porannej kawie poruszamy najbardziej aktualne tematy, które stanowią także zasób kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Rozmawiamy o podatkach, księgowości, rachunkowości, kadrach, płacach oraz HR. 13 czerwca br. tematem spotkania będzie Slim VAT 3.
Ministerstwo Finansów pracuje nad ustawą, która zobowiąże operatorów platform cyfrowych do raportowania organom podatkowym o aktywnych sprzedawcach, m.in. tych, którzy dokonali co najmniej 30 transakcji w roku lub sprzedali towary za więcej niż 2 tys. euro. Raportowane będą też dane osób, które za pośrednictwem platformy wynajmą np. swoje mieszkanie - informuje dyrektor Departamentu Polityki Podatkowej w Ministerstwie Finansów Marcin Lachowicz.
Rada Polityki Pieniężnej w czasie posiedzenia w dniach 5-6 czerwca 2023 r. nie podjęła decyzji o zmianie wysokości żadnej stopy procentowej NBP. Stopa referencyjna wynosi nadal 6,75 proc.
Przedsiębiorcy czekają na zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej. Powstaje jednak pytanie, czy środki, które oddaje ZUS, powinny zostać uznane za przychód przedsiębiorstwa. Wszystko zależy od wybranej metody rozliczania podatku.
W komunikacie z 5 czerwca 2023 r. Ministerstwo Finansów poinformowało, że służby Komisji Europejskiej potwierdziły, że brak jest podstaw do zwolnienia drobnych producentów wina z wymogów określonych w art. 33-43 dyrektywy 2020/262, w tym z obowiązku stosowania e-SAD przy przemieszczaniu wewnątrzwspólnotowym poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyprodukowanego przez nich wina oraz posiadania numeru akcyzowego uprawnionego/certyfikowanego wysyłającego.
Nie ustajemy w świętowaniu Międzynarodowego Dnia Księgowego. Następna porcja humoru jest już gotowa. Zapraszamy!
6 czerwca 2023 r. Rada Ministrów przyjęła i skierowała do Sejmu projekt ustawy o wprowadzeniu systemu kaucyjnego. System kaucyjny ma objąć od 2025 roku, np. butelki z tworzyw sztucznych jednorazowego użytku do 3 l, szklane wielokrotnego użytku do 1,5 l i puszki metalowe do 1 l.
Naczelny Sąd Administracyjny rozpatrzył skargę kasacyjną spółki, która toczyła spór z organem podatkowym w zakresie miejsca rozliczania VAT od usług wsparcia (orzeczenie z 14 lutego 2023 r., sygnatura I FSK 1794/19).
U nas Międzynarodowy Dzień Księgowego trwa cały tydzień! Kolejny zestaw żartów prosto od księgowych już na Was czeka!
W dniu 1 czerwca 2023 r. Prezydent Andrzej Duda podpisał ustawę z 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (zwana potocznie SLIM VAT 3). Ta nowelizacja zawiera nie tylko zmiany w podatku VAT ale także kilka zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i wyższe kwoty wolne w podatku od spadków i darowizn. Przesunięto o rok obowiązek wysyłania JPK_PIT i JPK_CIT.
Zarówno w małych firmach, jak i w międzynarodowych przedsiębiorstwach, dział księgowości odgrywa kluczową rolę w zakresie zarządzania finansami i zapewnianiu przejrzystości informacji finansowych. Obchodzony 9 czerwca Dzień Księgowego to doskonała okazja, aby uznać i docenić wkład grupy, która zapewnia solidne podstawy do podejmowania decyzji biznesowych w firmach.
Ministerstwo Rodziny i Polityki Społecznej opublikowało projekt nowelizacji ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci, który ma na celu podwyższenie świadczenia wychowawczego (tzw. 500 plus) do kwoty 800 zł miesięcznie od 2024 roku.
"Ewa, nasza tęczowa księgowa" - tak nazwaliśmy historyjkę o księgowej, którą napisał ChatGPT-4. Ciekawi jesteśmy jak Wam się spodoba i przede wszystkim, czy wywoła uśmiech na Waszych twarzach… a w których miejscach - to już sprawka sztucznej inteligencji!
Jak działają międzybankowe systemy rozliczeniowe Elixir, Euro Elixir i Express Elixir w czasie Bożego Ciała (8 czerwca 2023 r.) i całego długiego weekendu 8-11 czerwca? Kiedy dojdzie do odbiorcy przelew bankowy wysłany w Boże Ciało?
Międzynarodowy Dzień Księgowego już w najbliższy piątek - 9 czerwca. My zaczynamy świętowanie już od dziś i mamy dla Was, drodzy Księgowi i Księgowe, kolejną porcję dowcipów prosto z biur rachunkowych. Bo liczy się humor!
Nowy wskaźnik referencyjny WIRON, który ma zastąpić dotychczasowy WIBOR, będzie stosowany przy prefinansowaniu działań w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Tak przewiduje zakłada projekt rozporządzenia opublikowany 24 maja 2023 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji.
Trzymiesięczny WIRON spadł od początku 2023 roku z 6,18 proc. do 5,83 proc. W tym samym czasie WIBOR 3M stopniał o 10 pkt bazowych (do 6,9 proc.). Jeśli sytuacja się nie zmieni, inwestorzy po zaplanowanej na 1 stycznia 2025 r. tranzycji, będą zarabiali mniej.
Prezydent podpisał ustawę znaną jako SLIM VAT 3. Na mocy nowych przepisów zwiększony został m.in. limit dla podatników, którzy mogą korzystać z metody kasowej rozliczania podatku VAT oraz rozliczać się kwartalnie. Próg przychodowy wzrósł z 1,2 miliona do 2 milionów euro. Ustawa wejdzie w życie 1 lipca. Jej celem jest uproszczenie regulacji podatkowych i ułatwienie prowadzenia działalności przedsiębiorcom. Jakie zmiany na nich czekają?
Zapadł ważny wyrok dla praktyki naliczania stawki podatku od nieruchomości dla działalności opiekuńczej (domów seniora). Chodzi o wyrok z dnia 23 maja 2023 r. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie w sprawie o sygn. I SA/ Kr 250/23.
Prezent dla współpracownika odchodzącego na emeryturę to sympatyczny gest i podziękowanie za dotychczasową wspólną pracę. Ale co kupić? Przygotowaliśmy kilka pomysłów.
Prezydent Andrzej Duda podpisał nowelizację ustawy o VAT – podała kancelaria prezydenta. Ustawa wprowadza pakiet Slim VAT 3, który ma uprosić rozliczanie tego podatku.
Komentarze(0)
Pokaż: