Stawka 0% dla WDT - kiedy można zastosować?

Kiedy występuje transakcja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów? Z transakcją WDT mamy do czynienia w przypadku wywozu towarów z terytorium Polski na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej (art. 13 ustawy VAT).

Przykład transakcji WDT: Polski podatnik w dniu 8 lipca 2024 roku wydał z magazynu towary i w tym samym dniu dostarczył je do magazynu klienta w Niemczech, który jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Niemczech. Faktura sprzedaży została wystawiona przez polskiego podatnika w dniu 15 lipca 2024 roku.

W omawianym przykładzie towary zostały wywiezione z Polski do Niemiec, dlatego transakcję należy uznać za WDT.

Kiedy możliwe jest zastosować stawki 0% dla WDT? Warunki, które należy spełniać

Nie wszystkie transakcje WDT mogą korzystać z korzystnego opodatkowania 0% VAT. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

1. Podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi,
2. Podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
3. Podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

Jak udokumentować wywóz towarów do UE, aby móc skorzystać ze stawki 0% przy WDT?

Skorzystanie z możliwości zastosowania 0% stawki VAT przy WDT wymaga przedstawiania konkretnych dokumentów. Dowodami, które potwierdzają wywóz towarów do Unii Europejskiej mogą być:

1. Dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju – w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),
2. Specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.

Ponadto w przypadku wywozu towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów bezpośrednio przez podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez ich nabywcę, przy użyciu własnego środka transportu podatnika lub nabywcy, podatnik oprócz specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku, powinien posiadać dokument zawierający co najmniej: