REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Obniżona stawka VAT 8% na wstęp do siłowni, stawka podstawowa 23% na usługi indywidualnego trenera

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Obniżona stawka VAT 8% na wstęp do siłowni, stawka podstawowa 23% na usługi indywidualnego trenera
Obniżona stawka VAT 8% na wstęp do siłowni, stawka podstawowa 23% na usługi indywidualnego trenera
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Stawka obniżona VAT w wysokości 8% może być zastosowana do pozostałych usług związanych z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu. Tak Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach wyjaśnił zakres zastosowania poz. 186 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług (ustawy o VAT) w interpretacji indywidualnej z 12 grudnia 2014 r. (IBPP2/443-907/14/RSz).

Analizowany stan faktyczny dotyczył Spółki prowadzącej obiekt sportowy składający się z siłowni, sauny i pomieszczenia do fitness. Spółka świadczyła dwa rodzaje usług:

REKLAMA

Autopromocja
  1. usługi polegające na zapewnieniu wstępu do obiektu sportowego, oraz
  2. usługi osobistych trenerów.

Usługi polegające na zapewnieniu wstępu do obiektu sportowego

Pierwsza grupa usług polegała na zapewnianiu możliwości wejścia na teren obiektu sportowego i korzystania ze znajdujących się tam urządzeń. Organ podatkowy uznał, że tak określone świadczenie jest usługą o której mowa w poz. 186 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. W konsekwencji Spółka mogła zastosować do nich stawkę obniżoną 8%.

Do uznania, że dana usługa jest usługa wskazaną w poz. 186 załącznika nr 3 do ustawy o VAT potrzebne jest spełnienie 2 przesłanek:

  1. świadczenie musi być związane z rekreacją,
  2. usługę można zakwalifikować jako usługę w zakresie wstępu.

REKLAMA

Usługi świadczone przez Spółkę prowadzącą obiekt sportowy są niewątpliwie związane z rekreacją. Pojęcie rekreacji, jak podkreślił organ podatkowy, obejmuje min. aktywny wypoczynek służący poprawie stanu zdrowia. Organ podatkowy, uznał także, że przedstawiona usługa Spółki może być uznana za usługę wstępu. Pojęcia usług wstępu nie należy bowiem ograniczać tylko i wyłącznie do prawa wejścia na teren obiektu.

Okoliczność, że klienci obiektu sportowego mogą korzystać ze znajdujących się tam urządzeń nie zmienia bowiem charakteru danej usług jako usługi wstępu. Wstęp może oznaczać także korzystanie z określonych urządzeń. Będzie tak jeżeli wykorzystanie tych urządzeń może być uznane za typowe użytkowanie danego obiektu.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

500 pytań o VAT - odpowiedzi z interpretacjami MF

Usługi osobistych trenerów

REKLAMA

Świadczone przez Spółę usługi osobistych trenerów nie mieszczą się, zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, w pojęciu usług wstępu o których mowa w poz. 186 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Tym samym powinny być opodatkowane stawką podstawową 23%.

Jak wynika z treści interpretacji, te usługi polegają na przeprowadzaniu  indywidualnych (z zasady) zajęć z trenerem. Zajęcia te są zwykle prowadzane w wydzielonym pomieszczeniu, lecz niekiedy także w ogólnie dostępnej części siłownik. Uczestnik zajęć będzie mógł jednak korzystać z tej części siłowni tylko w zakresie ćwiczeń zleconych przez trenera. Organ podkreślił, że tak przedstawiona usługa wykracza poza zakres związany z normalnym i typowym korzystaniem z obiektu sportowego. W tej usłudze płaci się, nie za wstęp na obiekt sportowy, ale za indywidualne zajęcia treningowe. Z powyższych względów nie jest to wstępu, która mieściłyby się w poz. 186 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Należy więc zastosować stawkę VAT w wysokości 23% (art. 41 ust. 1 w zw. z 146a pkt 1 ustawy o VAT).

100 pytań o samochód w firmie + CD

Podsumowanie

Przedstawione rozstrzygnięcie Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach wpisuje się w linię interpretacyjną wskazującą jak należy rozumieć pojęcie usług  związanych z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu, do których można zastosować obniżoną stawkę VAT. Warto bowiem  zauważyć, że Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach powielił w swoim rozstrzygnięciu wnioski, dotyczące rozumienia istoty usługi wstępu, przedstawione w Interpretacja ogólnej Ministra Finansów z 2.12.2014 r., nr PT1/033/32/354/LJU/14. Podobne wnioski można wysunąć także z wyroku NSA  z 30.1.2014 r., sygn. I FSK 311/13.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM

Michał Samborski, młodszy konsultant podatkowy w ECDDP Sp. o.o.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy nie zapłacisz podatku? Jest kilka warunków, które decydują o zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

REKLAMA

Zaczynasz działalność gospodarczą? Tak można obniżyć składki ZUS na początku działania firmy [komunikat ZUS]

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się z kosztami, szczególnie na starcie. Dlatego początkujący przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulg, które pozwalają płacić niższe składki na ubezpieczenia społeczne albo nie płacić ich wcale. Do najważniejszych form wsparcia należą: ulga na start, preferencyjne składki, „Mały ZUS Plus” czy wakacje składkowe.

Darowizna dla córki z konta firmowego taty: Czy taki przelew korzysta ze zwolnienia podatkowego? KIS wyjaśnia

Skarbówka potwierdził, że przekazanie środków pieniężnych bezpośrednio z konta firmowego spółki, której darczyńca jest wspólnikiem, na konto obdarowanego – przy spełnieniu ustawowych formalności – może korzystać ze zwolnienia z podatku od darowizn. To jest dobra wiadomość dla podatników.

Ulga dla spadkobierców i przejrzystość dla podatników. Nowości w ustawie podatku od spadków i darowizn już wkrótce

Jest projekt nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn, który umożliwi przywrócenie terminu zgłoszenia spadku w wyjątkowych przypadkach oraz doprecyzuje moment powstania obowiązku podatkowego. Zmiany mają uprościć procedury, zwiększyć przejrzystość i wspierać sukcesję firm rodzinnych.

KSeF 2.0: firmy będą miały tylko 4 miesiące na testy. Co warto zrobić już teraz?

W czerwcu 2025 r. – zgodnie z harmonogramem – Ministerstwo Finansów udostępniło dokumentację interfejsu API KSeF 2.0. Jest to jednak materiał dla integratorów systemów i dostawców oprogramowania. Firmy wciąż czekają na udostępnienie środowiska testowego, które zaplanowano na koniec września. Konkretne testy będą więc mogły zacząć się dopiero w październiku. Tymczasem obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur dla części firm wchodzi już w lutym – oznacza to niewiele czasu na przygotowanie.

REKLAMA

Projekt ustawy wdrażającej obowiązkowy KSeF po pierwszym czytaniu w Sejmie. Co się zmienia? [komentarz eksperta]

W dniu 9 lipca 2025 r., Sejm przeprowadził pierwsze czytanie i skierował do prac w komisji finansów projekt ustawy zakładającej wdrożenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wszystkie kluby i koła poselskie zapowiedziały dalsze prace nad projektem. Prace legislacyjne wchodzą w końcową fazę. Z coraz większą pewnością możemy więc stwierdzić, że obowiązkowy KSeF będzie wdrażany w dwóch etapach - od 1 lutego 2026 i od 1 kwietnia 2026 r.

Podatek u źródła 2025: Objaśnienia podatkowe ministra finansów dot. statusu rzeczywistego właściciela. Praktyczne szanse i nieoczywiste zagrożenia

Po latach oczekiwań i licznych postulatach ze strony środowisk doradczych oraz biznesowych, Ministerstwo Finansów opublikowało długo zapowiadane objaśnienia dotyczące statusu rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła (WHT). Teraz nadszedł czas, by bardziej szczegółowo przyjrzeć się poszczególnym zagadnieniom. Dokument z 3 lipca 2025 r., opublikowany na stronie MF 9 lipca, ma na celu rozwianie wieloletnich wątpliwości dotyczących stosowania klauzuli „beneficial owner”. Choć sam fakt publikacji należy ocenić jako krok w stronę większej przejrzystości i przewidywalności, nie wszystkie zapisy spełniły oczekiwania.

REKLAMA