REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

W jakiej kwocie przyjąć do ewidencji samochód wykupiony z leasingu operacyjnego

REKLAMA

W jakiej kwocie przyjąć do ewidencji środków trwałych samochód wykupiony z leasingu operacyjnego w cenie brutto 3975,97 zł?
Powinni Państwo wprowadzić ten aktyw według ceny nabycia netto, czyli według ceny wynikającej z faktury wystawionej przez zbywcę (leasingodawcę).
Umowa leasingu operacyjnego zakłada, że przedmiot leasingu (w tym przypadku samochód) jest przekazywany w użytkowanie korzystającemu. Za prawo użytkowania korzystający (leasingobiorca) płaci czynsze leasingowe, stanowiące koszt zarówno z punktu widzenia prawa bilansowego, jak i podatkowego. Dość często umowy zawierają możliwość wykupu samochodu za określoną kwotę przez podmiot korzystający lub inny podmiot powiązany z leasingobiorcą.
Środki trwałe wycenia się według cen nabycia zgodnie z ustawą o rachunkowości (art. 28 ust. 1 pkt 1). Analogiczny zapis występuje w ustawach o podatkach dochodowych, gdzie wskazuje się, że za wartość początkową środków trwałych w razie odpłatnego nabycia uważa się cenę ich nabycia (art. 16g ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 22g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Przykład
Załóżmy, że wartość netto (wartość początkowa) samochodu w leasingu operacyjnym wynosiła 35 000 zł. Korzystający zgodnie z umową skorzystał z możliwości wykupu, otrzymując fakturę od leasingodawcy w kwocie brutto 3975,97 zł, VAT (22%) – 716,98 zł, kwota netto 3258,99 zł
1. W związku z zakończeniem (przerwaniem) umowy leasingowej należy dokonać wyksięgowania z ewidencji pozabilansowej posiadanego środka trwałego:
Ma konto pozabilansowe 091 „Środki trwałe obce – leasing operacyjny”.
2. Otrzymana faktura od finansującego (leasingodawcy) będzie zatem zaewidencjonowana:
Wn konto 300 „Rozliczenie zakupu”
3258,99 zł
Wn konto 223 „Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 716,98 zł
Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi”,
w analityce „Rozrachunki z firmą leasingową” 3975,97 zł
3. Poniesienie wydatków na zakup samochodu
Wn konto 080 „Środki trwałe w budowie” 3258,99 zł
Ma konto 300 „Rozliczenie zakupu”
3258,99 zł
4. Przekazanie środka trwałego do używania według ceny nabycia
Wn konto 014 „Środki trwałe – środki transportu” 3258,99 zł
Ma konto 080 „Środki trwałe w budowie” 3258,99 zł
5. Naliczenie miesięcznego odpisu amortyzacyjnego przy założeniu, że stawka amortyzacji wynosi 20% (3258,99 zł × 0.20/12 miesięcy) = 54,32 zł
Wn konto 408 „Amortyzacja” 54,32 zł
Ma konto 064 „Odpisy umorzeniowe środków trwałych – środków transportu” 54,32 zł
Ponieważ wartość początkowa wykupionego z leasingu operacyjnego samochodu wynosi mniej niż 3500 zł, można dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego
Wn konto 408 „Amortyzacja” 3258,99 zł
Ma konto 064 „Odpisy umorzeniowe środków trwałych – środków transportu”
3258,99 zł
6. Zakupiony niskocenny aktyw (w tym przypadku samochód z leasingu operacyjnego o wartości początkowej poniżej 3500 zł) może zostać w miesiącu oddania go do użytkowania odpisany w koszty materiałów
Wn konto 401 „Zużycie materiałów i energii”,
Ma konto 080 „Środki trwałe w budowie”
oraz w omawianym przypadku opcjonalnie (w zależności od zapisów w zakładowym planie kont) wprowadzenie samochodu do ewidencji pozabilansowej (ilościowej)
Wn konto pozabilansowe „Środki transportu”.
• art. 28 ust. 1 pkt 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 10, poz. 66
• art. 16g ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U z 2005 r. Nr 78, poz. 684
• art. 22g ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U z 2005 r. Nr 25, poz. 202
Paweł Muż
ekonomista, pracownik redakcji


Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Podatek PIT - część 3
Zapraszamy do rozwiązania quizu o podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Jest to trzeci quiz dotyczący tej problematyki, który zawiera dziesięć pytań a tylko jedna odpowiedź jest właściwa.
Podatek PIT - część 2
Oto quiz w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Jest to drugi quiz dotyczący tej problematyki. Składa się z dziewięciu pytań i tylko jedna odpowiedź jest poprawna.
Wakacje składkowe dla przedsiębiorców – czy warto korzystać. Wnioski w 2024 r. tylko do końca listopada by uzyskać zwolnienie ze składek w grudniu

Coraz więcej przedsiębiorców poszukuje elastycznych rozwiązań, które pozwolą im na optymalizację kosztów prowadzenia działalności. Jednym z takich narzędzi są tzw. wakacje składkowe – możliwość zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne do ZUS w jednym wybranym miesiącu w roku. W 2024 roku wnioski można składać w listopadzie, by móc skorzystać z tego zwolnienia w grudniu br. To przede wszystkim pierwsza tego typu pomoc dla mikroprzedsiębiorców, których finansowo dotknęły skutki reformy zwanej „Polskim Ładem”. Katarzyna Siwiec, radca prawny i doradca podatkowy komentuje zalety i wady związane z tym rozwiązaniem.

Obowiązkowy KSeF 2.0. Struktury logiczne FA(3) i FA_RR(1), załączniki do faktur, tryb offline, faktury konsumenckie i z kas fiskalnych. Co proponuje MF?

Ministerstwo Finansów rozpoczęło ostateczne konsultacje projektu rozwiązań prawnych (ustawy) i biznesowych w zakresie wdrożenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Przedstawione rozwiązania uwzględniają propozycje zgłaszane w toku dotychczasowych konsultacji, w tym specyfikę Jednostek Samorządu Terytorialnego (JST). Przedmiotem ustaleń są także struktury logiczne FA(3) i FA_RR(1) oraz koncepcja funkcjonowania załącznika do e-faktury w KSeF. Uwagi do projektu ustawy można zgłaszać do MF do 19 listopada, a rozwiązań biznesowych do 22 listopada 2024 r.

REKLAMA

Kwota wolna od podatku w 2025 r.: Już wszytko jasne w jakiej wysokości i kto skorzysta?

To już pewne, kwota wolna od podatku w 2025 roku nie ulegnie zmianie. Pozostanie więc na dotychczasowym poziomie, czyli 30 tys. zł. Zapowiadana jest jednak wciąż kwota wolna na poziomie 60 tys. zł, ale to raczej odległa perspektywa.

KSeF od 2026 r. Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów przez KSeF. Ministerstwo Finansów pokazało projekt ustawy

Firmy będą mogły wystawiać faktury dla konsumentów poprzez Krajowy System e-Faktur – wynika z projektu ustawy, który 5 listopada 2024 r. został opublikowany na stronach RCL. Firmy dostaną także dodatkowe okresy przejściowe na dostosowanie się do nowych rozwiązań.

Sprawdzamy stawki ryczałtu: Jaki podatek zapłaci manager na kontrakcie B2B?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dla wielu przedsiębiorców korzystną formą rozliczeń, zwłaszcza przy niskich kosztach działalności. Stawki tego podatku wahają się od 2 proc. do 17 proc., co może znacząco wpływać na wysokość należności wobec fiskusa. Jaką stawkę ryczałtu powinien wybrać manager zatrudniony na kontrakcie B2B w firmie technologicznej?

Przelewy bankowe 11 listopada. Kiedy dojdzie przelew wysłany w piątek po 16:00?

Przed nami kolejny dzień wolny od pracy. Święto 11 listopada przypada w tym roku w poniedziałek. Co z przelewami bankowymi wysłanymi tego dnia? Kiedy najlepiej wysłać przelew, aby dotarł na czas? Czy będą działać płatności natychmiastowe? Warto terminowe płatności zaplanować z wyprzedzeniem. 

REKLAMA

Wyższa akcyza na alkohol w 2025 r. Spadnie spożycie alkoholu, czy wzrośnie szara strefa?

W 2025 r. wzrośnie stawka akcyzy na wysokoprocentowy alkohol. Oczywiste jest, że spowoduje to wzrost cen alkoholu w sklepach. Fakt wysokiej stawki na alkohol w Polsce może oznaczać dwa scenariusze: spadek spożycia alkoholu lub ożywienie szarej strefy. Spadek spożycia będzie aspektem pozytywnym, natomiast wzrost szarej strefy już nie.

Sprzedaż internetowa: kiedy opłata za przesyłkę jest przychodem sprzedawcy? Kiedy warto uniknąć ujęcia kosztu dostawy jako przychodu sprzedającego oraz podstawy opodatkowania VAT?

Sprzedaż internetowa pociąga za sobą najczęściej wysyłkę towaru za pośrednictwem podmiotu trzeciego świadczącego usługi kurierskie. Jeśli nabywca korzysta z opcji darmowej dostawy, to wówczas sprzedający nie otrzymuje od niego dodatkowych środków tytułem kosztów wysyłki i nie powstaje zagadnienie odpowiedniego zaliczenia podatkowego takiej kwoty. Gdy jednak dostawa jest dodatkowo płatna dla kupującego, sprzedawca staje przed pytaniem, czy po jego stronie powstanie dodatkowy przychód w związku z powiększeniem należności kupującego o koszt przesyłki, a także, czy kwota ta stanowi podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

REKLAMA