Strona główna » Księgowość » Porady prawne » Czy przedpłata od nabywcy unijnego na poczet przyszłych usług powoduje powstanie obowiązku podatkowego

Czy przedpłata od nabywcy unijnego na poczet przyszłych usług powoduje powstanie obowiązku podatkowego

Subskrybuj nas na Youtube

Zapisz się na newsletter

11 lipca 2005, 08:00

REKLAMA

Prowadzimy działalność reklamową. Odbiorcami naszych usług są zarówno przedsiębiorcy polscy, jak i podatnicy posiadający siedzibę na terytorium Unii Europejskiej. Czy przedpłata od kontrahenta unijnego na poczet wykonania przyszłych usług powoduje powstanie obowiązku podatkowego?

Obowiązek podatkowy z tytułu otrzymanej od kontrahenta unijnego przedpłaty na poczet wykonania w przyszłości określonych usług powstanie, jeśli miejscem świadczenia tych usług będzie terytorium Polski.

Zgodnie bowiem z art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Zasada ta dotyczy również usług świadczonych na rzecz kontrahentów zagranicznych (w tym unijnych), jednak pod warunkiem że miejscem świadczenia przyszłej usługi musi być Polska. Usługa, której dotyczy przedpłata, zaliczka, zadatek, rata, musi zatem podlegać opodatkowaniu w Polsce.

Jeśli przedpłata, o której mowa w pytaniu, dotyczy usług świadczonych w Polsce – powstaje obowiązek podatkowy na podstawie art. 19 ust. 11 ustawy o VAT. Wówczas polski podatnik wystawia „zwykłą” fakturę zaliczkową. W przeciwnym razie, jeśli przedpłata dotyczy usług, których miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium Polski, obowiązek podatkowy powstać nie może. Przedpłatę taką należy udokumentować fakturą uproszczoną zaliczkową, a więc fakturą bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.

Tomasz Krywan

Podstawy prawne

• ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 90, poz. 756

• rozporządzenie Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 95, poz. 798

Zapisz się na newsletter

Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.