REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zasady opodatkowania jedynego wspólnika spółki z o.o.

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

W związku z nabyciem wszystkich udziałów od dotychczasowych wspólników spółki z o.o. stałem się jedynym wspólnikiem tej spółki. Jak opodatkowane będą moje przychody z tytułu udziału w spółce? Czy będę odpowiadać własnym majątkiem za zaległości podatkowe spółki?
Zgodnie z definicją zawartą w art. 4 § 1 pkt 3 k.s.h. spółka jednoosobowa oznacza spółkę kapitałową, której wszystkie udziały albo akcje należą do jednego wspólnika lub akcjonariusza. W przypadku spółek z o.o. oznacza to więc spółkę, w której wszystkie udziały należą do jednego wspólnika.
Spółki z o.o. są z mocy prawa obowiązane do posiadania określonych organów. Dotyczy to również spółek jednoosobowych. Obowiązkowe jest zatem posiadanie przez spółkę zarządu, który może składać się z jednego albo większej liczby członków (nie jest przy tym zabronione, aby członkiem zarządu – nawet jedynym – został jedyny wspólnik), natomiast wszystkie uprawnienia zgromadzenia wspólników wykonuje – z oczywistych względów – jedyny wspólnik.
Jedyny wspólnik ma prawo do udziału w zysku wynikającym z rocznego sprawozdania finansowego i przeznaczonym przez niego na wypłatę dywidendy (art. 191–193 k.s.h.).
Dywidenda stanowi dla jedynego wspólnika przychód w momencie jej otrzymania. Jest ona opodatkowana 19-proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o p.d.o.f.). Jedyny wspólnik nie jest przy tym uprawniony do potrącania żadnych kosztów uzyskania przychodów. Do poboru 19-proc. podatku zobowiązana jest spółka w momencie dokonywania wypłaty dywidendy. Ewentualne odsetki od dywidend (gdy spółka dopuszcza się opóźnienia w wypłacie) nie będą dla spółki kosztem uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy o p.d.o.p.).
Przepisy k.s.h. przewidują również możliwość dokonywania przez spółkę z o.o. wypłaty zaliczek na poczet dywidendy (art. 194 i 195 k.s.h.). Wypłacona w trakcie roku obrotowego zaliczka powinna zostać ostatecznie rozliczona z dywidendą wypłacaną za dany rok obrotowy. Innymi słowy, późniejsza dywidenda, wypłacana za cały rok obrotowy, powinna zostać uszczuplona o kwotę zaliczki wypłaconej na jej poczet.
Kwota otrzymanych na poczet dywidendy zaliczek stanowi dla jedynego wspólnika przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, opodatkowany 19-proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym; jedyny wspólnik nie jest przy tym uprawniony do potrącania żadnych kosztów uzyskania przychodów. Do poboru 19-proc. podatku zobowiązana jest spółka w momencie dokonywania wypłaty zaliczki.
Jedyny wspólnik może również podjąć decyzję o wniesieniu do spółki dopłat (na zasadach określonych w art. 177–178 k.s.h.). Dopłaty mogą być zwrotne albo bezzwrotne. Dopłaty mogą być zwrócone jedynemu wspólnikowi, jeżeli nie są wymagane na pokrycie straty wykazanej w sprawozdaniu finansowym. Ich zwrot może nastąpić po upływie trzech miesięcy od dnia ogłoszenia o zamierzonym zwrocie w piśmie przeznaczonym do ogłoszeń spółki. Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o p.d.o.p., do przychodów spółki z o.o. nie zalicza się dopłat wnoszonych do tej spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach (to jest we wskazanych wyżej przepisach k.s.h.). Nie ma przy tym znaczenia fakt, czy dopłaty te będą zwrócone wspólnikom, czy też nie. Przychody otrzymane przez jedynego wspólnika z tytułu zwrotu dopłat wniesionych uprzednio do spółki z o.o. są zwolnione od podatku – do wysokości wniesionych dopłat (art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o p.d.o.f.).
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy o p.d.o.p. w przypadku dopłat oprocentowanych odsetki wypłacane jedynemu wspólnikowi przez spółkę z o.o. nie będą stanowiły dla spółki kosztów uzyskania przychodów. Jednocześnie należy uznać, że – na mocy art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o p.d.o.f. – odsetki otrzymywane przez wspólnika z tytułu oprocentowanych dopłat będą podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem w wysokości 19 proc. Podatek ten pobierany będzie przez spółkę z o.o. w momencie dokonywania faktycznej wypłaty odsetek.
Zgodnie z art. 26 ordynacji podatkowej podatnik – a więc także jednoosobowa spółka z o.o. – odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.
Na zasadach przyjętych w ordynacji za zaległości podatkowe podatnika odpowiadają solidarnie z podatnikiem również osoby trzecie. Osoby te odpowiadają również za:
podatki niepobrane oraz pobrane, a niewpłacone przez płatników lub inkasentów;
• odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych;
• niezwrócone w terminie zaliczki naliczonego podatku VAT oraz za oprocentowanie tych zaliczek;
koszty postępowania egzekucyjnego.
Odpowiedzialność za zaległości podatkowe spółki z o.o. spoczywa jednak tylko na członkach zarządu tej spółki – na zasadach określonych w art. 116 ordynacji podatkowej. W związku z tym autor listu jako jedyny wspólnik spółki z o.o. będzie odpowiadał za zaległości podatkowe spółki z o.o. jedynie w przypadku, gdyby został on jednocześnie członkiem zarządu tej spółki.
Paweł Tomczykowski
doradca podatkowy
Podstawa prawna:
art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.),
art. 12 ust. 4 pkt 11 i art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.),
art. 116 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn.zm.).


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zawód: księgowy: teraz wyraźny awans w rankingu prestiżu. Dlaczego warto zarabiać na umiejętności księgowania

W najnowszym rankingu najbardziej poważanych zawodów w Polsce opublikowanym przez SW Research (2025) księgowy awansował o 3 miejsca w porównaniu z ubiegłym rokiem. Aktualnie zajmuje 22 miejsce na 51 profesji.

Rząd poprawia KSeF, przedsiębiorcy zadowoleni z kolejnym zmian w ustawie, zwłaszcza że korzystne modyfikacje nastąpią jeszcze przed wejściem w życie zmienianych przepisów

Krajowy System e-Faktur zmienia się na lepsze. Rząd, po konsultacjach z przedsiębiorcami, przyjął pakiet przepisów, które mają ułatwić funkcjonowanie Krajowego Systemu e-Faktur. Nowe przepisy są wynikiem licznych konsultacji z przedsiębiorcami, jakie przeprowadziło Ministerstwo Finansów.

MF proponuje zmiany w raportowaniu do KNF. Mniej obowiązków dla domów maklerskich

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia zmieniającego zasady przekazywania informacji do Komisji Nadzoru Finansowego przez firmy inwestycyjne i banki prowadzące działalność maklerską. Nowe regulacje, będące częścią pakietu deregulacyjnego, mają na celu uproszczenie obowiązków sprawozdawczych i zmniejszenie obciążeń administracyjnych.

Kawa z INFORLEX. Przygotowanie do KSeF

Zapraszamy na bezpłatne spotkanie online. Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 2 cenionymi ekspertami.

REKLAMA

Kolejna rewolucja i sensacyjne zmiany w KSeF i elektronicznym fakturowaniu. Czy są nowe terminy, co z możliwością fakturowania offline

Deregulacja idzie pełną parą. Rząd zmienia nie tylko obowiązujące już przepisy, ale i te, które dopiero mają wejść w życie. Przykładem takiej deregulacji są przepisy o KSeF czyli o obowiązkowym przejściu na wyłącznie cyfrowe e-faktury. Co się zmieni, co z terminami obowiązkowego przejścia na e-fakturowanie dla poszczególnych grup podatników?

BPO jako most do innowacji: Jak outsourcing pomaga firmom wyjść ze swojej bańki i myśleć globalnie

W dzisiejszym dynamicznym środowisku biznesowym, gdzie innowacyjność decyduje o przewadze konkurencyjnej, wiele przedsiębiorstw boryka się z paradoksem: potrzebują dostępu do najnowszych technologii i świeżych perspektyw, ale ograniczają ich własne zasoby, lokalizacja czy kultura organizacyjna. Business Process Outsourcing (BPO) staje się w tym kontekście nie tylko narzędziem optymalizacji kosztów, ale przede wszystkim bramą do globalnej puli wiedzy i innowacji.

Nowelizacja ustawy o VAT dot. obowiązkowego KSeF. Rząd podjął decyzję

W dniu 17 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów oraz zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu wprowadzenie obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur („KSeF”), czyli specjalnego systemu elektronicznego do wystawiania i odbierania faktur (tzw. faktur ustrukturyzowanych). Oznaczać to będzie odejście od papierowych faktur VAT. Ponadto, w związku z wejściem w życie nowego systemu, o 1/3 skrócony zostanie podstawowy termin zwrotu VAT – z 60 do 40 dni. Wprowadzenie tego systemu zostanie podzielone na 2 etapy, aby firmy lepiej mogły się do niego dostosować.

Nowelizacja ustawy o VAT dot. obowiązkowego KSeF. Rząd podjął decyzję

W dniu 17 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów oraz zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu wprowadzenie obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur („KSeF”), czyli specjalnego systemu elektronicznego do wystawiania i odbierania faktur (tzw. faktur ustrukturyzowanych). Oznaczać to będzie odejście od papierowych faktur VAT. Ponadto, w związku z wejściem w życie nowego systemu, o 1/3 skrócony zostanie podstawowy termin zwrotu VAT – z 60 do 40 dni. Wprowadzenie tego systemu zostanie podzielone na 2 etapy, aby firmy lepiej mogły się do niego dostosować.

REKLAMA

Wzmożone kontrole upoważnionych i zarejestrowanych eksporterów w UE

Od czerwca 2025 r. unijne służby celne rozpoczęły skoordynowane i intensywne kontrole firm posiadających status upoważnionego eksportera (UE) oraz zarejestrowanego eksportera (REX). Działania te są odpowiedzią na narastające nieprawidłowości w dokumentowaniu preferencyjnego pochodzenia towarów i mają na celu uszczelnienie systemu celnego w ramach umów o wolnym handlu.

8 Najczęstszych błędów przy wycenie usług księgowych

Prawidłowa wycena usług księgowych pozwala prowadzić rentowne biuro rachunkowe. Za niskie wynagrodzenie za usługi księgowe spowoduje w pewnym momencie zapaść zdrowotną księgowej, wypalenie zawodowe, depresję, problemy w życiu osobistym.

REKLAMA