REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zasady opodatkowania jedynego wspólnika spółki z o.o.

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

W związku z nabyciem wszystkich udziałów od dotychczasowych wspólników spółki z o.o. stałem się jedynym wspólnikiem tej spółki. Jak opodatkowane będą moje przychody z tytułu udziału w spółce? Czy będę odpowiadać własnym majątkiem za zaległości podatkowe spółki?
Zgodnie z definicją zawartą w art. 4 § 1 pkt 3 k.s.h. spółka jednoosobowa oznacza spółkę kapitałową, której wszystkie udziały albo akcje należą do jednego wspólnika lub akcjonariusza. W przypadku spółek z o.o. oznacza to więc spółkę, w której wszystkie udziały należą do jednego wspólnika.
Spółki z o.o. są z mocy prawa obowiązane do posiadania określonych organów. Dotyczy to również spółek jednoosobowych. Obowiązkowe jest zatem posiadanie przez spółkę zarządu, który może składać się z jednego albo większej liczby członków (nie jest przy tym zabronione, aby członkiem zarządu – nawet jedynym – został jedyny wspólnik), natomiast wszystkie uprawnienia zgromadzenia wspólników wykonuje – z oczywistych względów – jedyny wspólnik.
Jedyny wspólnik ma prawo do udziału w zysku wynikającym z rocznego sprawozdania finansowego i przeznaczonym przez niego na wypłatę dywidendy (art. 191–193 k.s.h.).
Dywidenda stanowi dla jedynego wspólnika przychód w momencie jej otrzymania. Jest ona opodatkowana 19-proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o p.d.o.f.). Jedyny wspólnik nie jest przy tym uprawniony do potrącania żadnych kosztów uzyskania przychodów. Do poboru 19-proc. podatku zobowiązana jest spółka w momencie dokonywania wypłaty dywidendy. Ewentualne odsetki od dywidend (gdy spółka dopuszcza się opóźnienia w wypłacie) nie będą dla spółki kosztem uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy o p.d.o.p.).
Przepisy k.s.h. przewidują również możliwość dokonywania przez spółkę z o.o. wypłaty zaliczek na poczet dywidendy (art. 194 i 195 k.s.h.). Wypłacona w trakcie roku obrotowego zaliczka powinna zostać ostatecznie rozliczona z dywidendą wypłacaną za dany rok obrotowy. Innymi słowy, późniejsza dywidenda, wypłacana za cały rok obrotowy, powinna zostać uszczuplona o kwotę zaliczki wypłaconej na jej poczet.
Kwota otrzymanych na poczet dywidendy zaliczek stanowi dla jedynego wspólnika przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, opodatkowany 19-proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym; jedyny wspólnik nie jest przy tym uprawniony do potrącania żadnych kosztów uzyskania przychodów. Do poboru 19-proc. podatku zobowiązana jest spółka w momencie dokonywania wypłaty zaliczki.
Jedyny wspólnik może również podjąć decyzję o wniesieniu do spółki dopłat (na zasadach określonych w art. 177–178 k.s.h.). Dopłaty mogą być zwrotne albo bezzwrotne. Dopłaty mogą być zwrócone jedynemu wspólnikowi, jeżeli nie są wymagane na pokrycie straty wykazanej w sprawozdaniu finansowym. Ich zwrot może nastąpić po upływie trzech miesięcy od dnia ogłoszenia o zamierzonym zwrocie w piśmie przeznaczonym do ogłoszeń spółki. Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o p.d.o.p., do przychodów spółki z o.o. nie zalicza się dopłat wnoszonych do tej spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach (to jest we wskazanych wyżej przepisach k.s.h.). Nie ma przy tym znaczenia fakt, czy dopłaty te będą zwrócone wspólnikom, czy też nie. Przychody otrzymane przez jedynego wspólnika z tytułu zwrotu dopłat wniesionych uprzednio do spółki z o.o. są zwolnione od podatku – do wysokości wniesionych dopłat (art. 21 ust. 1 pkt 51 ustawy o p.d.o.f.).
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy o p.d.o.p. w przypadku dopłat oprocentowanych odsetki wypłacane jedynemu wspólnikowi przez spółkę z o.o. nie będą stanowiły dla spółki kosztów uzyskania przychodów. Jednocześnie należy uznać, że – na mocy art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o p.d.o.f. – odsetki otrzymywane przez wspólnika z tytułu oprocentowanych dopłat będą podlegały opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem w wysokości 19 proc. Podatek ten pobierany będzie przez spółkę z o.o. w momencie dokonywania faktycznej wypłaty odsetek.
Zgodnie z art. 26 ordynacji podatkowej podatnik – a więc także jednoosobowa spółka z o.o. – odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki.
Na zasadach przyjętych w ordynacji za zaległości podatkowe podatnika odpowiadają solidarnie z podatnikiem również osoby trzecie. Osoby te odpowiadają również za:
podatki niepobrane oraz pobrane, a niewpłacone przez płatników lub inkasentów;
• odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych;
• niezwrócone w terminie zaliczki naliczonego podatku VAT oraz za oprocentowanie tych zaliczek;
koszty postępowania egzekucyjnego.
Odpowiedzialność za zaległości podatkowe spółki z o.o. spoczywa jednak tylko na członkach zarządu tej spółki – na zasadach określonych w art. 116 ordynacji podatkowej. W związku z tym autor listu jako jedyny wspólnik spółki z o.o. będzie odpowiadał za zaległości podatkowe spółki z o.o. jedynie w przypadku, gdyby został on jednocześnie członkiem zarządu tej spółki.
Paweł Tomczykowski
doradca podatkowy
Podstawa prawna:
art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.),
art. 12 ust. 4 pkt 11 i art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.),
art. 116 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn.zm.).


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF wchodzi na stałe – od 2026 roku faktury tylko elektroniczne. Szczegóły ustawy już znane!

KSeF wchodzi na stałe i już od 2026 roku każda faktura będzie musiała być wystawiona elektronicznie. Nowa ustawa całkowicie zmienia zasady rozliczeń i obejmie zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. To największa rewolucja w fakturowaniu od lat.

Od kwietnia 2026 r. bez KSeF nie wystawisz żadnej faktury. To prosta droga do paraliżu firmy

Od 2026 r. KSeF stanie się obowiązkiem dla wszystkich przedsiębiorców w Polsce. System zmieni sposób wystawiania faktur, obieg dokumentów i współpracę z księgowością. W zamian przewidziano m.in. szybszy zwrot VAT. Eksperci podkreślają jednak, że firmy powinny rozpocząć przygotowania już teraz – zwlekanie może skończyć się paraliżem rozliczeń.

Rewolucja w fakturach: od 2026 KSeF obowiązkowy dla wszystkich! Firmy mają mniej czasu, niż myślą

Mamy już ustawę wprowadzającą obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Od lutego 2026 r. część przedsiębiorców straci możliwość wystawiania tradycyjnych faktur, a od kwietnia – wszyscy podatnicy VAT będą musieli korzystać wyłącznie z KSeF. Eksperci ostrzegają: realnego czasu na wdrożenie jest dużo mniej, niż się wydaje.

Rewolucja w interpretacjach podatkowych? Rząd planuje centralizację i zmiany w Ordynacji podatkowej – co to oznacza dla podatników i samorządów?

Rząd szykuje zmiany w Ordynacji podatkowej, które mają ułatwić dostęp do interpretacji podatkowych i uporządkować ich publikację. Zamiast rozproszenia na setkach stron samorządowych, wszystkie dokumenty trafią do jednej centralnej bazy – systemu EUREKA, co ma zwiększyć przejrzystość i przewidywalność prawa podatkowego.

REKLAMA

Krajowy System e-Faktur (KSeF). Prezydent podpisał ustawę

Prezydent Karol Nawrocki podpisał w środę zmianę ustawy o VAT, wprowadzającą Krajowy System e-Faktur (KSeF) - poinformowała kancelaria prezydenta. Co to oznacza dla firm?

Nierozwiązany problem ziemi po PGR-ach: czy minister Krajewski uratuje miejsca pracy i gospodarstwa indywidualne?

Nierozwiązane od lat kwestie zagospodarowania dzierżawionej ziemi państwowej powracają dziś z ogromną siłą. Na decyzje ministerstwa rolnictwa czekają zarówno pracownicy spółek gospodarujących na gruntach po dawnych PGR-ach, jak i rolnicy indywidualni, którzy chcą powiększać swoje gospodarstwa. W tle stoją dramatyczne obawy o przyszłość setek osób zatrudnionych w spółkach oraz widmo likwidacji stad bydła.

Dobra wiadomość dla rolników! Prezydent podpisał ustawę o przechowywaniu nawozów naturalnych – zmiany wejdą w życie błyskawicznie

Prezydent RP podpisał ustawę przygotowaną przez Ministerstwo Rolnictwa i Rozwoju Wsi, która wprowadza istotne zmiany dla rolników w zakresie przechowywania nawozów naturalnych. Nowe przepisy wydłużają terminy dostosowania gospodarstw, upraszczają procedury budowlane i zapewniają dodatkowe wsparcie administracyjne.

Pracujący studenci, a ubezpieczenie w ZUS. Umowy o pracę, o dzieło i zlecenia - składki i świadczenia

Nie tylko latem wielu studentów podejmuje pracę, na podstawie kilku rodzajów umów. Różnią się one obowiązkiem odprowadzania składek a co za tym idzie, również prawem do świadczeń. Wyjaśniamy jakie umowy są podpisywane i jak są oskładkowane.

REKLAMA

Rekord: Ponad 1,24 mln cudzoziemców pracuje legalnie w Polsce i płaci składki do ZUS

Na koniec I półrocza 2025 r. liczba cudzoziemców legalnie pracujących i objętych ubezpieczeniami społecznymi w ZUS przekroczyła 1,24 mln osób. W województwie kujawsko-pomorskim było ich ponad 48,3 tys.W porównaniu z końcem 2024 roku wzrost odnotowano zarówno w skali kraju, jak i w regionie - informuje Krystyna Michałek, regionalna rzeczniczka prasowa ZUS w województwie kujawsko-pomorskim.

Działalność nierejestrowana w 2025 roku - własny biznes bez składek ZUS i formalności [limit]. Kiedy rejestracja firmy jest już konieczna i jak to zrobić?

Rozpoczęcie działalności gospodarczej w Polsce może wydawać się skomplikowane – zwłaszcza dla osób, które dopiero testują swój pomysł na biznes. Dlatego działalność nierejestrowana (zwana też nieewidencjonowaną) to atrakcyjna forma dla początkujących przedsiębiorców. Jednak wraz z rozwojem działalności pojawia się pytanie: czy to już czas, by przejść na zarejestrowaną firmę? Przedstawiamy, kiedy warto podjąć ten krok, jakie są jego konsekwencje oraz jak się do tego przygotować.

REKLAMA