Strona główna » Księgowość » Porady prawne » Jak ewidencjonować wydatki inwestycyjne pokrywane z kapitału rezerwowego

Jak ewidencjonować wydatki inwestycyjne pokrywane z kapitału rezerwowego

10 października 2005, 10:00

REKLAMA

Wspólnicy spółki z o o. podjęli uchwałę o przeznaczeniu kapitału rezerwowego na pokrycie wydatków inwestycyjnych w związku z modernizacją środka trwałego. Proszę o przykład, w jaki sposób należy zaksięgować tę operację.

RADA

W przypadku realizacji przedsięwzięć inwestycyjnych finansowanych z kapitału rezerwowego księgowanie ponoszonych nakładów jest identyczne jak w sytuacji, gdyby nie był tworzony kapitał rezerwowy. Zgromadzone na koncie „Kapitał rezerwowy” środki są jedynie pewnym wskazaniem, że nie zostały zużytkowane na inne cele. W momencie gdy cel zostanie osiągnięty (tzn. zostały poniesione nakłady na inwestycje) i uznają Państwo, że nie potrzebują utrzymywać takiego kapitału, może nastąpić przeniesienie zgromadzonych środków na inny kapitał w spółce lub po prostu wypłata udziałowcom.

UZASADNIENIE

Kapitały rezerwowe tworzy się zgodnie ze statutem lub umową spółki. Kapitały te mogą być przeznaczone na pokrycie szczególnych strat lub wydatków spółki, np. w celu sfinansowania zamierzonych przedsięwzięć inwestycyjnych, z którymi zazwyczaj wiążą się znaczne nakłady (lub też których pozytywny wynik jest obarczony stosunkowo dużym ryzykiem). W przypadku realizacji przedsięwzięć inwestycyjnych finansowanych z kapitału rezerwowego księgowanie ponoszonych nakładów jest identyczne jak w sytuacji, gdyby nie był tworzony kapitał rezerwowy. Zgromadzone na koncie „Kapitał rezerwowy” środki są jedynie pewnym wskazaniem, że nie zostały one zużytkowane na inne cele.

Przykład

Udziałowcy spółki z o.o. podjęli uchwałę w sprawie podziału wyniku finansowego netto w kwocie 50 000 zł za 2004 r., w której wskazali, że przeznaczają 40 000 zł na kapitał rezerwowy (w związku z planowaną modernizacją istniejącego obiektu). We wrześniu 2005 r. wydano na inwestycję w kwocie brutto wynikającej z faktur VAT i innych dokumentów – 36 600 zł (kwota netto 30 000 zł, VAT 6600 zł). W związku ze zrealizowaniem inwestycji wspólnicy postanowili rozwiązać kapitał i wypłacić środki udziałowcom.

Zdarzenia gospodarcze mogą być zaewidencjonowane w następujący sposób:

Dekretacja

Podjęcie uchwały o podziale zysku netto za 2004 r.

Wn konto 860 „Wynik finansowy” 50 000 zł,

Ma konto 821 „Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie” 50 000 zł.

Zaewidencjonowanie przeznaczenia części zysku na kapitał rezerwowy przeznaczony na inwestycję

Wn konto 821 „Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie” 40 000 zł,

Ma konto 808 „Kapitał rezerwowy” 40 000 zł.

Zaewidencjonowanie wydatków inwestycyjnych

Wn konto 300 „Rozliczenie zakupu” 36 600 zł,

Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 36 600 zł,

oraz

Wn konto 080 „Środki trwałe w budowie” 36 000 zł,

Ma konto 300 „Rozliczenie zakupu” 36 000 zł,

oraz

Wn konto 223 „Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 6600 zł,

Ma konto 300 „Rozliczenie zakupu” 6600 zł.

Przyjęcie inwestycji do użytkowania

Wn konto 010 „Środki trwałe” 30 000 zł,

Ma konto 080 „Środki trwałe w budowie” 30 000 zł.

Rozwiązanie kapitału rezerwowego i przeznaczenie do wypłaty dla wspólników

Wn konto 808 „Kapitał rezerwowy” 40 000 zł,

Ma konto 257 „Rozrachunki z tytułu wypłat z zysku” 40 000 zł.

Zryczałtowany podatek dochodowy opłacony za udziałowców (40 000 zł × 0,19 : 1,19)

Wn konto 257 „Rozrachunki z tytułu wypłat z zysku” 6386,55 zł,

Ma konto 225 „Rozrachunki z tytułu podatku od osób prawnych” 6386,55 zł.

Wypłata środków pieniężnych udziałowcom

Wn konto 257 „Rozrachunki z tytułu wypłat z zysku” 33 613,45 zł,

Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 33 613,45 zł.

Paweł Muż

ekonomista, pracownik redakcji

Zapisz się na newsletter

Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.