REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy można odliczyć VAT z faktury dokumentującej czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT

REKLAMA

W czerwcu 2004 r. otrzymałem jako agent fakturę VAT za niedobory towarów z naliczonym 22% VAT. Czynność ta nie powinna być opodatkowana VAT. Jednak odliczyliśmy podatek z tej faktury. Czekamy na korektę faktury. Czy mieliśmy prawo odliczyć VAT i kiedy ewentualnie możemy go skorygować?
RADA
Ponieważ niedobory nie podlegają opodatkowaniu VAT, nie mieli Państwo prawa do odliczenia VAT wynikającego z tej faktury. Aby obniżyć kwotę zawyżonego podatku naliczonego wykazanego w deklaracji za czerwiec 2004 r., nie musicie czekać na fakturę korygującą. Należy dokonać korekty jak najszybciej.
UZASADNIENIE
W przypadku stwierdzenia przez Państwa kontrahenta niedoborów w towarze nie powinien on wystawiać faktury z naliczonym VAT. Stwierdzone w towarze niedobory nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowią żadnej z czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. W momencie otrzymania faktury dokumentującej stwierdzone niedobory nie mieli Państwo prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z tej faktury. W tym czasie obowiązywał bowiem przepis § 14 rozporządzenia wykonawczego, w którym określono przypadki, jakie faktury i faktury korygujące nie dają prawa do obniżenia podatku naliczonego. Wśród nich wskazano m.in. sytuacje, kiedy otrzymana faktura dokumentowała transakcję niepodlegającą opodatkowaniu.
W tym miejscu warto zauważyć, że gdyby otrzymali Państwo taką fakturę w czerwcu br., istniałaby możliwość odliczenia VAT z takiej faktury bez potrzeby dokonywania korekty. Od 1 czerwca br. przepisy określające, jakie faktury, faktury korygujące i duplikaty faktur nie dają prawa do odliczenia wynikającego z nich VAT, zostały przeniesione do ustawy o VAT. Zmianie na lepsze dla podatników uległo również brzmienie przepisu dotyczącego zakazu odliczania VAT z faktur dokumentujących transakcje, które nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Do tej pory wystarczającą przesłanką uniemożliwiającą prawo do odliczenia był sam fakt, że dana czynność nie podlegała VAT. Obecnie można odliczyć VAT z takiej faktury, pod warunkiem że kwota wykazana na fakturze została uregulowana przez nabywcę.
Biorąc pod uwagę obecne brzmienie tego przepisu, należy przyjąć, że sam fakt otrzymania faktury dokumentującej czynność niepodlegającą VAT nie jest wystarczający, aby definitywnie przekreślić prawo do odliczenia. Podatnik, który taką fakturę otrzymał, musiałby jeszcze nie uregulować wynikającej z niej należności. Jeżeli zaś kwota wykazana na fakturze została uregulowana, podatnik ma prawo do odliczenia zapłaconego VAT, mimo że czynność nie podlega opodatkowaniu.
ZAPAMIĘTAJ
Od 1 czerwca br. nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku faktury do- kumentujące transakcje, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, są zwolnione z tego podatku – a kwota wykazana na fakturze nie została uregulowana.
Jeżeli w czerwcu 2004 r. odliczyli Państwo VAT z faktury dokumentującej stwierdzone niedobory, to zgodnie z obowiązującymi wtedy przepisami nie mieli Państwo takiego prawa, przez co zawyżyliście w deklaracji kwotę podatku naliczonego. W tej sytuacji, mimo że czekają Państwo na korektę faktury, na podstawie której dokonaliście odliczenia, aby obniżyć kwotę zawyżonego podatku – nie musicie jej posiadać. Wprawdzie przepisy stanowią, że nabywca dokonuje obniżenia podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymał fakturę korygującą, ale nic nie stoi na przeszkodzie, aby dokonać takiej korekty przed otrzymaniem faktury korygującej. W takim przypadku jest wskazane jak najszybsze dokonanie korekty deklaracji, przed ewentualną kontrolą urzędu skarbowego.
• § 14 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów – Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 95, poz. 797, uchylony z dniem 1 czerwca 2005 r.
• art. 88 ust. 3a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 179, poz. 1484
Magdalena Piwowarska
specjalista w zakresie VAT


Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Przelewy natychmiastowe – czy europejskie banki są gotowe do zmian?

Zgodnie z decyzją Parlamentu Europejskiego przelewy w euro mają docierać na konta klientów w UE w ciągu 10 sekund. Bankom, które nie spełnią tego wymogu, mogą grozić nie tylko kary, ale i utrata klientów.

Przedsiębiorców niepokoją podatki i niestabilność prawa. Dużym problemem są też rosnące koszty energii

Rosnące koszty energii, wysokie podatki i niestabilność prawa to największe obawy polskich przedsiębiorców. Firmy mierzą się także z problemem braków kadrowych, a większość nie spodziewa się poprawy warunków gospodarczych w najbliższym czasie.

W którym banku można dostać 4%, 5% a nawet 8% na lokacie lub koncie oszczędnościowym pod koniec stycznia 2025 r. [ranking depozytów bankowych]

W styczniu 2025 r. nastąpiły zmiany w czołówce promocyjnych depozytów bankowych. Dwa banki przestały oferować 8% w skali roku. Ale inna instytucja postanowiła właśnie na początku 2025 r. taką ofertę udostępnić. Mimo licznych promocji lokat i rachunków oszczędnościowych widoczny jest trend stopniowego pogarszania się oferty depozytowej - już od 2 lat. Skutkiem tego - jak pokazują dane NBP - przeciętna lokata zakładana jest z oprocentowaniem mniejszym niż 4% w skali roku.

Obligacje skarbowe - luty 2025 r. Oprocentowanie do 6,80% w skali roku. Oferta obligacji nowych emisji

Ministerstwo Finansów w komunikacie z 27 stycznia 2025 r. przekazało informacje o oprocentowaniu i ofercie obligacji oszczędnościowych (detalicznych) Skarbu Państwa nowych emisji, które będą sprzedawane w lutym 20245 r. Oprocentowanie i marże tych obligacji nie zmienią się w porównaniu do oferowanych w styczniu br. Od 28 stycznia br. można nabywać nowe (lutowe) emisje obligacji skarbowych w drodze zamiany z niewielkim dyskontem. 

REKLAMA

Nowe stawki podatku od środków transportowych w 2025 r. Kto i kiedy płaci ten podatek?

Przewoźnicy mogą odetchnąć z ulgą. Po sporych podwyżkach podatku od środków transportowych w 2024 roku, w obecnym 2025 r. ich poziom wzrósł tylko nieznacznie. Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów, w 2025 roku maksymalna stawka opłaty zwiększy się o niecałe 3 proc., podczas gdy w 2024 roku podwyżka wyniosła aż 15 proc.

Nowe przepisy dla firm transportowych od 2025 roku: polscy przewoźnicy mogą wynająć pojazd za granicą

Początek 2025 r. zapowiada zmiany wpływające na funkcjonowanie polskich firm transportowych. Jedną z nich jest nowelizacja ustawy o transporcie drogowym z 21 listopada 2024 r., zgodnie z którą polscy przewoźnicy od niedawna mogą wypożyczyć ciężarówkę zarejestrowaną za granicą. Rozwiązanie to może przynieść korzyści firmie transportowej i zwiększyć np. elastyczność operacyjną czy ograniczyć liczbę przestojów, ale ma też swoje ograniczenia. Jakie? Co ważniejsze, nieprzestrzeganie nowych regulacji niesie ryzyko dotkliwych kar finansowych dla przewoźników.

Rewolucja w branży finansowej: Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych

W dynamicznie zmieniającym się świecie finansów, bycie na bieżąco z trendami i nowymi regulacjami to klucz do sukcesu. Dlatego już w marcu 2025 roku odbędzie się jedno z najważniejszych wydarzeń w branży – Konferencja dla Biur Rachunkowych i Księgowych – KONEL. To niepowtarzalna okazja, by poszerzyć wiedzę, nawiązać kontakty i zyskać przewagę konkurencyjną.

Urojona podmiotowość podatników - skutki. Błędne przekonanie, czy świadome oszustwo?

Czy można mieć urojenia podatkowe? Oczywiście tak i mogą z nich wynikać nawet realne w sensie prawnym zobowiązania podatkowe. Nie jest to również zjawisko na wskroś marginalne, bo owe urojenia wynikają z błędnego odczytania i zastosowania norm prawnych, przy czym ów błąd wcale nie musi być czymś nieuświadomionym – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Unijne rozporządzenie DORA już obowiązuje. Które firmy muszą stosować nowe przepisy od 17 stycznia 2025 r.?

Od 17 stycznia 2025 r. w Unii Europejskiej zaczęło obowiązywać Rozporządzenie DORA. Objęte nim podmioty finansowe miały 2 lata na dostosowanie się do nowych przepisów w zakresie zarządzania ryzykiem ICT. Na niespełna miesiąc przed ostatecznym terminem wdrożenia zmian Europejski Bank Centralny opublikował raport SREP (Supervisory Review and Evaluation Process) za 2024 rok, w którym ze wszystkich badanych aspektów związanych z działalnością banków to właśnie ryzyko operacyjne i teleinformatyczne uzyskało najgorsze średnie wyniki. Czy Rozporządzenie DORA zmieni coś w tym zakresie? Na to pytanie odpowiadają eksperci Linux Polska.

Transfer danych osobowych do Kanady – czy to bezpieczne? Co na to RODO?

Kanada to kraj, który kojarzy się nam z piękną przyrodą, syropem klonowym i piżamowym shoppingiem. Jednak z punktu widzenia RODO Kanada to „państwo trzecie” – miejsce, które nie podlega bezpośrednio unijnym regulacjom ochrony danych osobowych. Czy oznacza to, że przesyłanie danych na drugi brzeg Atlantyku jest ryzykowne?

REKLAMA