REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy można odliczyć VAT z faktury dokumentującej czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT

REKLAMA

W czerwcu 2004 r. otrzymałem jako agent fakturę VAT za niedobory towarów z naliczonym 22% VAT. Czynność ta nie powinna być opodatkowana VAT. Jednak odliczyliśmy podatek z tej faktury. Czekamy na korektę faktury. Czy mieliśmy prawo odliczyć VAT i kiedy ewentualnie możemy go skorygować?
RADA
Ponieważ niedobory nie podlegają opodatkowaniu VAT, nie mieli Państwo prawa do odliczenia VAT wynikającego z tej faktury. Aby obniżyć kwotę zawyżonego podatku naliczonego wykazanego w deklaracji za czerwiec 2004 r., nie musicie czekać na fakturę korygującą. Należy dokonać korekty jak najszybciej.
UZASADNIENIE
W przypadku stwierdzenia przez Państwa kontrahenta niedoborów w towarze nie powinien on wystawiać faktury z naliczonym VAT. Stwierdzone w towarze niedobory nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowią żadnej z czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. W momencie otrzymania faktury dokumentującej stwierdzone niedobory nie mieli Państwo prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z tej faktury. W tym czasie obowiązywał bowiem przepis § 14 rozporządzenia wykonawczego, w którym określono przypadki, jakie faktury i faktury korygujące nie dają prawa do obniżenia podatku naliczonego. Wśród nich wskazano m.in. sytuacje, kiedy otrzymana faktura dokumentowała transakcję niepodlegającą opodatkowaniu.
W tym miejscu warto zauważyć, że gdyby otrzymali Państwo taką fakturę w czerwcu br., istniałaby możliwość odliczenia VAT z takiej faktury bez potrzeby dokonywania korekty. Od 1 czerwca br. przepisy określające, jakie faktury, faktury korygujące i duplikaty faktur nie dają prawa do odliczenia wynikającego z nich VAT, zostały przeniesione do ustawy o VAT. Zmianie na lepsze dla podatników uległo również brzmienie przepisu dotyczącego zakazu odliczania VAT z faktur dokumentujących transakcje, które nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Do tej pory wystarczającą przesłanką uniemożliwiającą prawo do odliczenia był sam fakt, że dana czynność nie podlegała VAT. Obecnie można odliczyć VAT z takiej faktury, pod warunkiem że kwota wykazana na fakturze została uregulowana przez nabywcę.
Biorąc pod uwagę obecne brzmienie tego przepisu, należy przyjąć, że sam fakt otrzymania faktury dokumentującej czynność niepodlegającą VAT nie jest wystarczający, aby definitywnie przekreślić prawo do odliczenia. Podatnik, który taką fakturę otrzymał, musiałby jeszcze nie uregulować wynikającej z niej należności. Jeżeli zaś kwota wykazana na fakturze została uregulowana, podatnik ma prawo do odliczenia zapłaconego VAT, mimo że czynność nie podlega opodatkowaniu.
ZAPAMIĘTAJ
Od 1 czerwca br. nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku faktury do- kumentujące transakcje, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, są zwolnione z tego podatku – a kwota wykazana na fakturze nie została uregulowana.
Jeżeli w czerwcu 2004 r. odliczyli Państwo VAT z faktury dokumentującej stwierdzone niedobory, to zgodnie z obowiązującymi wtedy przepisami nie mieli Państwo takiego prawa, przez co zawyżyliście w deklaracji kwotę podatku naliczonego. W tej sytuacji, mimo że czekają Państwo na korektę faktury, na podstawie której dokonaliście odliczenia, aby obniżyć kwotę zawyżonego podatku – nie musicie jej posiadać. Wprawdzie przepisy stanowią, że nabywca dokonuje obniżenia podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymał fakturę korygującą, ale nic nie stoi na przeszkodzie, aby dokonać takiej korekty przed otrzymaniem faktury korygującej. W takim przypadku jest wskazane jak najszybsze dokonanie korekty deklaracji, przed ewentualną kontrolą urzędu skarbowego.
• § 14 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów – Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 95, poz. 797, uchylony z dniem 1 czerwca 2005 r.
• art. 88 ust. 3a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 179, poz. 1484
Magdalena Piwowarska
specjalista w zakresie VAT


Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rząd szuka pieniędzy. Podatek cyfrowy coraz bliżej?

Ministerstwo Cyfryzacji pracuje nad nowym podatkiem, który miałby objąć duże korporacje technologiczne działające w Polsce. Wicepremier Krzysztof Gawkowski zapowiada, że koncepcja podatku cyfrowego zostanie przedstawiona w ciągu kilku miesięcy, a wpływy z niego mogą sięgnąć miliardów złotych. Pomysł budzi jednak kontrowersje.

Wspólne rozliczenie PIT małżonków w 2025 r. za 2024 rok – kto i jak może to zrobić. Korzyści, warunki, jaki formularz wypełnić

Wspólne rozliczenie rocznego zeznania podatkowego PIT przez małżonków jest ważną preferencją podatkową w podatku dochodowym od osób fizycznych, dostępną dla podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych, tj. wg skali podatkowej. Rozliczenie wspólne jest korzystne zwłaszcza dla małżonków, których dochody roczne znacznie się różnią (znajdują się w różnych progach podatkowych), w tym w szczególności jeżeli jeden z małżonków nie osiągnął dochodu w danym roku. Kiedy małżonkowie mogą rozliczyć się wspólnie? Na czym polega wspólne rozliczenie PIT małżonków? Czy jest możliwe wspólne rozliczenie ze zmarłym małżonkiem, po rozwodzie i w separacji? Czy jest możliwe wspólne rozliczenie małżonków w przypadku uzyskiwania przychodów z najmu prywatnego, działalności rolniczej, kapitałów pieniężnych, działalności nierejestrowanej? Jakie formy opodatkowania wykluczają wspólne rozliczenie małżonków? Odpowiadamy na te wszystkie pytania.

Będzie rewolucja w raportowaniu ESG po zmianach w dyrektywie CSRD? Obowiązki tylko dla największych firm. Pakiet Omnibus I Komisji Europejskiej

W lutym 2025 roku Komisja Europejska ogłosiła przełomowe zmiany w unijnym systemie raportowania zrównoważonego rozwoju, wywołując gorącą debatę wśród przedsiębiorców, prawników i ekspertów ESG. Propozycje zawarte w pakiecie Omnibus, obejmujące m.in. modyfikacje dyrektywy CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) i CSDDD (Corporate Sustainability Due Diligence Directive), zdaniem wielu komentatorów stanowią próbę znalezienia równowagi między ambicjami klimatycznymi UE a realiami gospodarczymi. Wspólnie z dr Anną Partyką-Opielą, partnerką kancelarii Rymarz Zdort Maruta i laureatką rankingu Top 25 Women Lawyers in Business by Forbes 2024, analizujemy konsekwencje tych zmian dla europejskiego biznesu.

Biznes ma dość! Domaga się prostych i stabilnych podatków. Jest 100 postulatów

Chaos w podatkach, powolne sądy i drakońskie areszty gospodarcze – polscy przedsiębiorcy mają dość! Domagają się uproszczenia systemu podatkowego, rozszerzenia estońskiego CIT oraz stabilnych przepisów. Czy rząd posłucha biznesu, zanim firmy zaczną masowo uciekać za granicę?

REKLAMA

Deregulacja: nowe przepisy dla biznesu od 1 maja 2025 r. 40 zmian - kontrole firm, rzemiosło, mały ZUS plus, zamówienia publiczne i inne ułatwienia

W dniu 11 marca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego, przedłożony przez Ministra Rozwoju i Technologii. Zmiany mają wejść w życie w większości od 1 maja 2025 roku

Wynagrodzenie brutto, a netto w 2025 roku. Jak obliczyć kwotę pensji do wypłaty? [Przykłady]

Jedną z podstawowych kwestii dla pracownika i pracodawcy jest ustalenie stawki wynagrodzenia, jaką pracownik będzie co miesiąc otrzymywał za wykonywanie swoich obowiązków służbowych. Pracownicy często mają wątpliwości dlaczego kwota netto, która dostają na konto, jest o tyle niższa niż ta zapisana w umowie. Kwota która podana jest na umowie o pracę to najczęściej kwota brutto, czyli całość wynagrodzenia, które zostaje pomniejszane o należne świadczenia publicznoprawne. Po odjęciu tych świadczeń pozostaje kwota netto, którą pracownik otrzymuje, tzw. „kwota na rękę”.

Zasiłek chorobowy już od pierwszego dnia? Przedsiębiorcy apelują do rządu o natychmiastowe działania

Rada Przedsiębiorców domaga się realizacji obietnicy wyborczej – ZUS powinien przejąć wypłatę zasiłku chorobowego już od pierwszego dnia absencji pracownika. W liście do premiera Donalda Tuska i liderów koalicji przedsiębiorcy wzywają do uchwalenia przepisów jeszcze przed wyborami prezydenckimi. Czy rząd dotrzyma słowa?

Inwestowanie w złoto - marzec 2025 r. Cena i notowania. Stabilność mimo ryzyka delewarowania na zmiennych rynkach

Jak informuje Saxo Bank w komunikacie z 12 marca 2025 r., globalne rynki finansowe pozostają w stanie podwyższonej niepewności, ponieważ wprowadzenie, a następnie odwołanie ceł przez administrację Trumpa wobec głównych partnerów handlowych nadal wywiera presję na Wall Street i szerzej na rynek. Złoto pozostaje stabilne, utrzymując notowania powyżej 2900 USD po kolejnej stosunkowo płytkiej korekcie. Inwestorzy i traderzy reagują również na gwałtowne i nagłe pogorszenie danych makroekonomicznych w USA, co zwiększa ryzyko stagflacji, wspierającej ceny złota.

REKLAMA

Jak skutecznie odwołać się od wyników kontroli projektu unijnego? 5 zasadniczych kroków

Realizacja projektu unijnego to duże wyzwanie – wymaga nie tylko zaangażowania i dobrej organizacji, ale także skrupulatnego przestrzegania przepisów i wytycznych. Kontrole projektów są standardową praktyką, której celem jest sprawdzenie, czy środki publiczne są wykorzystywane zgodnie z przepisami i pierwotnymi założeniami projektu. Co jednak zrobić, gdy wynik kontroli jest niekorzystny? Jakie kroki podjąć, by skutecznie się odwołać?

Transport do Serbii – strategiczny rynek w regionie Bałkanów

Transport towarów do Serbii wymaga szczególnego przygotowania logistycznego i znajomości lokalnych uwarunkowań. Państwo to nadal pozostaje poza Unią Europejską i strefą Schengen, dlatego konieczne jest sprostanie wielu wymogom z zakresu obsługi celnej i dokumentacji transportowej. Jak skutecznie wejść na ten perspektywiczny rynek?

REKLAMA