Strona główna » Księgowość » Porady prawne » Zapłata za usługę a wartość początkowa

Zapłata za usługę a wartość początkowa

17 listopada 2005, 07:00

REKLAMA

Spółka zakupiła z importu środek trwały. Wartość zakupu po przeliczeniu na PLN wyniosła 120 000 zł. Środek trwały został oddany do użytkowania w sierpniu 2005 r. Za usługę transportową (4300 zł) zapłaciliśmy we wrześniu, chociaż faktura była już wystawiona w sierpniu. Czy kwota usługi transportowej powiększy wartość początkową środka?

Wartość usługi transportowej w tym przypadku powiększy wartość początkową zakupionego środka trwałego. Wartość początkowa stanowi podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych i jest ustalana przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych według zasad określonych w art. 16g ustawy w zależności od sposobu pozyskania środka trwałego.

Wartość początkową środków trwałych nabytych odpłatnie stanowi cena ich nabycia. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy:

a) powiększoną o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w szczególności o koszty:

• transportu,

• załadunku i wyładunku,

• ubezpieczenia w drodze,

• montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych,

• opłat notarialnych, skarbowych i innych,

• odsetek,

• prowizji

oraz o:

• cło,

• podatek akcyzowy od importu,

• dodatnie różnice kursowe,

b) pomniejszoną o podatek od towarów i usług (z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług) oraz o ujemne różnice kursowe.

W zależności od rodzaju dokonywanej między podmiotami transakcji, kwota należna zbywcy może wynikać z rachunku, faktury VAT, umowy cywilnoprawnej lub aktu notarialnego.

Użycie przez ustawodawcę zwrotu „w szczególności” powoduje, że katalog wydatków poniesionych w bezpośrednim związku z zakupem środka trwałego powiększających jego wartość początkową jest otwarty. To oznacza, że w praktyce mogą wystąpić również inne, niewymienione wyżej koszty związane z nabyciem lub przyjęciem do używania danego środka, które będą miały wpływ na jego wartość początkową.

Koszty te (znane co do rodzaju i kwoty) powinny zostać naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania.

Amortyzacji podlega środek trwały kompletny i zdatny do użytku.

Fakt nieuiszczenia zapłaty za usługę transportową do dnia przekazania środka trwałego do używania nie ma znaczenia dla określenia wartości początkowej dla celów amortyzacji. W opisanej sytuacji usługa transportowa wiązała się bezpośrednio z nabyciem środka trwałego, w dodatku spółka znała jej wartość w miesiącu oddania środka do używania – faktura została wystawiona w sierpniu. Stąd kwota 4300 zł powiększy wartość zakupionego środka trwałego.

Marcin Banasik

Podstawa prawna:

art. 16g ust. 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.).

Zapisz się na newsletter

Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.