REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy sprzedaż nowych towarów można opodatkować marżą

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

W pewnych przypadkach ustawa o VAT przewiduje możliwość opodatkowania marżą (art. 120 ust. 4). Dotyczy to między innymi towarów używanych. Czy zgodnie z ich definicją zawartą w art. 120 ust. pkt 4 ustawy o VAT za towary używane można uznać fabrycznie nowe meble (nabywane od podmiotu zwolnienego podmiotowo od VAT)?
Nie. Towarami używanymi nie mogą być towary fabrycznie nowe, w szczególności takie towary nabywane od podmiotu zwolnionego podmiotowo z VAT.

Artykuł 120 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2005 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, 535 z późn. zm.) wyraźnie stwierdza, iż szczególnym zasadom opodatkowania podlegać mogą jedynie „ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku”. Mowa jest zatem o towarze faktycznie używanym przez jakikolwiek, choć najkrótszy, okres czasu, przez kogokolwiek. Wskazuje to wyraźnie zwrot „do dalszego użytku”, który rozstrzyga, iż wcześniej – przed odsprzedażą – towar był używany.
Mowa jest oczywiście o użytku zgodnym lub niezgodnym z pierwotnym przeznaczeniem rzeczy, jednak o użytku innym niż wykorzystywanie jako towar. Wykorzystywania w charakterze towaru nie można bowiem uznać – na podstawie językowych dyrektyw wykładni – jako używanie. Taki towar pozostaje nowy i nieużywany,
Jako że zasady opodatkowania określone w art. 120 ustawy o VAT stanowią wyjątek od zasady ogólnej wyrażonej w jej art. 29, to na sprzedawcy opodatkowanym marżą ciążyć będzie obowiązek wykazania, iż sprzedawane przez niego przedmioty były już wcześniej używane. Oznacza to w praktyce, iż nie można przekazać do dalszej odsprzedaży na omawianych zasadach szczególnych towarów fabrycznie zapakowanych, co do których nie ma wątpliwości, iż nie były nigdy używane. W przypadku towarów rozpakowanych, choćby były fabrycznie nowe i choćby ich pierwotny nabywca ich nie używał, ani sprzedawca opodatkowany na zasadzie marży, ani też organ kontroli, nie mają żadnych możliwości zakwestionowania faktu jego wcześniejszego używania przez pierwotnego nabywcę. Nie ma przy tym znaczenia, czy pierwotny nabywca wraz z towarem zbył również fabryczne opakowanie, instrukcję obsługi i inne przedmioty otrzymane wraz z towarem, gdyż fakt przechowywania opakowania i ponownego wykorzystania go przy odsprzedaży nie czyni z towaru mało używanego towaru nowego.
Katalog podmiotów, od których można nabyć towary zdatne do opodatkowania na zasadzie marży, zawiera art. 120 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług. Są wśród nich podatnicy VAT zobowiązani do wystawienia faktury. W przypadku zakupu od podatników VAT brak faktury zakupu u sprzedawcy opodatkowanego na zasadzie marży może powodować podejrzenie, iż towar został nabyty na warunkach uniemożliwiających zastosowanie szczególnych zasad opodatkowania. Ostatecznie decyduje jednak nie dokument, ale okoliczności faktyczne. Sprzedawca powinien posiadać (dla ewentualnych celów dowodowych) dane pozwalające na identyfikację swoich dostawców. Nie musi to być ani faktura, ani też zawarta na piśmie umowa, ani nawet pokwitowanie odbioru zapłaty (choć tego rodzaju dokumenty ograniczają ryzyko zaprzeczenia przez dostawcę, że sprzedaż miała miejsce). Należy jednak przynajmniej odnotować, od kogo dany towar używany został zakupiony.

Artur M. Brzeziński,
doradca podatkowy, właściciel Kancelarii Prawniczej w Kaliszu

Not. KP


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Czy można sprzedać środek trwały w czasie zawieszenia działalności gospodarczej.? Jak rozliczyć podatki od tej sprzedaży?

Wielu przedsiębiorców, którzy decydują się na zawieszenie działalności gospodarczej, zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż środków trwałych. Często pojawiają się pytania, czy w trakcie zawieszenia można sprzedać firmowy majątek i czy od takiej transakcji należy odprowadzić podatek. Wbrew pozorom, sprawa nie jest skomplikowana.

CFO w firmie – dlaczego warto go docenić, zwłaszcza w sytuacji kryzysowej

O roli dyrektorów finansowych w zarządzaniu kryzysowym na przykładzie sytuacji, w jakiej znalazły się międzynarodowe organizacje pozarządowe – pisze Jarosław Czubacki, Head of Finance w Fundacji Save the Children Polska.

KSeF tuż za rogiem! Księgowi mówią jasno: za zgodność e-faktur odpowiadać będą przedsiębiorcy

KSeF już jest na horyzoncie. Przedsiębiorcy wciąż jednak zwlekają z przygotowaniami do e-faktur, licząc na pomoc księgowych z biur rachunkowych. Tymczasem to oni sami będą odpowiadać za zgodność z nowymi przepisami. Jak dobrze przygotować firmę i uniknąć kosztownych potknięć? Sprawdź, co zrobić już teraz.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych

W erze globalnej mobilności zawodowej i kapitałowej coraz więcej Polaków uzyskuje dochody z zagranicy. Najczęściej chodzi o Wielką Brytanię – kraj, który od lat przyciąga naszych obywateli do pracy, prowadzenia działalności gospodarczej czy inwestowania. W takim kontekście kluczowa staje się znajomość zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych w UK przez osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi.

REKLAMA

Prof. W. Modzelewski: VAT unijny to największe zagrożenie dla uczciwych podatników. Trzeba zrezygnować z pozornych działań uszczelniających i napisać od nowa ustawę o VAT

Powoli ale skutecznie przebija się do świadomości podatników diagnoza, że VAT unijny, wprowadzony w Polsce w 2004 r., był od początku nieznaną w historii pułapką zastawioną nie tylko na nasze państwo, lecz również na dziesiątki tysięcy naiwnych i uczciwych podatników, którzy mieli być (i są nadal) ofiarami tego eksperymentu – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Ordynacja podatkowa - MF szykuje liczne zmiany od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR i wiele innych nowości w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

REKLAMA

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

REKLAMA