Jak należy obliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w 2004 r., gdy pracownik przebywał na zwolnieniu lekarskim?
Od 1 stycznia 2004 r. stopa procentowa składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 8,25% podstawy wymiaru. W związku z tą zmianą (składka w 2003 r. – 8%) różnicę między 8% w 2003 r. a 8,25% w 2004 r., czyli 0,25% podstawy wymiaru, pokrywa ubezpieczony pracownik dodatkowo ze swojego wynagrodzenia (przychodu). Płatnik składek – tak jak co roku – również w 2004 r. ma obowiązek odprowadzać do ZUS całą wysokość składki zdrowotnej w imieniu pracownika.
Przykład
Przychód pana Kowalskiego ze stosunku pracy w styczniu 2004 r. wyniósł 1800 zł. W tym miesiącu przebywał on także na zwolnieniu lekarskim.
Z tego tytułu otrzymał:
• wynagrodzenie za czas choroby – 250,00 zł,
• zasiłek chorobowy – 180,00 zł,
Razem przychód pracownika wyniósł: 2230,00 zł.
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wynosi:
2230,00 zł – 250,00 zł – 180,00 zł = 1800,00 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika:
1800,00 zł x 18,71% = 336,78 zł
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosi:
1800,00 zł + 250,00 zł – 336,78 zł = 1713,22 zł
Wysokość składki zdrowotnej:
1713,22 zł x 8,25% = 141,34 zł (po zaokrągleniu – 141,30 zł) – jest to kwota, którą należy odprowadzić do ZUS.
Podstawa naliczenia podatku dochodowego:
2230,00 zł – 336,78 zł – 102,25 (koszty uzyskania przychodu w 2004 r. dla pracownika zatrudnionego na pełnym etacie) = 1790,97 zł
Zaliczka na podatek dochodowy:
1790,97 zł x 19% – 44,17 zł = 296,11 zł (po zaokrągleniu – 296,10 zł).
Wysokość składki zdrowotnej, która pomniejszy zaliczkę na podatek dochodowy:
1713,22 zł x 7,75% = 132,77 zł (po zaokrągleniu – 132,80 zł).
