REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kiedy wynagrodzenie stanie się kosztem podatkowym

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Płacimy wynagrodzenie za bieżący miesiąc ostatniego dnia tego miesiąca - przelewem na konto pracownika. W koszty ujmujemy je w miesiącu, w którym dokonaliśmy przelewu. Za grudzień złożyliśmy przelewy 30 grudnia 2005 r. Bank obciążył nasze konto 2 stycznia 2006 r. Czy w tym przypadku wynagrodzenia pracowników można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów grudnia 2005 r.?
RADA
Wynagrodzenia pracowników stanowią koszt uzyskania przychodów miesiąca, w którym zostały faktycznie wypłacone. W tym przypadku jest to styczeń 2006 r. Przykład ewidencji wynagrodzenia podajemy w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
Wynagrodzenia pracowników są dla pracodawcy istotnym elementem kosztów. O ile w trakcie roku podatkowego zakwalifikowanie wynagrodzeń do kosztów danego miesiąca nie rodzi większych problemów, o tyle sprawa się komplikuje na przełomie lat podatkowych.
Z początkiem 2005 r. ustawodawca poszerzył katalog kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, między innymi o niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji pracowników wynagrodzenia. Tym samym w ujęciu podatkowym nastąpiło w tym zakresie odejście od metody memoriałowej na rzecz metody kasowej.
Niestety, oznacza to, że pracodawca może zaliczyć wynagrodzenia do kosztów uzyskania przychodów dopiero w momencie faktycznej wypłaty, ewentualnie z chwilą postawienia wynagrodzenia do dyspozycji pracownika, np. w kasie firmy. Sytuacja jest identyczna w przypadku składek ZUS. Część składki finansowana przez pracownika wchodzi w skład wynagrodzenia i stanie się kosztem podatkowym z chwilą wypłaty. Natomiast część składki finansowana przez pracodawcę będzie kosztem uzyskania przychodów w momencie wpłaty do ZUS.
UWAGA!
Również dla pracownika wynagrodzenia stają się przychodem dopiero w momencie ich otrzymania lub postawienia do dyspozycji.
Z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 11) wynika, że wynagrodzenie za grudzień, które zostało przez jednostkę zapłacone w styczniu, jest przychodem pracownika dopiero w miesiącu, w którym nastąpiła faktyczna wypłata, tzn. w styczniu.
Przykład
 Spółka naliczyła pracownikom wynagrodzenia za grudzień, jednak nie zdążyła z ich wypłatą w tym samym miesiącu. Kwota wynagrodzeń będzie wpływała na koszty finansowe, natomiast nie możemy jej uwzględnić w kosztach podatkowych tego miesiąca:
Wn konto 404 „Wynagrodzenia” 10 000
Ma konto 231 „Rozrachunki z pracownikami” 10 000
Równolegle należy przeprowadzić księgowanie kosztów wynagrodzeń na koncie pozabilansowym, co pozwoli wyłączyć je z kosztów podatkowych danego miesiąca:
Wn konto 940 „Koszty przejściowo nieuznawane za KUP” 10 000
 Obowiązkowe zmniejszenia wynagrodzeń z tytułu składek ZUS:
Wn konto 231 „Rozrachunki z pracownikami” 2000
Ma konto 227 „Rozrachunki z ZUS” 2000
 Kwota netto należnych wynagrodzeń za grudzień, która została wypłacona pracownikom w styczniu, wynosi 8000 zł – ewidencja nastąpi na podstawie WB:
Wn konto 231 „Rozrachunki z pracownikami” 8000
Ma konto 130 „Rachunek bankowy” 8000
Korekta zapisu pozabilansowego, gdyż w styczniu koszty wynagrodzeń stają się kosztami podatkowymi:
Wn konto 940 „Koszty przejściowo nieuznawane za KUP” –10 000
Należy zauważyć, że w tej sytuacji będziemy mieli do czynienia z różnicami przejściowymi ujemnymi, co z kolei zobowiązuje do ustalenia na koniec okresu sprawozdawczego aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Koniec roku to specyficzny okres zarówno dla przedsiębiorców, jak i dla banków. Zwykle te ostatnie informują swoich klientów o zasadach realizowania przelewów w ostatnich dniach roku. W tym czasie warto składać przelewy odpowiednio wcześniej, aby mieć pewność, że zostaną one zrealizowane jeszcze w danym roku.

Wioletta Chaczykowska
księgowa, licencja MF

•  art. 11 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538
•  art. 16 ust. 1 pkt 57 i 57a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538


Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Obowiązkowy KSeF 2026: Ministerstwo Finansów publikuje harmonogram, dokumentację API KSeF 2.0 oraz strukturę logiczną FA(3)

W dniu 30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur z narzędziami wspierającymi integrację. Od dziś firmy oraz dostawcy oprogramowania do wystawiania faktur mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu w środowisku testowym. Materiały są dostępne pod adresem: ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-obligatoryjny/wsparcie-dla-integratorow. W przypadku pytań w zakresie udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0 Ministerstwo Finansów prosi o kontakt za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego: ksef.podatki.gov.pl/formularz.

Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

REKLAMA

Rewolucja w podatkach i inwestycjach! Sejm przegłosował pakiet deregulacyjny – VAT do 240 tys. zł, łatwiejszy dostęp do kapitału dla MŚP

Sejm uchwalił przełomowy pakiet ustaw deregulacyjnych. Wyższy limit zwolnienia z VAT (do 240 tys. zł), tańszy dostęp do kapitału dla małych firm, koniec obowiązkowego pośrednictwa inwestycyjnego przy ofertach do 1 mln euro i uproszczenia w kontrolach celno-skarbowych – wszystko to z myślą o przedsiębiorcach i podatnikach. Sprawdź, co się zmienia od 2026 roku!

Sejm zdecydował. Fundamentalna zmiana w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Sejm uchwalił właśnie nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Celem nowych regulacji jest ograniczenie obowiązków biurokratycznych m.in. przy sprzedaży rzeczy uzyskanych w drodze spadku.

Fiskus przegrał przez własny błąd. Podatnik uniknął 84 tys. zł podatku, bo urzędnicy nie znali terminu przedawnienia

Fundacja wygrała przed WSA w Gliwicach spór o 84 tys. zł podatku, bo fiskus nie zdążył przed upływem terminu przedawnienia. Kontrola trwała ponad 5 lat, a urzędnicy nie przestrzegali procedur. Sprawa pokazuje, że przepisy podatkowe działają w obie strony – także na korzyść podatnika.

W 2026 r. wdrożenie obowiązkowego KSeF - czy pamiętamy o VIDA? Czym jest VIDA i jakie zmiany wprowadza?

W 2026 roku wdrożymy w końcu w Polsce Krajowy System e-Faktur (KSeF) w wersji obowiązkowej. Prace nad KSeF trwają od wielu lat. Na początku tych prac Polska była w awangardzie państw unijnych pod względem e-fakturowania, wyprzedzaliśmy rozmachem i pomysłem inne państwa, jedni z pierwszych wnioskowaliśmy w 2021 r. o pozwolenie na obowiązkowy KSeF dla wszystkich podatników i transakcji. Administracja utknęła jednak w realizacji swojego pomysłu, reszta jest historią. W międzyczasie pojawiły się nowe, niezwykle istotne okoliczności, a więc VIDA (VAT in the Digital Age). Pojawia się zatem fundamentalne pytanie: czy obecne wdrożenie KSeF nie powinno już dziś uwzględniać przyszłych wymogów VIDA?

REKLAMA

Minister finansów zapowiada nowy podatek: W kogo uderzy?

Ministerstwo Finansów pracuje nad podatkiem dotyczącym odsetek od rezerwy obowiązkowej utrzymywanej przez banki w Narodowym Banku Polskim - poinformował minister finansów Andrzej Domański. Dodał, że przychody do budżetu w 2026 r. z tego tytułu mogłyby sięgnąć 1,5-2 mld zł.

Zwrot VAT: Tylko organ I instancji może przedłużyć termin – przełomowy wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że termin zwrotu VAT może zostać przedłużony wyłącznie przez organ I instancji i tylko w trakcie trwającego postępowania. Przedłużenie nie jest dopuszczalne po uchyleniu decyzji i przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia.

REKLAMA