REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać zaliczki udzielone w walucie obcej

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Firma prowadzi konto walutowe w dolarach i kasę walutową. Na potrzeby inwestycji w Rosji pracownikom są udzielane zaliczki w dolarach na zakup materiałów. Wymieniają oni dolary na ruble w Rosji i dokonują zakupu w rublach, dlatego do rozliczenia zaliczek przedstawiają rachunki i faktury w rublach. Jak i według jakiego kursu należy rozliczyć te zaliczki?
RADA
Do rozliczania zaliczek udzielonych pracownikom można stosować kurs, po którym nastąpiła wypłata lub kurs średni NBP. Podstawową zasadą rozliczenia zaliczek jest to, że pracownik nie może ponieść straty. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
Rozliczenia kosztów delegacji zagranicznych dokonujemy:
•  w walucie otrzymanej zaliczki,
•  w walucie wymienialnej,
•  w walucie polskiej.
Pracownicy jednostek budżetowych muszą się rozliczyć w ciągu 14 dni od daty zakończenia podróży zagranicznej, pozostali – według uregulowań wewnętrznych.
Rozliczenia delegacji zagranicznych można dokonać stosując tylko jeden kurs walutowy, według którego nastąpiła wypłata zaliczki. W takim przypadku zaliczkę wypłaconą pracownikowi w ramach wyjazdu służbowego traktujemy, do czasu jej rozliczenia, jako własne środki pieniężne, które czasowo znajdują się w dyspozycji pracownika. Zwracając niewykorzystaną część zaliczki do kasy przyjmujemy kurs z dnia jej pobrania.
Takie rozwiązanie jest możliwe, ponieważ wypłata zaliczki i jej rozliczenie odbywają się między pracownikami a firmą. Jest to przesunięcie środków pieniężnych wewnątrz przedsiębiorstwa. Na tej samej zasadzie do wyceny zasilenia kasy z rachunku bankowego stosuje się ten sam kurs, który był stosowany do wyceny środków na rachunku.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Drugim rozwiązaniem jest rozliczenie zaliczki na koszty podróży służbowej według kursu średniego NBP z dnia rozliczenia.
W opisanej sytuacji problem nie dotyczy jedynie rozliczenia samej podróży służbowej, ale również rozliczenia faktur zakupu materiałów na inwestycję. Faktury te należy rozliczać według kursu średniego NBP ustalonego na dzień zakupu, ponieważ świadczą one o transakcjach zakupu odbywających się między przedsiębiorstwem a sprzedawcami materiałów.
Ponieważ, jak wskazano wcześniej, pracownik nie może ponieść straty z tytułu ewentualnych różnic kursowych, dlatego najlepszym rozwiązaniem wydaje się rozliczenie wszystkich jego wydatków, zarówno z tytułu podróży służbowej, jak i na materiały – według kursu z dnia pobrania zaliczki. Dopiero przy wymianie walut oraz rozliczeniu kosztów materiałów należy ustalić różnicę, obciążając spółkę z tego tytułu.
Przykład
1. Zasilenie kasy – pobranie z rachunku bankowego walutowego 1000 dolarów. Kurs historyczny wynosi 3,30 PLN/USD
Wn konto „Środki pieniężne w drodze” 3300
Ma konto „Rachunek bankowy walutowy” 3300
2. Wpłata 1000 dolarów do kasy walutowej według kursu historycznego 3,30 PLN/USD
Wn konto „Kasa walutowa” 3300
Ma konto „Środki pieniężne w drodze” 3300
3. Wypłata pracownikowi zaliczki na delegację według kursu historycznego 3,30 PLN/USD
Wn konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 3300
Ma konto „Kasa walutowa” 3300
4. Rozliczenie delegacji
– zwrot do kasy walutowej niewykorzystanej części zaliczki w wysokości 200 dolarów przeliczone po kursie z dnia pobrania zaliczki:
200 dolarów × 3,30 = 660 zł
Wn konto „Kasa walutowa” 660
Ma konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 660
5. Rozliczenie delegacji – część w rublach
– pracownik wymienił 800 dolarów na ruble według kursu 27,80 RUB/USD, tzn. dostał 22 240 rubli. Pracownik przedstawił rachunki związane z podróżą służbową na 10 600 rubli, co według kursu zakupu rubli wynosi w dolarach: 10 600 rubli : 27,80 = 381,3 dolarów, a w złotych, stosując kurs z dnia pobrania zaliczki: 381,3 dolarów × 3,30 = 1258,29 zł
Wn konto „Podróże służbowe” 1258,29
Ma konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 1258,29
– za 11 000 rubli pracownik przedstawił faktury zakupu materiałów na potrzeby inwestycji w Rosji, co w dolarach wynosi: 11 000 : 27,80 = 395,68 dolarów, w złotych – stosując kurs z dnia pobrania zaliczki: 395,68 × 3,30 = 1305,75 zł
Wn konto „Rozliczenie zakupu materiałów” 1305,75
Ma konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 1305,75
– zwrot do kasy niewykorzystanej kwoty 640 rubli, co w dolarach wynosi 640 : 27,80 = 23,02 dolarów, a w złotych – stosując kurs z dnia pobrania zaliczki: 23,02 × 3,30 = 75,97 zł
Wn konto „Kasa walutowa” – ruble 75,97
Ma konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 75,97
6. Wymiana rubli według kursu kupna banku, z którego usług korzysta jednostka. Kurs 0,1045 PLN/RUB
640 × 0,1045 = 66,88
różnica 75,97 – 66,88 = 9,09 zł – ujemna różnica kursowa
Wn konto „Kasa w PLN” 66,88
Wn konto „Koszty finansowe” 9,09
Ma konto „Kasa walutowa” – ruble 75,97
7. Rozliczenie zakupu materiałów według kursu średniego NBP, tj. 0,1160 PLN/RUB
11 000 × 0,1160 = 1276 zł
1305,75 – 1276 = 29,75 zł – ujemna różnica kursowa
Wn konto „Zużycie materiałów” 1276
Wn konto „Koszty finansowe” 29,75
Ma konto „Rozliczenie zakupu materiałów” 1305,75

Wioletta Chaczykowska
księgowa, licencja MF

•  art. 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 267, poz. 2252
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF już za rogiem. Tysiące firm nieprzygotowanych – cyfrowe wykluczenie może kosztować fortunę

Cyfrowy obowiązek, który może zaskoczyć wielu przedsiębiorców – od 2026 r. e-fakturowanie stanie się przymusem. Problem? Rząd uznał, że „wykluczenie cyfrowe” dotyczy wyłącznie najmniejszych firm. W praktyce zagrożeni są także starsi przedsiębiorcy, mikrofirmy bez dostępu do IT, a nawet ci, którzy nie mają stabilnego internetu. Brak przygotowania oznacza paraliż działalności, karne odsetki i utratę klientów. Czas ucieka – a system nie wybacza błędów.

ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

Zwierzęta w firmie a koszty uzyskania przychodu. Jak argumentować przed urzędem skarbowym? Interpretacje fiskusa: pies, akwarium i inne przypadki

Czy pies w firmie może być kosztem uzyskania przychodu? A akwarium – elementem budującym wizerunek? Coraz więcej przedsiębiorców zadaje sobie te pytania, zwłaszcza w czasach, gdy granica między przestrzenią zawodową a prywatną bywa płynna. Praktyka i interpretacje podatkowe pokazują, że... to zależy.

REKLAMA

Będzie likwidacja JPK VAT? Prof. Modzelewski: nieoficjalnie mówi się o redukcji obowiązków

Od samego początku (można sprawdzić) byłem krytykiem wprowadzenia powszechnych „jotpeków”, czyli zmuszania ogółu podatników do systematycznego wysyłania urzędom skarbowym ich ewidencji podatkowych. Po co zaśmiecać archiwa tych organów bilionami zbędnych informacji, do których nigdy nie sięgnie i nie można ich racjonalnie zinterpretować?

Księgowi nie spodziewają się w najbliższej przyszłości wielkich rewolucji w wynagrodzeniu i systemie swojej pracy

Co księgowi naprawdę myślą o kondycji swojej branży? Ukazał się pierwszy w Polsce barometr nastrojów księgowych. Jak oceniają oni miniony rok, czego oczekują po 2025. Odpowiedzi badanych księgowych pokazują prawdziwy obraz branży.

Zasada wielokrotności opodatkowania wyrobów akcyzowych w przypadku wtórnego obowiązku podatkowego a zmiana podatkowego przeznaczenia wyrobu akcyzowego

Istotnym problemem prawnym i praktycznym jest możliwość wielokrotnego opodatkowania tego samego wyrobu akcyzowego na etapie wtórnego obowiązku podatkowego (zwanego również obowiązkiem podatkowym drugiego stopnia.) – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Ulga na ekspansje a koszty marketingowe – jak szeroki jest katalog wydatków?

Niedawna interpretacja podatkowa (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.66.2025.2.ED) dla producenta opakowań z tworzyw sztucznych rozstrzyga tę kwestię, wskazując, które wydatki targowe i promocyjne podlegają odliczeniu, a które - mimo argumentacji podatnika - pozostają poza zakresem ulgi. Organ zastosował ścisłą wykładnię językową, potwierdzając kwalifikowalność jedynie części ponoszonych przez przedsiębiorców kosztów.

REKLAMA

KSeF 2026: Pożegnanie z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

Co myślą księgowi o przyszłości swojej branży? Barometr nastrojów księgowych 2025 ujawnia kulisy rynku

Czy zawód księgowego przechodzi kryzys, czy może ewoluuje w stronę większego znaczenia strategicznego? Nowo opublikowany Barometr nastrojów księgowych 2025 to pierwsze tego typu badanie w Polsce, które w kompleksowy sposób analizuje wyzwania, emocje i kierunki rozwoju zawodu księgowego.

REKLAMA