REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać zaliczki udzielone w walucie obcej

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Firma prowadzi konto walutowe w dolarach i kasę walutową. Na potrzeby inwestycji w Rosji pracownikom są udzielane zaliczki w dolarach na zakup materiałów. Wymieniają oni dolary na ruble w Rosji i dokonują zakupu w rublach, dlatego do rozliczenia zaliczek przedstawiają rachunki i faktury w rublach. Jak i według jakiego kursu należy rozliczyć te zaliczki?
RADA
Do rozliczania zaliczek udzielonych pracownikom można stosować kurs, po którym nastąpiła wypłata lub kurs średni NBP. Podstawową zasadą rozliczenia zaliczek jest to, że pracownik nie może ponieść straty. Szczegóły w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
Rozliczenia kosztów delegacji zagranicznych dokonujemy:
•  w walucie otrzymanej zaliczki,
•  w walucie wymienialnej,
•  w walucie polskiej.
Pracownicy jednostek budżetowych muszą się rozliczyć w ciągu 14 dni od daty zakończenia podróży zagranicznej, pozostali – według uregulowań wewnętrznych.
Rozliczenia delegacji zagranicznych można dokonać stosując tylko jeden kurs walutowy, według którego nastąpiła wypłata zaliczki. W takim przypadku zaliczkę wypłaconą pracownikowi w ramach wyjazdu służbowego traktujemy, do czasu jej rozliczenia, jako własne środki pieniężne, które czasowo znajdują się w dyspozycji pracownika. Zwracając niewykorzystaną część zaliczki do kasy przyjmujemy kurs z dnia jej pobrania.
Takie rozwiązanie jest możliwe, ponieważ wypłata zaliczki i jej rozliczenie odbywają się między pracownikami a firmą. Jest to przesunięcie środków pieniężnych wewnątrz przedsiębiorstwa. Na tej samej zasadzie do wyceny zasilenia kasy z rachunku bankowego stosuje się ten sam kurs, który był stosowany do wyceny środków na rachunku.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Drugim rozwiązaniem jest rozliczenie zaliczki na koszty podróży służbowej według kursu średniego NBP z dnia rozliczenia.
W opisanej sytuacji problem nie dotyczy jedynie rozliczenia samej podróży służbowej, ale również rozliczenia faktur zakupu materiałów na inwestycję. Faktury te należy rozliczać według kursu średniego NBP ustalonego na dzień zakupu, ponieważ świadczą one o transakcjach zakupu odbywających się między przedsiębiorstwem a sprzedawcami materiałów.
Ponieważ, jak wskazano wcześniej, pracownik nie może ponieść straty z tytułu ewentualnych różnic kursowych, dlatego najlepszym rozwiązaniem wydaje się rozliczenie wszystkich jego wydatków, zarówno z tytułu podróży służbowej, jak i na materiały – według kursu z dnia pobrania zaliczki. Dopiero przy wymianie walut oraz rozliczeniu kosztów materiałów należy ustalić różnicę, obciążając spółkę z tego tytułu.
Przykład
1. Zasilenie kasy – pobranie z rachunku bankowego walutowego 1000 dolarów. Kurs historyczny wynosi 3,30 PLN/USD
Wn konto „Środki pieniężne w drodze” 3300
Ma konto „Rachunek bankowy walutowy” 3300
2. Wpłata 1000 dolarów do kasy walutowej według kursu historycznego 3,30 PLN/USD
Wn konto „Kasa walutowa” 3300
Ma konto „Środki pieniężne w drodze” 3300
3. Wypłata pracownikowi zaliczki na delegację według kursu historycznego 3,30 PLN/USD
Wn konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 3300
Ma konto „Kasa walutowa” 3300
4. Rozliczenie delegacji
– zwrot do kasy walutowej niewykorzystanej części zaliczki w wysokości 200 dolarów przeliczone po kursie z dnia pobrania zaliczki:
200 dolarów × 3,30 = 660 zł
Wn konto „Kasa walutowa” 660
Ma konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 660
5. Rozliczenie delegacji – część w rublach
– pracownik wymienił 800 dolarów na ruble według kursu 27,80 RUB/USD, tzn. dostał 22 240 rubli. Pracownik przedstawił rachunki związane z podróżą służbową na 10 600 rubli, co według kursu zakupu rubli wynosi w dolarach: 10 600 rubli : 27,80 = 381,3 dolarów, a w złotych, stosując kurs z dnia pobrania zaliczki: 381,3 dolarów × 3,30 = 1258,29 zł
Wn konto „Podróże służbowe” 1258,29
Ma konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 1258,29
– za 11 000 rubli pracownik przedstawił faktury zakupu materiałów na potrzeby inwestycji w Rosji, co w dolarach wynosi: 11 000 : 27,80 = 395,68 dolarów, w złotych – stosując kurs z dnia pobrania zaliczki: 395,68 × 3,30 = 1305,75 zł
Wn konto „Rozliczenie zakupu materiałów” 1305,75
Ma konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 1305,75
– zwrot do kasy niewykorzystanej kwoty 640 rubli, co w dolarach wynosi 640 : 27,80 = 23,02 dolarów, a w złotych – stosując kurs z dnia pobrania zaliczki: 23,02 × 3,30 = 75,97 zł
Wn konto „Kasa walutowa” – ruble 75,97
Ma konto „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 75,97
6. Wymiana rubli według kursu kupna banku, z którego usług korzysta jednostka. Kurs 0,1045 PLN/RUB
640 × 0,1045 = 66,88
różnica 75,97 – 66,88 = 9,09 zł – ujemna różnica kursowa
Wn konto „Kasa w PLN” 66,88
Wn konto „Koszty finansowe” 9,09
Ma konto „Kasa walutowa” – ruble 75,97
7. Rozliczenie zakupu materiałów według kursu średniego NBP, tj. 0,1160 PLN/RUB
11 000 × 0,1160 = 1276 zł
1305,75 – 1276 = 29,75 zł – ujemna różnica kursowa
Wn konto „Zużycie materiałów” 1276
Wn konto „Koszty finansowe” 29,75
Ma konto „Rozliczenie zakupu materiałów” 1305,75

Wioletta Chaczykowska
księgowa, licencja MF

•  art. 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 267, poz. 2252
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zatrudnianie osób z niepełnosprawnościami. Ile można zaoszczędzić na wpłatach do PFRON? Case study i obliczenia dla pracodawcy

Dlaczego 5 maja to ważna data w kontekście integracji i równości? Co powstrzymuje pracodawców przed zatrudnianiem osób z niepełnosprawnościami? Jakie są obowiązki pracodawcy wobec PFRON? Wyjaśniają eksperci z HRQ Ability Sp. z o.o. Sp. k. I pokazują na przykładzie ile może zaoszczędzić firma na zatrudnieniu osób z niepełnosprawnościami.

Koszty NKUP w księgach rachunkowych - klasyfikacja i księgowanie

– W praktyce rachunkowej i podatkowej przedsiębiorcy często napotykają na wydatki, które - mimo że wpływają na wynik finansowy jednostki - to jednak nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (tzw. NKUP) – zauważa Beata Tęgowska, ekspertka ds. księgowości i płac z Systim.pl i wyjaśnia jak je prawidłowo klasyfikować i księgować?

Zmiany w podatku od spadków darowizn w 2025 roku. Likwidacja obowiązku uzyskiwania zaświadczenia z urzędu skarbowego i określenie wartości nieodpłatnej renty [projekt]

W dniu 28 kwietnia 2025 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia nowelizacji ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ta nowelizacja ma dwa cele. Likwidację obowiązku uzyskiwania zaświadczenia naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego zwolnienie z podatku od spadków i darowizn

na celu ograniczenie formalności i zmniejszenie barier administracyjnych wynikających ze stosowania ustawy o podatku od spadków i darowizn, związanych z dokonywaniem obrotu majątkiem nabytym tytułem spadku lub inny nieodpłatny sposób objęty zakresem ustawy o podatku od spadków i darowizn, od osób z kręgu najbliższej rodziny, a także uproszczenie rozliczania podatku z tytułu nabycia nieodpłatnej renty.

Co zmieni unijne rozporządzenie w sprawie maszyn od 2027 roku. Nowe wymogi prawne cyberbezpieczeństwa przemysłu w UE

Szybko zachodząca cyfrowa transformacja, automatyzacja, integracja środowisk IT i OT oraz Przemysł 4.0 na nowo definiują krajobraz branży przemysłowej, przynosząc nowe wyzwania i możliwości. Odpowiedzią na ten fakt jest m.in. przygotowane przez Komisję Europejską Rozporządzenie 2023/1230 w sprawie maszyn. Firmy działające na terenie UE muszą dołożyć starań, aby sprostać nowym, wynikającym z tego dokumentu standardom przed 14 stycznia 2027 roku.

REKLAMA

Skarbówka kontra przedsiębiorcy. Firmy odzyskują miliardy, walcząc z niesprawiedliwymi decyzjami

Tysiące polskich firm zostało oskarżonych o udział w karuzelach VAT - często niesłusznie. Ale coraz więcej z nich mówi "dość" i wygrywa w sądach. Tylko w ostatnich latach odzyskali aż 2,8 miliarda złotych! Sprawdź, dlaczego warto walczyć i jak nie dać się wciągnąć w urzędniczy absurd.

Krajowy System e-Faktur – czas na konkrety. Przygotowania nie powinny czekać. Firmy muszą dziś świadomie zarządzać dostępnością zasobów, priorytetami i ryzykiem "przeciążenia projektowego"

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) przeszło z etapu spekulacji do fazy przygotowań wymagających konkretnego działania. Ministerstwo Finansów ogłosiło nowy projekt ustawy, który wprowadza obowiązek korzystania z KSeF, a 25 kwietnia skończył się okres konsultacji publicznych. Dla wszystkich zainteresowanych oznacza to jedno: czas, w którym można było czekać na „ostateczny kształt przepisów”, dobiegł końca. Dziś wiemy już wystarczająco dużo, by prowadzić rzeczywiste przygotowania – bez odkładania na później. Ekspert komisji podatkowej BCC, radca prawny, doradca podatkowy Tomasz Gruszczyk o wdrożeniu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

Sprzedałeś 30 rzeczy w sieci przez rok? Twoje dane ma już urząd skarbowy. Co z nimi zrobi? MF i KAS walczą z szarą strefą w handlu internetowym i unikaniem płacenia podatków

Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wdrożyły unijną dyrektywę (DAC7), która nakłada na operatorów platform handlu internetowego obowiązki sprawozdawcze. Dyrektywa jest kolejnym elementem uszczelnienia systemów podatkowych państw członkowskich UE. Dyrektywa nie wprowadza nowych podatków. Do 31 stycznia 2025 r. operatorzy platform mieli obowiązek składać raporty do Szefa KAS za lata 2023 i 2024. 82 operatorów platform przekazało za ten okres informacje o ponad 177 tys. unikalnych osobach fizycznych oraz ponad 115 tys. unikalnych podmiotach.

2 miliony firm czeka na podpis prezydenta. Stawką jest niższa składka zdrowotna

To może być przełom dla mikroprzedsiębiorców: Rada Przedsiębiorców apeluje do Andrzeja Dudy o podpisanie ustawy, która ulży milionom firm dotkniętym Polskim Ładem. "To test, czy naprawdę zależy nam na polskich firmach" – mówią organizatorzy pikiety zaplanowanej na 6 maja.

REKLAMA

Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje skutków błędów w deklaracjach podatkowych. Ochrona dopiero po wykupieniu rozszerzonej polisy OC

Księgowi w biurach rachunkowych mają coraz mniej czasu na złożenie deklaracji podatkowych swoich klientów – termin składania m.in. PIT-36, PIT-37 i PIT-28 mija 30 kwietnia. Pod presją czasu księgowym zdarzają się pomyłki, np. błędne rozliczenie ulg, nieuwzględnienie wszystkich przychodów czy pomyłki w zaliczkach na podatek. W jednej z takich spraw nieprawidłowe wykazanie zaliczek w PIT-36L zakończyło się naliczonymi przez Urząd Skarbowy odsetkami w wysokości ponad 7000 zł. Obowiązkowe ubezpieczenie OC księgowych nie obejmuje błędów w deklaracjach podatkowych – ochronę zapewnia dopiero wykupienie rozszerzonej polisy.

Rewolucja płacowa w całej UE od 2026 r. Pracodawcy będą musieli ujawniać kwoty wynagrodzenia pracownikom i kandydatom do pracy

Wynagrodzenia przestaną być tematem tabu. Od czerwca 2026 roku pracodawcy będą mieli obowiązek ujawniania informacji o płacach, zarówno kandydatom do pracy, jak i zatrudnionym pracownikom. Czy to koniec nierówności i początek nowego rozdania na rynku pracy?

REKLAMA