REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak wyliczyć i zaksięgować różnice kursowe od sprzedaży usług za granicę

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Sprzedaję usługi klientowi unijnemu. Fakturę wystawiam w złotówkach, a VAT rozlicza nabywca. Proszę o wyliczenie różnicy kursowej i podanie, jak ją zaksięgować w pkpir na zaprezentowanych liczbach: wartość faktury - 5000 zł, średni kurs euro w NBP z dnia wystawienia faktury - 3,567 zł. Zapłata następuje po 10 dniach na posiadany rachunek walutowy w kwocie 1401,74 euro. Wartość kursu euro w dniu otrzymania zapłaty w banku, z którego korzystam, wynosi 3,563 zł.
RADA
Przychód w dacie wystawienia faktury należy zaksięgować w złotówkach. W dacie faktycznie otrzymanej zapłaty za usługę należy wyliczyć różnice kursowe i podwyższyć albo obniżyć przychód. Przykład wyliczenia w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
To, że wartość faktury wystawionej na kontrahenta unijnego została wyrażona w złotówkach, nie oznacza, że przychód również powstanie w złotówkach. Kontrahent zagraniczny zapłaci za usługę w walucie obcej. Wobec tego należy uznać, że w tym przypadku mamy do czynienia z przychodem w walucie obcej.
Przychody osiągane w walutach obcych przelicza się co do zasady według kursu średniego NBP na dzień uzyskania przychodu. Jeżeli ten dzień jest różny od dnia, w którym podatnik faktycznie otrzyma zapłatę, to przychód należy skorygować o powstałe różnice kursowe. Dzięki tym przeliczeniom przychód podlegający opodatkowaniu zostanie wykazany w wartości faktycznie uzyskanej.
Należy jednak wyjaśnić, jaki dzień jest uważany za dzień uzyskania przychodu. U podatników prowadzących pkpir oraz posiadających status podatnika VAT (niekorzystającego ze zwolnienia) za dzień powstania przychodu z tytułu wykonanych usług uważa się dzień wystawienia faktury. Warunkiem jest, aby faktura została wystawiona w terminie wymaganych przez przepisy o VAT. W przeciwnym razie będzie to dzień, w którym faktura powinna być wystawiona. Wyjątkiem od tej zasady jest data powstania przychodu od usług wykonanych w grudniu.
Dla pozostałych podatników za datę powstania przychodu z tytułu wykonania usług uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku), ale nie późniejszy niż ostatni dzień miesiąca, w którym wykonano usługę.
Jeśli założymy, że firma ujmuje przychody w dacie wystawienia faktury (jest ona zgodna z terminem określonym w przepisach VAT), przychód powstaje w dniu wystawienia faktury. Na ten dzień wartość przychodu należnego w obcej walucie trzeba przeliczyć na złote według średniego kursu NBP dla tej waluty i w tej wysokości ująć w pkpir. Następnie w dniu zapłaty, czyli wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy, należy wartość faktury przeliczyć na złote według kursu kupna walut ogłoszonego na ten dzień przez bank, z którego usług korzysta podatnik.
Wartość przychodu obliczoną według kursu średniego NBP trzeba porównać z wartością obliczoną według wymienionego kursu i przychody te odpowiednio podwyższyć albo pomniejszyć o powstałą różnicę. Wzrost kursu spowoduje zwiększenie przychodów, a spadek – zmniejszenie.

Przykład
W dniu wystawienia faktury dla kontrahenta unijnego wartość przychodu wynosiła 5000 zł. Średni kurs NBP na ten dzień to 3,567 zł, co oznacza, że należność opiewała na 1401,74 euro. Kontrahent dokonał zapłaty po 10 dniach. Kurs kupna na dzień wpływu pieniędzy na konto, ogłoszony przez bank, z którego usług korzysta firma, wyniósł 3,563 zł. Wobec tego wartość przychodu na dzień zapłaty to: 1401,74 euro × 3,563 zł = = 4994,40 zł. Ponieważ faktycznie otrzymany przychód jest niższy od przychodu zarachowanego w dniu wystawienia faktury, należy go pomniejszyć o powstałą różnicę kursową, tj. o 5,60 zł (5000 zł – 4994,40 zł).
Powyższe operacje ujęto w pkpir:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 14 ust. 1a–1c, ust. 1f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 46, poz. 328

Joanna Krawczyk
doradca podatkowy
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Obowiązkowy KSeF 2026: Ministerstwo Finansów publikuje harmonogram, dokumentację API KSeF 2.0 oraz strukturę logiczną FA(3)

W dniu 30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur z narzędziami wspierającymi integrację. Od dziś firmy oraz dostawcy oprogramowania do wystawiania faktur mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu w środowisku testowym. Materiały są dostępne pod adresem: ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-obligatoryjny/wsparcie-dla-integratorow. W przypadku pytań w zakresie udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0 Ministerstwo Finansów prosi o kontakt za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego: ksef.podatki.gov.pl/formularz.

Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

REKLAMA

Rewolucja w podatkach i inwestycjach! Sejm przegłosował pakiet deregulacyjny – VAT do 240 tys. zł, łatwiejszy dostęp do kapitału dla MŚP

Sejm uchwalił przełomowy pakiet ustaw deregulacyjnych. Wyższy limit zwolnienia z VAT (do 240 tys. zł), tańszy dostęp do kapitału dla małych firm, koniec obowiązkowego pośrednictwa inwestycyjnego przy ofertach do 1 mln euro i uproszczenia w kontrolach celno-skarbowych – wszystko to z myślą o przedsiębiorcach i podatnikach. Sprawdź, co się zmienia od 2026 roku!

Sejm zdecydował. Fundamentalna zmiana w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Sejm uchwalił właśnie nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Celem nowych regulacji jest ograniczenie obowiązków biurokratycznych m.in. przy sprzedaży rzeczy uzyskanych w drodze spadku.

Fiskus przegrał przez własny błąd. Podatnik uniknął 84 tys. zł podatku, bo urzędnicy nie znali terminu przedawnienia

Fundacja wygrała przed WSA w Gliwicach spór o 84 tys. zł podatku, bo fiskus nie zdążył przed upływem terminu przedawnienia. Kontrola trwała ponad 5 lat, a urzędnicy nie przestrzegali procedur. Sprawa pokazuje, że przepisy podatkowe działają w obie strony – także na korzyść podatnika.

W 2026 r. wdrożenie obowiązkowego KSeF - czy pamiętamy o VIDA? Czym jest VIDA i jakie zmiany wprowadza?

W 2026 roku wdrożymy w końcu w Polsce Krajowy System e-Faktur (KSeF) w wersji obowiązkowej. Prace nad KSeF trwają od wielu lat. Na początku tych prac Polska była w awangardzie państw unijnych pod względem e-fakturowania, wyprzedzaliśmy rozmachem i pomysłem inne państwa, jedni z pierwszych wnioskowaliśmy w 2021 r. o pozwolenie na obowiązkowy KSeF dla wszystkich podatników i transakcji. Administracja utknęła jednak w realizacji swojego pomysłu, reszta jest historią. W międzyczasie pojawiły się nowe, niezwykle istotne okoliczności, a więc VIDA (VAT in the Digital Age). Pojawia się zatem fundamentalne pytanie: czy obecne wdrożenie KSeF nie powinno już dziś uwzględniać przyszłych wymogów VIDA?

REKLAMA

Minister finansów zapowiada nowy podatek: W kogo uderzy?

Ministerstwo Finansów pracuje nad podatkiem dotyczącym odsetek od rezerwy obowiązkowej utrzymywanej przez banki w Narodowym Banku Polskim - poinformował minister finansów Andrzej Domański. Dodał, że przychody do budżetu w 2026 r. z tego tytułu mogłyby sięgnąć 1,5-2 mld zł.

Zwrot VAT: Tylko organ I instancji może przedłużyć termin – przełomowy wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że termin zwrotu VAT może zostać przedłużony wyłącznie przez organ I instancji i tylko w trakcie trwającego postępowania. Przedłużenie nie jest dopuszczalne po uchyleniu decyzji i przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia.

REKLAMA