Czy składki na ubezpieczenie pracownika w podróży służbowej są jego przychodem
REKLAMA
Czy ubezpieczenie pracownika przez firmę podczas odbywanej przez niego podróży służbowej należy zaliczyć do przychodów pracownika podlegających opodatkowaniu? Czy w tym przypadku trzeba naliczyć składki ZUS?
RADA
Tak. Składki na dodatkowe ubezpieczenie pracownika odbywającego podróż służbową są jego przychodem podlegającym opodatkowaniu. Przychód z tego tytułu stanowi również podstawę naliczania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
UZASADNIENIE
Przychodem ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze lub ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania. Zalicza się do nich również wartość świadczeń pieniężnych ponoszonych za pracownika oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Z tytułu odbywanej podróży służbowej pracownikowi przysługują diety oraz zwrot kosztów przejazdów, dojazdów, noclegów i innych wydatków, określonych przez pracodawcę odpowiednio do uzasadnionych potrzeb. Oznacza to, że pracodawca nie ma obowiązku dodatkowego ubezpieczenia pracowników wyjeżdżających w delegację.
Jeśli jednak pracodawca postanowi dodatkowo ubezpieczyć pracownika odbywającego podróż służbową, to równowartość opłaconych przez niego składek na takie ubezpieczenie będzie przychodem pracownika, który należy opodatkować. Przychód ten nie jest zwolniony przedmiotowo, ponieważ nie został wymieniony w art. 21 ust. 1 updof.
Stanowisko takie potwierdzają też organy podatkowe. W jednym z pism stwierdzono m.in.:
(…) z (…) definicji przychodów
[ze stosunku pracy] wynika, że opłacanie przez pracodawcę składek ubezpieczenia pracownika od następstw nieszczęśliwych wypadków jest świadczeniem pieniężnym ponoszonym za pracownika i tym samym stanowi przychód pracownika (interpretacja Naczelnika Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego z 16 września 2004 r., sygn. RO/436/196/2004).
[ze stosunku pracy] wynika, że opłacanie przez pracodawcę składek ubezpieczenia pracownika od następstw nieszczęśliwych wypadków jest świadczeniem pieniężnym ponoszonym za pracownika i tym samym stanowi przychód pracownika (interpretacja Naczelnika Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego z 16 września 2004 r., sygn. RO/436/196/2004).
Wspomniane przychody pracownika są również podstawą naliczania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
• art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 107, poz. 753
• § 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju – Dz.U. Nr 236, poz. 1990; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 186, poz. 1554
Sławomir Liżewski
ekspert w zakresie
podatków dochodowych
Autopromocja
REKLAMA
REKLAMA
Podatek PIT - część 2
Jak zdobyć Certyfikat:
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym