REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich jest opodatkowana VAT

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Jak rozliczyć zapłatę za wykonanie strony internetowej naszego przedsiębiorstwa, jeżeli została podpisana z wykonawcą umowa o dzieło z przekazaniem praw autorskich? Czy taką usługę należy opodatkować VAT?

RADA
Usługa wykonana na podstawie umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich podlega opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych.

UZASADNIENIE
Z pytania wynika, że są Państwo odbiorcą wykonanej usługi. Obowiązek zapłaty VAT ciąży, co do zasady, po stronie świadczącego usługę. Odbiorca usługi może mieć obowiązek rozliczenia VAT, np. w przypadku importu usług, tzn. gdyby świadczącym usługę był podatnik z innego kraju UE lub z państwa trzeciego. Zakładam, że taka sytuacja nie ma miejsca.
Załóżmy, że świadczącym usługę jest podatnik polski. Fakt, że została z nim zawarta umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, nie wyłącza obrotu z tego tytułu z opodatkowania podatkiem VAT. Z pytania nie wynika, czy usługę tę świadczący wykonał w ramach prowadzonej działalności gospodarczej czy też w ramach działalności wykonywanej osobiście (art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Jeżeli świadczący usługę prowadzi działalność gospodarczą, to oczywiste jest, że obroty z tej działalności podlegają ustawie o VAT na zasadach ogólnych.
Jeżeli świadczący usługę nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego przychody są przychodami z działalności wykonywanej osobiście, to w pewnych przypadkach przychód z tego tytułu nie podlegałby VAT. Obrót z tytułu świadczonej usługi byłby wyłączony z opodatkowania VAT, gdyby zawarta umowa spełniała 3 warunki, tj. określała:
•  warunki wykonywania umowy,
•  wynagrodzenie,
•  odpowiedzialność zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
Najistotniejsze jest przeniesienie na zlecającego odpowiedzialności wobec osób trzecich. Ustawodawca nakazuje odpowiednio stosować ten przepis również do usług twórców i artystów wykonawców wynagradzanych w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich (art. 15 ust. 3a ustawy o VAT). Nie jest jednak prawdopodobne, aby na tej podstawie wyłączono z opodatkowania wszystkie umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich. Należy uznać, że wyłączenie ma charakter wyjątkowy. W większości przypadków umowy z przeniesieniem praw autorskich będą opodatkowane VAT.
Należy zauważyć, że prawo autorskie rozpoznaje dwa rodzaje praw przysługujących autorowi: prawa majątkowe i osobiste. O ile prawa majątkowe do utworu mogą być przeniesione w drodze umowy (tak jak w Państwa przypadku), o tyle prawa osobiste nie mogą być zbyte. W ramach osobistych uprawnień autora do wykonanego utworu będzie on zawsze za niego odpowiedzialny wobec pozostałych osób. Trzeci z wymienionych wyżej warunków wyłączenia z opodatkowania VAT, co do zasady, nie może być zatem spełniony.
Podsumowując, niezależnie od rodzaju źródła przychodów (działalność gospodarcza czy przychody z działalności wykonywanej osobiście), przychody z takiej umowy będą podlegały ustawie o VAT.
Usługi twórców, w myśl przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie praw autorskich, są wymienione w załączniku nr 3 do ustawy o VAT (poz. 163) jako opodatkowane stawką 7%. Z interpretacji wydawanych przez urzędy skarbowe wynika, że należałoby dokonać podziału na usługę wytworzenia programu (ta byłaby opodatkowana stawką 22%) i usługę przekazania praw autorskich (opodatkowaną na podstawie załącznika nr 3 stawką 7%) – por. pismo nr IUS-II-443/50/06 z 16 maja 2006 r. wydane przez Pierwszy Urząd Skarbowy w Rzeszowie. Jeżeli w Państwa przypadku brak jest takiego podziału, a przedmiotem umowy jest wytworzenie strony internetowej z przeniesieniem praw autorskich, to należałoby uznać, że stawka podatku wyniesie 22%. Przeniesienie praw autorskich jest również wymienione w załączniku nr 4 do ustawy o VAT (poz. 11) wśród czynności zwolnionych z VAT. Zwolnienie dotyczy jednak usług związanych z kulturą. Nie będzie zatem miało zastosowania.
Świadczący usługę może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego (jeżeli jego obroty nie przekroczyły w ubiegłym roku i nie przekroczą w bieżącym roku kwoty 39 200 zł – równowartość 10 000 euro).
W przypadku umów przenoszących prawa autorskie, gdy świadczącym usługę jest osoba nieprowadząca działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, należy zawsze rozpatrywać okoliczności konkretnej sprawy i zalecane jest każdorazowo wystąpienie do urzędu skarbowego o interpretację przepisów w trybie art. 14a Ordynacji podatkowej.

• art. 15 ust. 3 i 3a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

Ewa Sławińska
specjalista w zakresie VAT
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Tusk zapowiada rewolucję: uprościmy podatki i prowadzenie biznesu w Polsce

Podczas piątkowej konferencji prasowej, poprzedzającej posiedzenie rządu, premier Donald Tusk zapowiedział szeroko zakrojone działania mające na celu uproszczenie prowadzenia biznesu w Polsce, w tym gruntowną reformę systemu podatkowego. Jego słowa, pełne determinacji i świadomości skali wyzwań, padły w momencie, gdy polscy przedsiębiorcy coraz częściej apelują o zmniejszenie biurokratycznego ciężaru i stabilność regulacyjną.

Gra w zagranicznym kasynie online: legalność, podatki i ryzyko utraty wygranej

W dobie globalizacji i rosnącej popularności internetowego hazardu wiele osób z Polski decyduje się na grę w zagranicznych kasynach online. Kuszące wygrane i łatwy dostęp to jednak tylko pozory – brak znajomości przepisów może kosztować cię nie tylko grzywnę, ale również całą wypłatę. Sprawdź, kiedy gra jest legalna, kiedy zapłacisz podatek, a kiedy... stracisz wszystko.

Krajowy System e-Faktur – przełomowa zmiana wraca do Komisji Sejmowej. Co oznacza dla przedsiębiorców?

Sejm ponownie skierował do Komisji Finansów Publicznych projekt ustawy wprowadzającej Krajowy System e-Faktur (KSeF). Nowe przepisy mają zrewolucjonizować wystawianie faktur w Polsce, wprowadzając cyfrową platformę. Zgłoszono poprawki wydłużające termin przesyłania faktur nawet do 5 dni.

Rekonstrukcja rządu Tuska: Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański

Rząd Donalda Tuska przechodzi rekonstrukcję. Dziś o godz. 10 premier ogłosił nowy skład Rady Ministrów. Na czele nowego Ministerstwa Finansów i Gospodarki stanie Andrzej Domański - dotychczasowy minister finansów poinformował premier Donald Tusk.

REKLAMA

Budujesz? Możesz zapłacić VAT później. Sprawdź, jak to zrobić zgodnie z prawem

Dzięki wyrokowi TSUE firmy budowlane mogą legalnie przesunąć termin zapłaty VAT – nawet o kilka miesięcy. Wystarczy dobrze skonstruowana umowa i protokół odbioru. To rozwiązanie, które realnie poprawia płynność finansową przedsiębiorców.

BGK chce ściśle współpracować z KAS

Bank Gospodarstwa Krajowego chce dołączyć do elitarnego grona najbardziej zaufanych podatników w Polsce. Planuje przystąpić do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbową, którego celem jest budowanie transparentnych relacji z organami podatkowymi oraz zapewnienie większej pewności i bezpieczeństwa w zakresie rozliczeń podatkowych.

Księgowość w erze automatyzacji. Eksperci spotkają się w Targach Kielce

Nowe technologie, presja legislacyjna i rosnące oczekiwania klientów nie pozostawiają złudzeń – biura rachunkowe muszą redefiniować swoje modele działania. VI Kongres Biur Rachunkowych, który odbędzie się 30 września i 1 października 2025 roku w Targach Kielce, to odpowiedź branży na dynamiczne zmiany w otoczeniu prawnym, podatkowym i organizacyjnym.

Nowe zasady rozliczania VAT przy imporcie towarów w procedurze uproszczonej – projekt nowelizacji ustawy opublikowany

Zmiany w przepisach celnych Unii Europejskiej wymusiły aktualizację krajowych regulacji dotyczących VAT. W piątek 19 lipca na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, przygotowany przez Ministerstwo Finansów. Nowelizacja ma istotne znaczenie dla przedsiębiorców korzystających z procedury uproszczonej przy imporcie towarów.

REKLAMA

Darowizna od babci lub dziadka – kiedy bez podatku? Jest kilka warunków, które decydują o pełnym zwolnieniu

Otrzymałeś gotówkę od babci lub dziadka? Sprawdź, kiedy darowizna pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Przepisy przewidują korzystne zwolnienia, ale warto znać limity kwoty wolnej i terminy zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego. Wyjaśniamy, co trzeba wiedzieć.

Uproszczenia w podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy coraz bliżej wejścia w życie

Senat przyjął nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Nowe przepisy mają uprościć formalności przy sprzedaży majątku otrzymanego od najbliższej rodziny oraz zlikwidować comiesięczne deklaracje podatkowe przy rentach prywatnych. Ustawa wraca teraz do Sejmu.

REKLAMA