REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować i rozliczać podatek akcyzowy

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Spółka rozpoczyna działalność gospodarczą polegającą na imporcie i sprzedaży samochodów. W związku z rodzajem prowadzonej działalności spółka stała się płatnikiem podatku akcyzowego. Proszę o podanie sposobu ewidencji i rozliczenia tego podatku.

RADA
Podatek akcyzowy jest ewidencjonowany na koncie „Rozrachunki publicznoprawne” z odpowiednio rozbudowaną analityką. Sposób ewidencji w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
Podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim. Oznacza to, że jego ciężaru nie ponoszą podmioty będące podatnikami tego podatku, ale osoby trzecie, którymi są odbiorcy końcowi nabywający produkty akcyzowe. Dlatego akcyza jest podatkiem obrotowym, pobieranym od producenta lub importera wyrobów akcyzowych, ale ostatecznie przerzucanym na konsumenta.

Podstawą opodatkowania akcyzą jest obrót wyrobami akcyzowymi, natomiast przy imporcie wyrobów akcyzowych podstawą jest wartość celna powiększona o należne cło.

Wykaz wyrobów akcyzowych został określony w ustawie o podatku akcyzowym. W art. 2 tej ustawy wyroby akcyzowe zostały podzielone na dwie grupy:
wyroby akcyzowe zharmonizowane, do których należą: paliwa silnikowe, oleje opałowe i gaz, napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe,
wyroby akcyzowe niezharmonizowane są to między innymi: broń, futra, samochody osobowe, kosmetyki, perfumy, wody toaletowe, dezodoranty, preparaty do higieny osobistej, karty do gry, energia elektryczna.

Podatnikami akcyzy od samochodów osobowych są:
• podmioty dokonujące każdej sprzedaży samochodu osobowego przed jego pierwszą rejestracją w kraju,
• importerzy i podmioty dokonujące nabycia wewnątrzwspólnotowego.

Ewidencja podatku akcyzowego przebiega w podobny sposób jak ewidencja VAT.

W tym celu należy wyodrębnić konta związane z ewidencją akcyzy naliczonej przy zakupie oraz akcyzy należnej doliczonej przy sprzedaży samochodów osobowych. Na koniec okresu sprawozdawczego obroty obu kont przenosi się na konto „Rozliczenie akcyzy” w celu ustalenia kwoty należnej do wpłacenia w urzędzie.

UWAGA!
Akcyza naliczona przy zakupie samochodu podlega rozliczeniu z akcyzą należną dopiero w chwili sprzedaży tego samochodu.

Dlatego ustalając wartość zapasu samochodów na dzień bilansowy spółka powinna zwiększyć cenę zakupu o wartość akcyzy naliczonej.

Przykład
Firma zajmuje się importem i sprzedażą samochodów osobowych. Marża przy sprzedaży samochodów osobowych wynosi 10% ceny netto. W okresie sprawozdawczym firma dokonała następujących operacji gospodarczych:
1. Zakup samochodu z importu potwierdzony dokumentem celnym SAD, z którego wynikają następujące dane:
a) wartość celna
Wn „Rozliczenie zakupu” 50 000
Ma „Rozrachunki z dostawcami” 50 000
b) cło obliczone od wartość celnej (10%)
Wn „Rozliczenie zakupu” 5 000
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 5 000
c) podatek akcyzowy podlegający zarachowaniu na konto urzędu celnego
(50 000 zł + 5000 zł) × 4% = 2200 zł
Stawka procentowa podatku akcyzowego została przyjęta umownie.
Wn „Rozliczenie zakupu” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozrachunki z urzędem celnym” 2 200
d) VAT naliczony w związku z importem (57 200 zł × 22% = 12 584 zł)
Wn „Rozliczenie zakupu” 12 584
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 12 584
2. Przyjęcie samochodu jako towaru przeznaczonego do sprzedaży w cenach nabycia – 55 000 zł:
Wn „Towary” 55 000
Ma „Rozliczenie zakupu” 55 000
3. Zarachowanie akcyzy zapłaconej przy imporcie jako podatek akcyzowy do odliczenia:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
Ma „Rozliczenie zakupu” 2 200
4. Zarachowanie VAT zapłaconego w związku z importem samochodu (57 200 zł × 22% = 12 584 zł):
Wn „VAT naliczony” 12 584
Ma „Rozliczenie zakupu” 12 584
5. Sprzedaż samochodu osobowego na podstawie faktury VAT:
a) wartość brutto – 77 165 zł
Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 77 165
b) wartość netto (w tym akcyza) – 63 250 zł
Ma „Sprzedaż towarów” 63 250
c) VAT należny – 13 915 zł
Ma „VAT należny” 13 915

Obliczenie ceny sprzedaży netto samochodu osobowego:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kwota 5720 zł to przyjęta w umowie marża przy sprzedaży samochodu osobowego (10%) od wartości 57 200 zł (wartość netto zakupu + cło + akcyza).
Obliczenie akcyzy należnej: 63 250 zł × 4% = 2530 zł.
Obliczenie VAT należnego: 63 250 zł × 22% = 13 915 zł.
Cena sprzedaży brutto: 63 250 zł + 13 915 zł = 77 165 zł, w tym zawarta jest kwota akcyzy należnej w wysokości 2530 zł.
6. Wydanie sprzedanego samochodu osobowego:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 55 000
Ma „Towary” 55 000
7. Zarachowanie akcyzy należnej w wielkości wykazanej w fakturze:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
8. Rozliczenie na koniec miesiąca akcyzy naliczonej i zapłaconej przy imporcie:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
9. Rozliczenie akcyzy należnej na koniec miesiąca:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 530

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Wykazane w dokumencie SAD opłaty manipulacyjne należy księgować bezpośrednio do kosztów rodzajowych na konto „Podatki i opłaty”.

• art. 28 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 157, poz. 1119
• art. 2 ustawy z 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym – Dz.U Nr 29, poz. 257; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 160, poz. 1341

Justyna Grywińska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Wzmożone kontrole upoważnionych i zarejestrowanych eksporterów w UE

Od czerwca 2025 r. unijne służby celne rozpoczęły skoordynowane i intensywne kontrole firm posiadających status upoważnionego eksportera (UE) oraz zarejestrowanego eksportera (REX). Działania te są odpowiedzią na narastające nieprawidłowości w dokumentowaniu preferencyjnego pochodzenia towarów i mają na celu uszczelnienie systemu celnego w ramach umów o wolnym handlu.

8 Najczęstszych błędów przy wycenie usług księgowych

Prawidłowa wycena usług księgowych pozwala prowadzić rentowne biuro rachunkowe. Za niskie wynagrodzenie za usługi księgowe spowoduje w pewnym momencie zapaść zdrowotną księgowej, wypalenie zawodowe, depresję, problemy w życiu osobistym.

Audytor pod lupą – IAASB zmienia zasady współpracy i czeka na opinie

Jak audytorzy powinni korzystać z wiedzy zewnętrznych ekspertów? IAASB proponuje zmiany w międzynarodowych standardach i otwiera konsultacje społeczne. To szansa, by wpłynąć na przyszłość audytu – głos można oddać do 24 lipca 2025 r.

Zmiany w zamówieniach publicznych od 2026 r. Wyższy próg stosowania Prawa zamówień publicznych i jego skutki dla zamawiających i wykonawców

W ostatnich dniach maja br Rada Ministrów przedłożyła Sejmowi projekt ustawy deregulacyjnej (druk nr 1303 z dnia 27 maja 2025 r.), który przewiduje m.in. podwyższenie minimalnego progu stosowania ustawy Prawo zamówień publicznych (Pzp) oraz ustawy o umowie koncesji z dnia 21 października 2016 r. z obecnych 130 000 zł netto do 170 000 zł netto. Planowana do wejścia w życie 1 stycznia 2026 r. zmiana ma charakter systemowy i wpisuje się w szerszy trend upraszczania procedur oraz dostosowywania ich do aktualnych realiów gospodarczych.

REKLAMA

KSeF 2026: będzie problem z udostępnieniem faktury ustrukturyzowanej kontrahentowi. Prof. Modzelewski: Większość nabywców nie będzie tym zainteresowana

W 2026 roku większość kontrahentów nie będzie zainteresowanych tzw. „udostępnieniem” faktur ustrukturyzowanych – jedną z dwóch form przekazania tych faktur w obowiązkowym modelu Krajowego Systemu e-Faktur. Oczekiwać będą wystawienia innych dokumentów, które uznają za wywołujące skutki cywilnoprawne. Wystawcy prawdopodobnie wprowadzą odrębny dokument handlowy, który z istoty nie będzie fakturą ustrukturyzowaną. Może on być wystawiony zarówno przed jak i po wystawieniu tej faktury ustrukturyzowanej - pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Najbardziej poważane zawody w Polsce [ranking 2025]. Księgowy pnie się w górę, sędzia spada, strażak cały czas nr 1

Agencja badawcza SW Research w 2025 roku kolejny raz zapytała Polaków o to, jakim poważaniem darzą przedstawicieli różnych zawodów. W tegorocznym zestawieniu pojawiło się aż 51 kategorii zawodowych, wśród których znalazło się 12 debiutanckich zawodów. Księgowy awansował w 2025 r. o 3 miejsca w porównaniu z ubiegłym rokiem – aktualnie zajmuje 22 miejsce na 51 profesji. SW Research odnotował ten awans jako jeden z trzech najbardziej znaczących. Skąd ta zmiana?

TSUE: Rekompensaty JST dla spółek komunalnych nie podlegają VAT, jeśli nie wpływają na cenę usługi

Najnowszy wyrok TSUE z 8 maja 2025 r. (sygn. C-615/23), potwierdził stanowisko zaprezentowane przez Rzeczniczkę Generalną w opinii z 13 lutego 2025 r. Zgodnie ze wspomnianym stanowiskiem rekompensaty jakie będą wypłacane przez jednostki samorządu terytorialnego spółkom komunalnym w związku z realizacją publicznych usług transportowych nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, tak długo jak nie będą miały bezpośredniego wpływu na cenę usługi. O ile sam wyrok dotyczył usług transportowych to może mieć w przyszłości przełożenie również na inne obszary działalności.

Kapitał zakładowy w spółce z o.o. w 2025 r. okiem adwokata - praktyka. Wymogi prawne, pułapki, podatki, księgowość, odpowiedzialność zarządu i wspólników

Wyobraź sobie, że chcesz wystartować z nową firmą albo przekształcić jednoosobową działalność w spółkę z o.o. Formalności nie brakuje, ale jedna kwestia wraca jak bumerang: kapitał zakładowy. To pierwszy, obowiązkowy „wkład własny”, bez którego sąd nie zarejestruje spółki. Jego ustawowe minimum – 5 000 zł – może wydawać się symboliczne, jednak od sposobu, w jaki je wnosisz i później „pilnujesz”, zależy wiarygodność Twojej firmy, a czasem nawet osobista odpowiedzialność zarządu. Poniżej znajdziesz najświeższe przepisy, praktyczne podpowiedzi i pułapki, na które trzeba uważać od pierwszego przelewu aż po ewentualne obniżenie kapitału lata później.

REKLAMA

Najniższa krajowa pensja i minimalna stawka godzinowa w 2026 roku. Związki zawodowe chcą co najmniej 5015 zł brutto. Rząd oferuje ponad 200 zł mniej

W dniu 12 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła propozycję wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej w 2026 r.

Sejm przyjął ważną zmianę dla przedsiębiorców – korekta deklaracji podatkowej po kontroli celno-skarbowej coraz bliżej

W środę, 11 czerwca 2025 roku, Sejm zdecydował o skierowaniu do trzeciego czytania projektu nowelizacji ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o VAT. To istotna zmiana dla przedsiębiorców – umożliwia bowiem korektę deklaracji podatkowej po zakończeniu kontroli celno-skarbowej.

REKLAMA