REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować i rozliczać podatek akcyzowy

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Spółka rozpoczyna działalność gospodarczą polegającą na imporcie i sprzedaży samochodów. W związku z rodzajem prowadzonej działalności spółka stała się płatnikiem podatku akcyzowego. Proszę o podanie sposobu ewidencji i rozliczenia tego podatku.

RADA
Podatek akcyzowy jest ewidencjonowany na koncie „Rozrachunki publicznoprawne” z odpowiednio rozbudowaną analityką. Sposób ewidencji w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
Podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim. Oznacza to, że jego ciężaru nie ponoszą podmioty będące podatnikami tego podatku, ale osoby trzecie, którymi są odbiorcy końcowi nabywający produkty akcyzowe. Dlatego akcyza jest podatkiem obrotowym, pobieranym od producenta lub importera wyrobów akcyzowych, ale ostatecznie przerzucanym na konsumenta.

Podstawą opodatkowania akcyzą jest obrót wyrobami akcyzowymi, natomiast przy imporcie wyrobów akcyzowych podstawą jest wartość celna powiększona o należne cło.

Wykaz wyrobów akcyzowych został określony w ustawie o podatku akcyzowym. W art. 2 tej ustawy wyroby akcyzowe zostały podzielone na dwie grupy:
wyroby akcyzowe zharmonizowane, do których należą: paliwa silnikowe, oleje opałowe i gaz, napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe,
wyroby akcyzowe niezharmonizowane są to między innymi: broń, futra, samochody osobowe, kosmetyki, perfumy, wody toaletowe, dezodoranty, preparaty do higieny osobistej, karty do gry, energia elektryczna.

Podatnikami akcyzy od samochodów osobowych są:
• podmioty dokonujące każdej sprzedaży samochodu osobowego przed jego pierwszą rejestracją w kraju,
• importerzy i podmioty dokonujące nabycia wewnątrzwspólnotowego.

Ewidencja podatku akcyzowego przebiega w podobny sposób jak ewidencja VAT.

W tym celu należy wyodrębnić konta związane z ewidencją akcyzy naliczonej przy zakupie oraz akcyzy należnej doliczonej przy sprzedaży samochodów osobowych. Na koniec okresu sprawozdawczego obroty obu kont przenosi się na konto „Rozliczenie akcyzy” w celu ustalenia kwoty należnej do wpłacenia w urzędzie.

UWAGA!
Akcyza naliczona przy zakupie samochodu podlega rozliczeniu z akcyzą należną dopiero w chwili sprzedaży tego samochodu.

Dlatego ustalając wartość zapasu samochodów na dzień bilansowy spółka powinna zwiększyć cenę zakupu o wartość akcyzy naliczonej.

Przykład
Firma zajmuje się importem i sprzedażą samochodów osobowych. Marża przy sprzedaży samochodów osobowych wynosi 10% ceny netto. W okresie sprawozdawczym firma dokonała następujących operacji gospodarczych:
1. Zakup samochodu z importu potwierdzony dokumentem celnym SAD, z którego wynikają następujące dane:
a) wartość celna
Wn „Rozliczenie zakupu” 50 000
Ma „Rozrachunki z dostawcami” 50 000
b) cło obliczone od wartość celnej (10%)
Wn „Rozliczenie zakupu” 5 000
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 5 000
c) podatek akcyzowy podlegający zarachowaniu na konto urzędu celnego
(50 000 zł + 5000 zł) × 4% = 2200 zł
Stawka procentowa podatku akcyzowego została przyjęta umownie.
Wn „Rozliczenie zakupu” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozrachunki z urzędem celnym” 2 200
d) VAT naliczony w związku z importem (57 200 zł × 22% = 12 584 zł)
Wn „Rozliczenie zakupu” 12 584
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 12 584
2. Przyjęcie samochodu jako towaru przeznaczonego do sprzedaży w cenach nabycia – 55 000 zł:
Wn „Towary” 55 000
Ma „Rozliczenie zakupu” 55 000
3. Zarachowanie akcyzy zapłaconej przy imporcie jako podatek akcyzowy do odliczenia:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
Ma „Rozliczenie zakupu” 2 200
4. Zarachowanie VAT zapłaconego w związku z importem samochodu (57 200 zł × 22% = 12 584 zł):
Wn „VAT naliczony” 12 584
Ma „Rozliczenie zakupu” 12 584
5. Sprzedaż samochodu osobowego na podstawie faktury VAT:
a) wartość brutto – 77 165 zł
Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 77 165
b) wartość netto (w tym akcyza) – 63 250 zł
Ma „Sprzedaż towarów” 63 250
c) VAT należny – 13 915 zł
Ma „VAT należny” 13 915

Obliczenie ceny sprzedaży netto samochodu osobowego:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kwota 5720 zł to przyjęta w umowie marża przy sprzedaży samochodu osobowego (10%) od wartości 57 200 zł (wartość netto zakupu + cło + akcyza).
Obliczenie akcyzy należnej: 63 250 zł × 4% = 2530 zł.
Obliczenie VAT należnego: 63 250 zł × 22% = 13 915 zł.
Cena sprzedaży brutto: 63 250 zł + 13 915 zł = 77 165 zł, w tym zawarta jest kwota akcyzy należnej w wysokości 2530 zł.
6. Wydanie sprzedanego samochodu osobowego:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 55 000
Ma „Towary” 55 000
7. Zarachowanie akcyzy należnej w wielkości wykazanej w fakturze:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
8. Rozliczenie na koniec miesiąca akcyzy naliczonej i zapłaconej przy imporcie:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
9. Rozliczenie akcyzy należnej na koniec miesiąca:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 530

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Wykazane w dokumencie SAD opłaty manipulacyjne należy księgować bezpośrednio do kosztów rodzajowych na konto „Podatki i opłaty”.

• art. 28 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 157, poz. 1119
• art. 2 ustawy z 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym – Dz.U Nr 29, poz. 257; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 160, poz. 1341

Justyna Grywińska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pozwani przez PFR – jak program pomocy dla firm stał się przyczyną tysięcy pozwów? Sprawdź, jak się bronić

Ponad 16 tysięcy firm już otrzymało pozew z Polskiego Funduszu Rozwoju [i]. Kolejne są w drodze. Choć Tarcza Finansowa miała być tarczą – dla wielu stała się źródłem wieloletnich problemów prawnych.

Kawa z INFORLEX. Nowy plan wdrożenia KSeF

Spotkania odbywają się w formule „na żywo” o godzinie 9.00. Przy porannej kawie poruszamy najbardziej aktualne tematy, które stanowią także zasób kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Rozmawiamy o podatkach, księgowości, rachunkowości, kadrach, płacach oraz HR. 15 maja br. tematem spotkania będzie nowy plan wdrożenia KSeF.

Zatrudnianie osób z niepełnosprawnościami w 2025 r. Jak i ile można zaoszczędzić na wpłatach do PFRON? Case study i obliczenia dla pracodawcy

Dlaczego 5 maja to ważna data w kontekście integracji i równości? Co powstrzymuje pracodawców przed zatrudnianiem osób z niepełnosprawnościami? Jakie są obowiązki pracodawcy wobec PFRON? Wyjaśniają eksperci z HRQ Ability Sp. z o.o. Sp. k. I pokazują na przykładzie ile może zaoszczędzić firma na zatrudnieniu osób z niepełnosprawnościami.

Koszty NKUP w księgach rachunkowych - klasyfikacja i księgowanie

– W praktyce rachunkowej i podatkowej przedsiębiorcy często napotykają na wydatki, które - mimo że wpływają na wynik finansowy jednostki - to jednak nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (tzw. NKUP) – zauważa Beata Tęgowska, ekspertka ds. księgowości i płac z Systim.pl i wyjaśnia jak je prawidłowo klasyfikować i księgować?

REKLAMA

Zmiany w podatku od spadków darowizn w 2025 r. Likwidacja obowiązku uzyskiwania zaświadczenia z urzędu skarbowego i określenie wartości nieodpłatnej renty [projekt]

W dniu 28 kwietnia 2025 r. w Wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia nowelizacji ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Ta nowelizacja ma dwa cele. Likwidację obowiązku uzyskiwania zaświadczenia naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego zwolnienie z podatku od spadków i darowizn

na celu ograniczenie formalności i zmniejszenie barier administracyjnych wynikających ze stosowania ustawy o podatku od spadków i darowizn, związanych z dokonywaniem obrotu majątkiem nabytym tytułem spadku lub inny nieodpłatny sposób objęty zakresem ustawy o podatku od spadków i darowizn, od osób z kręgu najbliższej rodziny, a także uproszczenie rozliczania podatku z tytułu nabycia nieodpłatnej renty.

Co zmieni unijne rozporządzenie w sprawie maszyn od 2027 roku. Nowe wymogi prawne cyberbezpieczeństwa przemysłu w UE

Szybko zachodząca cyfrowa transformacja, automatyzacja, integracja środowisk IT i OT oraz Przemysł 4.0 na nowo definiują krajobraz branży przemysłowej, przynosząc nowe wyzwania i możliwości. Odpowiedzią na ten fakt jest m.in. przygotowane przez Komisję Europejską Rozporządzenie 2023/1230 w sprawie maszyn. Firmy działające na terenie UE muszą dołożyć starań, aby sprostać nowym, wynikającym z tego dokumentu standardom przed 14 stycznia 2027 roku.

Skarbówka kontra przedsiębiorcy. Firmy odzyskują miliardy, walcząc z niesprawiedliwymi decyzjami

Tysiące polskich firm zostało oskarżonych o udział w karuzelach VAT - często niesłusznie. Ale coraz więcej z nich mówi "dość" i wygrywa w sądach. Tylko w ostatnich latach odzyskali aż 2,8 miliarda złotych! Sprawdź, dlaczego warto walczyć i jak nie dać się wciągnąć w urzędniczy absurd.

Krajowy System e-Faktur – czas na konkrety. Przygotowania nie powinny czekać. Firmy muszą dziś świadomie zarządzać dostępnością zasobów, priorytetami i ryzykiem "przeciążenia projektowego"

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) przeszło z etapu spekulacji do fazy przygotowań wymagających konkretnego działania. Ministerstwo Finansów ogłosiło nowy projekt ustawy, który wprowadza obowiązek korzystania z KSeF, a 25 kwietnia skończył się okres konsultacji publicznych. Dla wszystkich zainteresowanych oznacza to jedno: czas, w którym można było czekać na „ostateczny kształt przepisów”, dobiegł końca. Dziś wiemy już wystarczająco dużo, by prowadzić rzeczywiste przygotowania – bez odkładania na później. Ekspert komisji podatkowej BCC, radca prawny, doradca podatkowy Tomasz Groszyk o wdrożeniu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

REKLAMA

Wdrożenie KSeF i JPK_CIT to nie lada wyzwanie dla firm w 2025 r. [KOMENTARZ EKSPERCKI]

Rok 2025 będzie się przełomowy dla większości działów finansowych polskich firm. Wynika to z obowiązków podatkowych nałożonych na przedsiębiorców w zakresie konieczności wdrożenia obligatoryjnego e-fakturowania (KSeF) oraz raportowania danych księgowo- podatkowych w formie nowej schemy JPK_CIT.

Sprzedałeś 30 rzeczy w sieci przez rok? Twoje dane ma już urząd skarbowy. Co z nimi zrobi? MF i KAS walczą z szarą strefą w handlu internetowym i unikaniem płacenia podatków

Ministerstwo Finansów (MF) i Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) wdrożyły unijną dyrektywę (DAC7), która nakłada na operatorów platform handlu internetowego obowiązki sprawozdawcze. Dyrektywa jest kolejnym elementem uszczelnienia systemów podatkowych państw członkowskich UE. Dyrektywa nie wprowadza nowych podatków. Do 31 stycznia 2025 r. operatorzy platform mieli obowiązek składać raporty do Szefa KAS za lata 2023 i 2024. 82 operatorów platform przekazało za ten okres informacje o ponad 177 tys. unikalnych osobach fizycznych oraz ponad 115 tys. unikalnych podmiotach.

REKLAMA