REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować i rozliczać podatek akcyzowy

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Spółka rozpoczyna działalność gospodarczą polegającą na imporcie i sprzedaży samochodów. W związku z rodzajem prowadzonej działalności spółka stała się płatnikiem podatku akcyzowego. Proszę o podanie sposobu ewidencji i rozliczenia tego podatku.

RADA
Podatek akcyzowy jest ewidencjonowany na koncie „Rozrachunki publicznoprawne” z odpowiednio rozbudowaną analityką. Sposób ewidencji w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE
Podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim. Oznacza to, że jego ciężaru nie ponoszą podmioty będące podatnikami tego podatku, ale osoby trzecie, którymi są odbiorcy końcowi nabywający produkty akcyzowe. Dlatego akcyza jest podatkiem obrotowym, pobieranym od producenta lub importera wyrobów akcyzowych, ale ostatecznie przerzucanym na konsumenta.

Podstawą opodatkowania akcyzą jest obrót wyrobami akcyzowymi, natomiast przy imporcie wyrobów akcyzowych podstawą jest wartość celna powiększona o należne cło.

Wykaz wyrobów akcyzowych został określony w ustawie o podatku akcyzowym. W art. 2 tej ustawy wyroby akcyzowe zostały podzielone na dwie grupy:
wyroby akcyzowe zharmonizowane, do których należą: paliwa silnikowe, oleje opałowe i gaz, napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe,
wyroby akcyzowe niezharmonizowane są to między innymi: broń, futra, samochody osobowe, kosmetyki, perfumy, wody toaletowe, dezodoranty, preparaty do higieny osobistej, karty do gry, energia elektryczna.

Podatnikami akcyzy od samochodów osobowych są:
• podmioty dokonujące każdej sprzedaży samochodu osobowego przed jego pierwszą rejestracją w kraju,
• importerzy i podmioty dokonujące nabycia wewnątrzwspólnotowego.

Ewidencja podatku akcyzowego przebiega w podobny sposób jak ewidencja VAT.

W tym celu należy wyodrębnić konta związane z ewidencją akcyzy naliczonej przy zakupie oraz akcyzy należnej doliczonej przy sprzedaży samochodów osobowych. Na koniec okresu sprawozdawczego obroty obu kont przenosi się na konto „Rozliczenie akcyzy” w celu ustalenia kwoty należnej do wpłacenia w urzędzie.

UWAGA!
Akcyza naliczona przy zakupie samochodu podlega rozliczeniu z akcyzą należną dopiero w chwili sprzedaży tego samochodu.

Dlatego ustalając wartość zapasu samochodów na dzień bilansowy spółka powinna zwiększyć cenę zakupu o wartość akcyzy naliczonej.

Przykład
Firma zajmuje się importem i sprzedażą samochodów osobowych. Marża przy sprzedaży samochodów osobowych wynosi 10% ceny netto. W okresie sprawozdawczym firma dokonała następujących operacji gospodarczych:
1. Zakup samochodu z importu potwierdzony dokumentem celnym SAD, z którego wynikają następujące dane:
a) wartość celna
Wn „Rozliczenie zakupu” 50 000
Ma „Rozrachunki z dostawcami” 50 000
b) cło obliczone od wartość celnej (10%)
Wn „Rozliczenie zakupu” 5 000
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 5 000
c) podatek akcyzowy podlegający zarachowaniu na konto urzędu celnego
(50 000 zł + 5000 zł) × 4% = 2200 zł
Stawka procentowa podatku akcyzowego została przyjęta umownie.
Wn „Rozliczenie zakupu” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozrachunki z urzędem celnym” 2 200
d) VAT naliczony w związku z importem (57 200 zł × 22% = 12 584 zł)
Wn „Rozliczenie zakupu” 12 584
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 12 584
2. Przyjęcie samochodu jako towaru przeznaczonego do sprzedaży w cenach nabycia – 55 000 zł:
Wn „Towary” 55 000
Ma „Rozliczenie zakupu” 55 000
3. Zarachowanie akcyzy zapłaconej przy imporcie jako podatek akcyzowy do odliczenia:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
Ma „Rozliczenie zakupu” 2 200
4. Zarachowanie VAT zapłaconego w związku z importem samochodu (57 200 zł × 22% = 12 584 zł):
Wn „VAT naliczony” 12 584
Ma „Rozliczenie zakupu” 12 584
5. Sprzedaż samochodu osobowego na podstawie faktury VAT:
a) wartość brutto – 77 165 zł
Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 77 165
b) wartość netto (w tym akcyza) – 63 250 zł
Ma „Sprzedaż towarów” 63 250
c) VAT należny – 13 915 zł
Ma „VAT należny” 13 915

Obliczenie ceny sprzedaży netto samochodu osobowego:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kwota 5720 zł to przyjęta w umowie marża przy sprzedaży samochodu osobowego (10%) od wartości 57 200 zł (wartość netto zakupu + cło + akcyza).
Obliczenie akcyzy należnej: 63 250 zł × 4% = 2530 zł.
Obliczenie VAT należnego: 63 250 zł × 22% = 13 915 zł.
Cena sprzedaży brutto: 63 250 zł + 13 915 zł = 77 165 zł, w tym zawarta jest kwota akcyzy należnej w wysokości 2530 zł.
6. Wydanie sprzedanego samochodu osobowego:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 55 000
Ma „Towary” 55 000
7. Zarachowanie akcyzy należnej w wielkości wykazanej w fakturze:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
8. Rozliczenie na koniec miesiąca akcyzy naliczonej i zapłaconej przy imporcie:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
9. Rozliczenie akcyzy należnej na koniec miesiąca:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 530

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Wykazane w dokumencie SAD opłaty manipulacyjne należy księgować bezpośrednio do kosztów rodzajowych na konto „Podatki i opłaty”.

• art. 28 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 157, poz. 1119
• art. 2 ustawy z 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym – Dz.U Nr 29, poz. 257; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 160, poz. 1341

Justyna Grywińska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Obowiązkowy KSeF 2026: Ministerstwo Finansów publikuje harmonogram, dokumentację API KSeF 2.0 oraz strukturę logiczną FA(3)

W dniu 30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur z narzędziami wspierającymi integrację. Od dziś firmy oraz dostawcy oprogramowania do wystawiania faktur mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu w środowisku testowym. Materiały są dostępne pod adresem: ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-obligatoryjny/wsparcie-dla-integratorow. W przypadku pytań w zakresie udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0 Ministerstwo Finansów prosi o kontakt za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego: ksef.podatki.gov.pl/formularz.

Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

REKLAMA

Rewolucja w podatkach i inwestycjach! Sejm przegłosował pakiet deregulacyjny – VAT do 240 tys. zł, łatwiejszy dostęp do kapitału dla MŚP

Sejm uchwalił przełomowy pakiet ustaw deregulacyjnych. Wyższy limit zwolnienia z VAT (do 240 tys. zł), tańszy dostęp do kapitału dla małych firm, koniec obowiązkowego pośrednictwa inwestycyjnego przy ofertach do 1 mln euro i uproszczenia w kontrolach celno-skarbowych – wszystko to z myślą o przedsiębiorcach i podatnikach. Sprawdź, co się zmienia od 2026 roku!

Sejm zdecydował. Fundamentalna zmiana w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Sejm uchwalił właśnie nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Celem nowych regulacji jest ograniczenie obowiązków biurokratycznych m.in. przy sprzedaży rzeczy uzyskanych w drodze spadku.

Fiskus przegrał przez własny błąd. Podatnik uniknął 84 tys. zł podatku, bo urzędnicy nie znali terminu przedawnienia

Fundacja wygrała przed WSA w Gliwicach spór o 84 tys. zł podatku, bo fiskus nie zdążył przed upływem terminu przedawnienia. Kontrola trwała ponad 5 lat, a urzędnicy nie przestrzegali procedur. Sprawa pokazuje, że przepisy podatkowe działają w obie strony – także na korzyść podatnika.

W 2026 r. wdrożenie obowiązkowego KSeF - czy pamiętamy o VIDA? Czym jest VIDA i jakie zmiany wprowadza?

W 2026 roku wdrożymy w końcu w Polsce Krajowy System e-Faktur (KSeF) w wersji obowiązkowej. Prace nad KSeF trwają od wielu lat. Na początku tych prac Polska była w awangardzie państw unijnych pod względem e-fakturowania, wyprzedzaliśmy rozmachem i pomysłem inne państwa, jedni z pierwszych wnioskowaliśmy w 2021 r. o pozwolenie na obowiązkowy KSeF dla wszystkich podatników i transakcji. Administracja utknęła jednak w realizacji swojego pomysłu, reszta jest historią. W międzyczasie pojawiły się nowe, niezwykle istotne okoliczności, a więc VIDA (VAT in the Digital Age). Pojawia się zatem fundamentalne pytanie: czy obecne wdrożenie KSeF nie powinno już dziś uwzględniać przyszłych wymogów VIDA?

REKLAMA

Minister finansów zapowiada nowy podatek: W kogo uderzy?

Ministerstwo Finansów pracuje nad podatkiem dotyczącym odsetek od rezerwy obowiązkowej utrzymywanej przez banki w Narodowym Banku Polskim - poinformował minister finansów Andrzej Domański. Dodał, że przychody do budżetu w 2026 r. z tego tytułu mogłyby sięgnąć 1,5-2 mld zł.

Zwrot VAT: Tylko organ I instancji może przedłużyć termin – przełomowy wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że termin zwrotu VAT może zostać przedłużony wyłącznie przez organ I instancji i tylko w trakcie trwającego postępowania. Przedłużenie nie jest dopuszczalne po uchyleniu decyzji i przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia.

REKLAMA